第十二章会计报
表
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第一节会计报表的意义和种类第二节资产负债表第三节损益表第四节现金流量表第一节会计报表的意义作用和类一会计报表的涵义会计报表是总括反映会计主体一定时期内财务状况经营成果及现金流量的
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文件.二会计报表的种类(一)按报表的用户划分1内部报表为企业管理当局提供会计信息的报表.2外部报表为企业外部信息用户提供会计信息的报表.(二)按报送时间划分(以股分制企业为例)月报按月编制,当月结束后6天内报出；季报季度终了后15天内报出；半年报年度中期结束后60天内报出；年报按年编制,年度终了后的4个月内报出(三)按报表内容划分静态要素报表—资产负债表动态要素报表—损益表、现金流量表(四)按编报单位划分个别报表由企业编制的报表合并报表由母公司编制的反映集团状况的报表第二节资产负债表一资产负债表的意义和作用(一)资产负债表的含义反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表.(二)作用1据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的财务结构；2据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，
分析
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企业偿债能力以及对企业风险；流动比率=流动资产÷流动负债×100%速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100%资产负债率=负债总额÷资产总额×100%二资产负债表的结构原理及具体结构（一）基本原理资产=负债+所有者权益（二）具体结构—格式1分为左右两方，左方例示资产，右方例示负债、所有者权益各类项目。1）资产具体项目按流动性由大到小排列2）负债具体项目按偿还日由近到远排列3）所有者权益按永久性由大到小排列左方=右方2各项目的数字应包括年初数和期末数两栏。1）两栏数字使得资产负债表相当于一贯两年期比较资产负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例三资产负债表期末数的编制方法根据资产负债表帐户期末余额填列。（一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额 存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、材料成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额）短期投资项目=“短期投资”借余-“短期投资跌价准备”贷余未分配利润项目（平时）=“本年利润”+“利润分配”（本年利润、利润分配如为借余，用负数表示）（二）根据明细帐户余额分析计算填列应收帐款项目＝应收帐款明细帐∑借方余额＋预收帐款明细帐∑借方余额预收帐款项目＝预收帐款明细帐∑贷方余额＋应收帐款明细帐∑贷方余额应付帐款项目＝应付帐款明细帐∑贷方余额＋预付帐款明细帐∑贷方余额预付帐款项目＝预付帐款明细帐∑借方余额＋应付帐款明细帐∑借方余额实例：应收账款预收账款—A—D—G—J—B—E—H—K—C—F—I—L余400余100余200余50余300余60余100余10原欠10收到110预收80抵付90应收账款=A200+B300+F10=510预收账款=D50+E60+C100=210预付应付预付应付待摊费用预提费用余500余150余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130预提大修300支付大修340待摊费用=G350+H280+L40=670预提费用=J120+K70+I130=320应付付款预付抵收（三）考虑一年内将转为流动的项目长期债权投资=“长期债权投资”—将于一年内到期的长期债券投资后的数字填例长期借款=“长期借款”—将于一年内偿还的数应付债券=“应付债券”—将于一年内偿还的数长期应付款=“长期应付款”—将于一年内偿还的数（四）出现反方向余额时用负数填例的项目（五）一般按总帐余额直接填例应付工资、应付福利费、应交税金、未分配利润等例：某企业10月31日有关帐户的期末余额如下：帐户名称借方余额帐户名称贷方余额现金1100应付帐款120000 银行存款150000预收帐款60000应收帐款230000材料成本差异8000原材料350000待处理财产损益600 利润分配 125000本年利润200000生产成本80000在途物资20000 库存商品 10000应交税金20000 上例中有关明细帐的资料如下：应收帐款明细帐的余额为：应收帐款——Q厂借余250000——P厂贷余20000应付帐款明细帐的余额为：应付帐款——A厂借余150000——B厂贷余30000预收帐款明细帐的余额为：预收帐款——C厂借余40000——D厂贷余100000待处理财产损益—待处理流动资产损益明细帐的余额为贷余600元要求：根据上述资料填列资产负债表下列项目的余额。货币资金=应付帐款=应收帐款=存货=预收帐款=待处理流动资产净损失=应交税金=未分配利润=预付帐款=第三节损益表一损益表的意义和作用损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计报表.其主要作用是:1反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩)2进行获利能力分析并作为预测、决策的重要依据.二损益表的编制原理及具体结构(一)基本原理收入-费用=利润（利润的形成过程](二)具体结构—多步式多步式损益表A主营业务收入-主营业务成本--销售税金及附加=主营业务利润B主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=营业利润C营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额D利润总额-所得税=净利润以上4个公式首尾相连(项目相同),可串连成一个公式,即为多步式损益表的具体格式P397三损益表的编制方法(一）损益表应填例“本月数”和“本年累计数”两栏损益表年报应填例“本年数”和“上年数”两栏因此，损益表的编制关键是填例“本月数”栏(二)根据帐簿资料编制损益表的“本月数”栏原则：根据有关帐户的发生净额填例，即有关帐户最终转入“本年利润”的金额。收入各项目:根据各收入帐户贷方发生额抄列(若有借方发生额,则应抵减后抄列);费用各项目:根据各费用帐户借方发生额抄列(若有贷方发生额,则应抵减后抄列—如财务费用账户第四节现金流量表一、含义以现金及现金等价物为基础反映企业一定时期财务状况的报表。二、作用不易被操纵；能较好反映资产的流动性与支付能力；能从侧面评价公司利润的质量三、现金流量表的结构一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量四、现金及现金等价物净增加额如何理解各活动的流量？
浙公网安备 33021202002483