企业内部财务控制状况探析
摘要：随着经济的迅速发展，内部财务控制在企业中的地位越来越突出。但现实中特别是上市公司的内部财务控制失效的
案例
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时有发生，引起了人们的关注，使得企业内部财务控制
制度
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成为企业制度的核心内容。 关键词：内部财务控制；完善 1 内部财务控制的含义及目标 通常财务控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的正当性、有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监视、进步会计信息质量，进步治理效率具有重要作用，也是衡量企业经营治理水平的重要标志。然而财务控制决不仅仅只是财务部分的事情，也不仅仅是经营者的
职责
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，而是整个治理体系内各组织结构共同参与的一项治理活动。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。财务控制可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部分财务控制；从控制的对象来看，财务控制则可分为各责任中心财务控制；财务控制的目标是财务价值最大化，是代理本钱与财务收益的均衡，是企业现实的低本钱和未来高收益的同一。 2 我国内部财务控制的现状 (1)内部财务控制环境不完善。 目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后。我国有些企业的治理层缺乏正确的经营理念。对职能部分尤其是财务部分的作用不够明确，有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账。没有把财务工作纳进企业的治理活动中，没有将其视为企业经营决策的顾问。 没有良好的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司固然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际工作中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍。 内部财务控制的信息化程度落后。我国企业信息化治理的时间较短，信息化程度偏低。多数企业固然能够进行简单的软件开发和运行，但能够实施MRP、ERP等治理系统的企业为数未几。 (2)内部财务控制系统较薄弱而且不受重视。 我国现有企业内部财务控制的各项规章也都是近几年出台的，内部财务控制系统的建立起步较晚，且企业的外部环境和经济业务变化较快，给财务控制系统本身的设计建立带来一定的困难，出现的
题
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目比较多。 首先，我国企业内部会计控制的基础薄弱，甚至有部分企业根本没建立有效的内部控制制度，有部分企业内部财务控制制度不完善，没有形成完整的财务控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的治理层还未意识到企业内部财务控制的重要性，或是对内部控制制度有误解。以为内部控制只是企业本钱控制、会计资料完整性控制、资产性控制，导致企业内部财务控制制度流于形式。 其次，内部财务控制制度的执行与监视、检查、考核体制不健全。良好的内部财务控制不但要求制度化，而且还应配有相应的检查与
考核制度
考核制度表格年终奖考核部门考核制度范本工程项目考核制度项目管理考核制度
。目前，我国有些企业内部财务控制制度的执行与检查流于形式，没有建立完整配套的考核制度，赏罚制度也没有制度化。内部财务控制的监视体系也不健全，各部分、各岗位之间缺乏协调与交流，各自为政，致使会计信息难以迅速有效的传递和交流，对企业内部控制制度带来不利的影响。 (3)内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响。 现有企业财务控制还存在着控制效率低下。在相互牵制，相互核对、检查监视等重要的内容措施实施过程中，包含大量的信息提取、传递和校验等工作，现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布辽阔，信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易本钱的高低，因此，工作效率及经济效率低下可能造成企业的内部财务控制制度流于形式。同时现代企业提倡以人为本的治理理念，因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国特别是国企，内部财务控制难以避免人情障碍，我国社会有重视人情关系的文化传统，在对关键环节的控制中，难免发生由于控制人抹不开面子、迈不开人情而失往原则，使得内部财务控制形同虚设。
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