[精选]非财务人员的财务知识培训

FinanceforNon-financeTraining非财务人员的财务培训Content内容运作模式报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 分析财务决策专题(增值税发票的使用，收付汇流程)EXCEL的使用运作模式Systemsofaccountability–financialprocesses公布上年年报确定当年 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 OP季度关帐关帐EstimateUpdate“DR95”三年规划SI下年计划SII/OPOctoberDecemberAugustJuneFebruarySeptemberNovemberJulyMarchMayJanuaryLinkageoffinancial&businessprocesses&meetingsformapowerfuloperatingsystem…yearin,yearout季度关帐季度关帐季度关帐AprilAprEstimateJulyEstimateLinkingBusinessProcesstoFinancials订单I/SCFOAIncExp销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款SourceUseLinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款LinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造发运I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款LinkingBusinessProcesstoFinancials订单制造发运支付I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款LinkingBusinessProcesstoFinancials收款I/SCFOAIncExpSourceUse销售销货成本边际贡献CM应收帐款库存应付帐款订单制造发运支付FinanceControl财务控制Compliance合规性(e.g.SalesRecognition)Profitability盈利能力(e.g.CM,OM)Liquidity流动性(e.g.AR,Inventory)RiskControl风险控制(e.g.FX)Routine常规性(e.g.Process,AccountRec)报表分析FinancialStatements财务报表IncomeStatement(损益表)Anincomestatementshowsrevenuesandexpensesbetweenpointsintime-abusiness’effortstoearnprofit.BalanceSheet(资产负债表)Abalancesheetindicatesabusiness’financialconditionatapointintime–howdoesabusinesseffectivelymanageassetsandliabilities.CashFlowStatement(现金流量表)Acashflowstatementlistssourcesandusesofcashbetweenpointsintime.IncomeStatement损益表CM%=CM/SalesOM%=OM/Sales销售(Sales)产品成本(COGS)其他变动成本(OtherVariableCost)边际贡献(CM)-固定成本(BaseCost)营运利润(OM)+/-其他收入和支出(OIE)+/-利息(Interest)税前利润(EBT)-所得税(IncomeTax)净利润(NI)变动成本PackagingHourlyWorkersOutsourcedPartsRawMaterialCostBehavior成本性态固定成本OfficeEquipmentMgmt.&Admin.SalariedC&BBuildingLeaseAtable,chairandbenchmanufacturersummarizedthetransactionsduringMarch:单位生产成本=$22卖了55个生产了58个行政人员工资=$80销售单价(不含VAT)=$36公司租金=$55其他固定成本=$20利息费用=$32所得税率25%求净利润Question例题437还是388?销售(Sales)产品成本(COGS)其他变动成本(OtherVariableCost)边际贡献(CM)-固定成本(BaseCost)营运利润(OM)+/-其他收入和支出(OIE)+/-利息(Interest)税前利润(EBT)-所得税(IncomeTax)净利润(NI)Answer 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 Assets资产Cash现金Receivables应收帐款Inventory库存Plant&Equipment固定资产OtherAssets其他资产Liabilities负债Payables应付帐款Short-termDebt短期借款Long-termDebt长期借款OwnersEquity所有者权益CapitalStock实收资本RetainingEarnings留存收益BalanceSheet资产负债表资产=负债+所有者权益NetIncome净利润+Depreciation折旧+OperatingActivity营运现金流ReceivablesReduced应收帐款减少InventoryReduced库存减少PayablesIncreased应付帐款增加=TotalOperatingCashFlow营运现金流(CFOA)+InvestingActivity投资现金流+FinancingActivity融资现金流=TotalCashFlow总现金流CashFlowStatement现金流量表FinancialStatementsAnalysisTerms报表分析术语VOP=实际-OP计划VOP%=(实际-OP计划)/OP计划V$(VLY)=当年–上年V%(VLY%)=(当年–上年)/上年F=好差异U=坏差异20092008销售$100$90V$=$100-$90=$10V%=($100-$90)/$90=$10/$90=11%V%CalculationFinancialStatementsIncomeStatementBeginningBalanceEndingBalanceSheetSheetFinancialMeasurements销售回报率X资产周转率资产回报率X财务乘数所有者权益回报率ReturnonSalesAssetTurnoverReturnonAssetsFinancialLeverageReturnonEquity(ROE)净利X销售净利X资产净利销售资产资产所有者权益所有者权益CostEfficiencyxAssetEfficiencyBusinessEfficiencyxCapitalStructureShareholderReturnFinancialStatementsandMeasurementsIncomeStatementSales-CostsNetIncome*BalanceSheetDebtAssetsEquity*EPS=NetIncome/#ofSharesCashFlowCashIn-CashOutCashFlowYear1Year2Year3Sales销售$100$140$200-Cost成本-95-126-170NI净利润$5$14$30Assets资产$100$125$160Year1Year2Year3销售回报率(净利润/销售)资产周转率(销售/资产)资产回报率(净利润/资产)IncomeStatementsAnalysis收益表分析例题5%100%5%10%112%11%15%125%19%VLY%(Y3vY2)43%35%114%28%利润表摘要资产负债表摘要Year1Year2Year3Cash现金$30$15$2Receivables应收帐款204060Inventory库存102548Plant/Equipment固定资产404550TotalAssets总资产$100$125$160AccountsPayable应付帐款$20$31$36LongtermDebt长期借款303030Equity所有者权益506494DebtandEquity$100$125$160BalanceSheetAnalysis资产负债表分析例题Year1Year2Year3ROE(净利润/所有者权益)10%22%32%资产负债表摘要利润表摘要NetIncome净利润51430WorkingCapital营运资本Year2Year3AR应收帐款4060+Inventory库存2548-AP应付帐款3136=WC总营运资本3472营运资本周转率=销售/营运资本应收帐款周转率=销售/应收帐款存货周转率*=销售/存货Sales销售140200Cost成本1261702.83.34.2774.13.55.690资产负债表摘要利润表摘要Year2Year3付款周期=365/(成本/应付账款）CMAnalysis毛利分析Question问题本年销售$4200,本年成本$2100，CM$2100,CM%50%上年销售$2500,上年成本$1250，CM$1250,CM%50%哪年做得好呢?好在哪里呢？CMAnalysis毛利分析SalesMix销售组合销售数量200500700单价@$8和$2$1,600$1,000$2,600占总销售比例62%38%100%单位成本@$4和$1.58007501,550CM@$4和$0.58002501,050固定成本800OM250高尔夫球网球总数SalesMix销售组合销售数量250300550单价@$8and$2$2,000$600$2,600占总销售比例77%23%100%单位成本@$4和$1.51,0004501,450CM@$4and$0.51,0001501,150固定成本800OM350700$2,600100%1,5501,050800250高尔夫球网球总数原组合上年销售数量价格差异成本数量材料涨价生产效率销售组合汇率本年营运利润差异差异营运利润CM/OMWalk财务决策TimeValueofMoney货币的时间价值PaymentTerms支付条件Cost-BenefitAnalysis成本效益分析[Example例]OnJan1,1999,MikeputsUSD1,000.00inBankAasoneyeartimedepositatinterestrateof5%p.a.Attheduedate,MikereceivesUSD1,050.00forbothprincipalandinterest.1999年1月1日，Mike将1000元存入银行作一年期的定期存款，年利率为5%。到期时，Mike将收到本金和利息共计1050元1DollarToday=1DollarTomorrow1,000*(1+5%)=1000+50=1,050PresentValue(PV)=USD1,000现值FutureValue(FV)=USD1,050将来值TimeValueofMoney货币的时间价值在很多时候你都会用到现值(FV)和将来值(FV)投资支付条件贷款租赁债券PresentandFutureValue现值和将来值两种计算利息的方法单利Simpleinterest复利CompoundedinterestSimpleInterest单利本金2,000,000利率(年)5%时间6年年度本金*利率=利息Y12,000,0005%100,000Y22,000,0005%100,000Y32,000,0005%100,000Y42,000,0005%100,000Y52,000,0005%100,000Y62,000,0005%100,000利息合计600,000本利和2,600,000[Example]Steve将2,000,000元存入花旗银行作6年期定期存款，年利率为5%。到期连本带利他将收到多少钱？FV=futurevalueattheendoftheperiod将来值PV=presentortoday’svalue现值i=interestrate利率n=numberofperiodsoftime时间FV=(1+i*n)*PV本利和=(1+利率*年数)*本金SimpleInterest单利After1yearFV1=PV+PV*iAfter2yearFV2=PV+PV*i+PV*i=PV*(1+i*2)After3yearFV3=PV*(1+i*3)After4yearFV4=PV*(1+i*4)......AfternyearFVn=PV*(1+i*n)每年计算利息的本金不变[Example例]Jenny’ssalaryin1997wasRMB2000.Eachyearshegotasalaryraiseat12%.HowmuchwasJenny’salaryin2001?Jenny在1997年的薪水为2000元。以后每年她有12%的升幅。问Jenny在2001年的薪水为多少？CompoundInterest复利起薪2,000利率(年)12%时间4年19972,00019982,000.00*(1+12%)=2,240.0019992,240.00*(1+12%)=2,508.8020002,508.80*(1+12%)=2,809.8620012,809.86*(1+12%)=3,147.04FV=(1+12%)4*RMB2000=RMB3147FV=(1+i)n*PV将来值=(1+利率)年数*现值CompoundInterest复利FV=futurevalueattheendoftheperiod将来值PV=presentortoday’svalue现值i=interestrate利率n=numberofperiodsoftime时间After1yearFV1=PV+PV*i=PV*(1+i)After2yearFV2=PV*(1+i)*(1+i)=PV*(1+i)2After3yearFV3=PV*(1+i)3After4yearFV4=PV*(1+i)4…...AfternyearFVn=PV*(1+i)n每年计算利息的本金=上年的本金+上年的利息PV=FV/(1+i)n[Example]假设20年后你会收到5万元，这笔钱的现值多少？现值的多少取决于用以计算现值的贴现率(或利率)。假设年利率2.5%现值计算(复利)=$30,513.55FV=将来值PV=现值i=利率n=时间PV=$50,000(1+2.5%)20PVandFV现值和将来值不考虑通货膨胀的情况下今天的1元>明天的1元[Example]客户B从GE购买产品。通常GE 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 客户款到发货，但这次给予该客户优惠的付款条件6个月赊销1百万元。问GE损失了多少？假设月度贴现率为0.5%。(以单利方法计算)同样金额的付款，你能看出它们的区别吗？现金销售(即款到发货)6个月后付款(赊销)利息损失=FV-PV=1,000,000-1,000,000/(1+0.5%*6)=29,126.21Practice[Q1]你打算投资1000美元在ABC公司。ABC公司承诺在6年6个月后支付本金和股利，回报率为每年10%。问：到期后你共得到多少钱？(以复利方法计算)FV=1,000*(1+10%)6.5=1,860(1+6%/360)360-1=6.18%[Q2]XYZ银行在B国开设了一家分行，提供优惠的存款利率以吸引存款。但B国有一条很严格的银行法规，规定“名义年存款利率”不得大于6%。XYZ银行公布的名义年存款利率为6%，但计算方式是按天计算。XYZ银行提供的实际年存款利率为多少？名义(假 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 算基础是1年360天)TimeValueofMoney货币的时间价值PaymentTerms支付条件Cost-BenefitAnalysis成本效益分析国内贸易预付款到发货/现金销售赊销-赊销-商业承兑汇票-银行承兑汇票多种付款条件合并PaymentTerm支付条件国际贸易预付电汇OpenAccount(T/T)承兑交单D/A(DocumentAgainstAcceptance)付款交单D/P(DocumentAgainstPayment)信用证L/C(LetterofCredit)多种付款条件合并ExporterImporterAdvisingBankIssuingBankGoods(1)Contract(5)(12)(4)L/CAdvice(6)Documents(7)Money(11)Documents(10)Money(2)ApplicationforL/C(8)Documents(3)L/C(9)MoneyLetterofCredit利息损失风险现金销售没有低银行承兑汇票有银行风险(中)商业承兑汇票有商业风险(高)赊销有商业风险(高)赊销(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)不仅会带来利息损失，对出售商品/服务的一方而言，还有是否能收回货款的风险赊销的成本可以把赊销认为是一种投资，目的是扩大销售和提高企业的竞争优势。A/RManagement应收帐款的管理不考虑通货膨胀的情况下,今天的1百万元支付要大于6个月后的1百万元支付赊销的成本是利息损失和潜在的风险设立现金折扣的目的是鼓励提前付款PartITimeValueofMoney货币的时间价值PaymentTerms支付条件Cost-BenefitAnalysis成本效益分析成本效益分析是一个管理工具，比较一个项目的预计成本(投入)和预计利润(产出)成本效益分析两个基本的方法:-PaybackPeriod投资收回期-DiscountedCashFlow(NPV;DCRR)现金流贴现(净现值；回报率)A公司手头有两个项目提案用以提高销售额：(1)改进现有产品的包装以更好地吸引顾客(2)购买新的设备以生产新的产品两个项目需要的期初投资都是$100,000，风险相同。各个项目的预计未来带给公司的现金流入如下：Year项目1项目20($100,000)($100,000)1$40,000$28,0002$53,000$31,0003$62,000$40,0004$78,000$100,0005$86,000$120,000投资收回期-举例预计的未来收益=预计增加的销售-预计增加的营运费用和所得税累积现金流入=期初投入投资回收期投资回收期法用来测算收回投资的年份长短投资收回期计算投资回收期，将未来年度的预计现金流入相加直到其累积和等于期初投入InitialInvestment期初投资$1,000,000InitialInvestment期初投资$1,000,000Year1Year2Year3投资收回期Year1Year2Year3Year4Year5Project1Project2投资收回期-3years投资收回期-5years投资收回期Project1Year年度累积现金流入现金流入0($100,000)($100,000)1$40,000($60,000)2$53,000($7,000)3$62,000$55,0004$78,000$133,0005$86,000$219,000投资收回期2year+$7000/$62000=2.11YearInitialInvestment期初投资$100,000Y1-$40,000Y2-$53,000Y3-$62,000投资收回期Project2Year年度累积现金流入现金流入0($100,000)($100,000)1$28,000($72,000)2$31,000($41,000)3$40,000($1,000)4$100,000$99,0005$120,000$219,000投资收回期3year+$1000/$100000=3.01YearInitialInvestment期初投资$100,000Y1-$28,000Y2-$31,000Y3-$40,000Y4-$100,000PROJECT1年度累积Year现金流入现金流入0($100,000)($100,000)1$40,000($60,000)2$53,000($7,000)3$62,000$55,0004$78,000$133,0005$86,000$219,000就投资回收期而言，2.11年<3.01年，所以项目1比项目2好PROJECT2年度累积Year现金流入现金流入0($100,000)($100,000)1$28,000($72,000)2$31,000($41,000)3$40,000($1,000)4$100,000$99,0005$120,000$219,000PROJECT12year+$7K/$62K=2.11YearPROJECT23year+$1K/$100K=3.01Year投资收回期Generally,businessessetguidelinesforpayback,andanyinvestmentexceedingitwouldberejected.通常，企业对投资收回期有最大值的规定，任何超过此限度的投资项目将不予批准投资收回期Whilethepaybackperiodisagoodmeasureofpotentialrisk,itcannotbelookedatalone虽然投资收回期是个好的衡量工具，但不能单单以此来评价一个投资项目贴现现金流法的主旨是比较未来的现金流和现在的现金流贴现现金流法NPV-用特定的回报率(贴现率)将未来的现金流入换算成现值。关注于正的净现值。DCRR-计算一个项目的内部收益率，用以和市场水平比较;关注于高收益率两种常用的方法:-NPV(NetPresentValue)净现值法-DCRR(DiscountCashflowRateofReturn)内部收益率NPV(NetPresentValue)净现值法Present现在Y1Y2Y3Y4$(100,000)YnDiscountallexpectedfuturecashflowsandcomparethetotalpresentvaluewithinitialinvestment将未来的收益(即现金流入)折成现值，然后用现值的和与期初投资比较$40,000$53,000$62,000$78,000...NetPresentValue(NPV)净现值法-将未来年度的现金流入换算成现值并相加，然后和期初投资比较FOMULANPV=NetPresentValueNCF=NetCashFlowR=RateofReturni=AmountofInitialInvestmentn=NumberofyearsfromthedateoftheInitialInvestmentNPV=∑(1-n)NCF(1+R)n-iNPV=累积现值–期初投资NPV(NetPresentValue)净现值法NPV(NetPresentValue)净现值法Present现在Y1Y2Y3Y4iYnNCF1NCF2NCF3NCFnNCF1/(1+R)1NCF2/(1+R)2NCF3/(1+R)3NCFn/(1+R)nNPV=∑(1-n)NCF(1+R)n-iFOMULANPV=净现值NCF=净现金流(未来每年的现金流入)R=回报率i=期初投资n=投资期举例，R为8%，则项目1的NPV计算如下Year项目1PV(PresentValue)0($100,000)1$40,000$40,000/(1+8%)1=$37,0372$53,000$53,000/(1+8%)2=$45,4393$62,000$62,000/(1+8%)3=$49,2184$78,000$78,000/(1+8%)4=$57,3325$86,000$86,000/(1+8%)5=$58,530累积现值$247,556期初投资($100,000)净现值$147,556用同样的公式，计算得项目2的净现金值为$139,430NPV-Example比较两个项目的净现金值，项目1好NPV基于一系列现金流和固定的各期贴现率，返回一项投资的净现值。投资的净现值是指未来各期支出（负值）和收入（正值）的当前值的总和。NPV(rate,value1,value2,...)Rate  为各期贴现率，是一固定值。Value1,value2,...  代表1到29笔支出及收入的参数值。Value1,value2,...所属各期间的长度必须相等，而且支付及收入的时间都发生在期末。NPV按次序使用Value1,Value2,…来注释现金流的次序。所以一定要保证支出和收入的数额按正确的顺序输入。NPV函数假设第一年投资$10,000，而未来三年中各年的收入分别为$3,000，$4,200和$6,800。假定每年的贴现率是10%，则投资的净现值是多少？NPV函数NPV(10%,-10000,3000,4200,6800)等于$1,188.44上述的例子中，将开始投资的$10,000作为value参数的一部分。这是因为付款发生在第一个周期的期末。下面考虑在第一个周期的期初投资的计算方式。假如要购买一家鞋店，投资成本为$40,000，并且希望前五年的营业收入如下：$8,000，$9,200，$10,000，$12,000和$14,500。每年的贴现率为8%（相当于通贷膨胀率或竞争投资的利率）。计算出鞋店设资的净现值：NPV函数NPV(8%,8000,9200,10000,12000,14500)-40000=1,922.06在上面的例子中，一开始投资的$40,000并不包含在values参数中，因为此项付款发生在第一期的期初。假设鞋店的屋顶在营业的第六年倒塌，估计这一年的损失为$9,000，则鞋店投资的净现值为：NPV(8%,8000,9200,10000,12000,14500,-9000)-40000=-3,749.47内部收益率-当一个项目的NPV(净现值)为0时的贴现率.NPV=累积现值–期初投资=0DCRRDCRR内部收益率NPV=∑(1-n)NCF(1+R)n-i内部收益率-通过与其他项目的内部收益率，特别是市场水平的内部收益率，进行比较，推断该项目是否可接受。任何项目的内部收益率低于公司的资本成本将不被接受。计算DCRR的公式和计算NPV的公式相同。唯一的不同是在计算NPV时R(贴现率)是给定的，但计算DCRR时，R是不知道的。DCRR是NPV等于0时的R。举例，计算项目1的内部收益率的公式如下：Year项目1PV(现值)0($100,000)1$40,000$40,000/(1+R)12$53,000$53,000/(1+R)23$62,000$62,000/(1+R)34$78,000$78,000/(1+R)45$86,000$86,000/(1+R)5NPV=$0=累积现值–期初投资=$40,000/(1+R)1+$53,000/(1+R)2+$62,000/(1+R)3+$78,000/(1+R)4+$86,000/(1+R)5-$100,000R=47%用同样的公式，计算得项目2的DCRR为39%.DCRR-例项目1的内部收益率为47%,比项目2的39%略好Annuity年金年金-等额、定期的系列收支。如分期付款赊购、分期偿还贷款、发放养老金、分期支付工程款等等。普通年金–又称后付年金，指各期期末收付的年金。Present现在Y1Y2Yn$10,000$10,000$10,000Y3$10,000Annuity年金P-年金现值A-每期支付额（相等）i-利率N–期数[例]某人要出国5年，请你代付房租，每年租金500元，年底支付。假设银行的存款利率为2%，他现在应该给你多少钱？P=A*1-（1+i）-NiP=500*1-(1+2%)-52%=2,356.73Annuity年金P-年金现值A-每期支付额（相等）i-利率N–期数[例]房屋贷款。申请商业贷款60万人民币用于购房。贷款年利率为5.04%，分30年还清，按月等额付款。问每月还款多少？A=1-（1+i）-NiP1-（1+i）-NP*i=A=1-[1+(5.04%/12)]-(30*12)600,000*(5.04%/12)=3,235.61i=5.04%/12;N=30*12Annuity年金利用Excel的函数计算：PMT(rate,nper,pv,fv,type)PV(rate,nper,pmt,fv,type)年金现值P每期支付额Annuity年金-Excel函数PV(rate,nper,pmt,fv,type)年金现值PPV-返回投资的现值。现值为一系列未来付款当前值的累积和Rate-为各期利率。例如，如果按10%的年利率借入一笔贷款来购买汽车，并按月偿还贷款，则月利率为10%/12（即0.83%）。Nper-为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。例如，对于一笔4年期按月偿还的汽车贷款，共有4*12（即48）个偿款期次。Pmt  为各期所应付给（或得到）的金额，其数值在整个年金期间（或投资期内）保持不变。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。例如，$10,000的年利率为12%的四年期汽车贷款的月偿还额为$263.33。可以在公式中输入263.33作为pmt的值。Fv -为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（一笔贷款的未来值即为零）。Type  数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。如果省略type，则假设其值为零。Rate 为各期利率。例如，如果按10%的年利率借入一笔贷款来购买汽车，并按月偿还贷款，则月利率为10%/12（即0.83%）。Nper 为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。例如，对于一笔4年期按月偿还的汽车贷款，共有4*12（即48）个偿款期次。Pmt 为各期所应付给（或得到）的金额，其数值在整个年金期间（或投资期内）保持不变。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。例如，$10,000的年利率为12%的四年期汽车贷款的月偿还额为$263.33。可以在公式中输入263.33作为pmt的值。Fv  为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（一笔贷款的未来值即为零）。Type 数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。如果省略type，则假设其值为零。Annuity年金PV(rate,nper,pmt,fv,type)年金现值PAnnuity年金假设要购买一项保险年金，该保险可以在今后二十年内于每月末回报$500。此项年金的购买成本为$60,000，假定投资回报率为8%。现在可以通过函数PV计算一下这笔投资是否值得。该项年金的现值为：PV(0.08/12,12*20,500,,0)等于-$59,777.15结果为负值，因为这是一笔付款，亦即支出现金流。若不考虑保险服务的因素，年金($59,777.15)的现值小于实际支付的($60,000)。因此，这不是一项合算的投资。PV(0.08/12,12*20,500,,0)PV(rate,nper,pmt,fv,type)Annuity年金-Excel函数PMT-基于固定利率及等额分期付款方式，返回投资或贷款的每期付款额。Rate  为各期利率，是一固定值。Nper  为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。Pv  为现值，即从该项投资（或贷款）开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款当前值的累积和，也称为本金。Fv  为未来值，或在最后一次付款后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（例如，一笔贷款的未来值即为零）。Type  数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。如果省略type，则假设其值为零。PMT(rate,nper,pv,fv,type)每期支付额PMT基于固定利率及等额分期付款方式，返回投资或贷款的每期付款额。Rate 为各期利率，是一固定值。Nper 为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。Pv  为现值，即从该项投资（或贷款）开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款当前值的累积和，也称为本金。Fv  为未来值，或在最后一次付款后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（例如，一笔贷款的未来值即为零）。Type数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。如果省略type，则假设其值为零。Annuity年金PMT(rate,nper,pv,fv,type)每期支付额PMT(5.04%/12,30*12,600000,,0)=-3,235.61[例]房屋贷款。申请商业贷款60万人民币用于购房。贷款年利率为5.04%，分30年还清，按月等额付款。问每月还款多少？Annuity年金PMT(rate,nper,pv,fv,type)[问]$10,000贷款，需要10个月付清，年利率为8%,支付期限在每期末，则月支付额为多少？练习[答]PMT(8%/12,10,10000)等于-$1,037.03[问]如果以12%的利率贷出$5,000，并希望对方在5个月内还清，支付期限在每期末，则每月所得款数为多少？[答]每月所得款数：PMT(12%/12,5,-5000)等于$1,030.20练习除了用于贷款之外，函数PMT还可以计算出别的以年金方式付款的支付额。例如，如果需要以按月定额存款方式在18年中存款$50,000，假设存款年利率为6%，则函数PMT可以用来计算月存款额：PMT(6%/12,18*12,0,50000)等于-$129.08即向6%的存款帐户中每月存入$129.08，18年后可获得$50,000。增值税专用发票使用规定专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。如果增值税发票超过认证期限90天而未认证，税务机关不再给予认证，购货方也不能再要求返还发票，重开新票。除非销售方愿意再交一次税。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。　　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。　　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。增值税专用发票使用规定（续）一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 （一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。　　（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。　　（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。　　         　　（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。　　（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。在外汇管理局领取出口核销单，网上备案及盖章登记，使其成为可报关状态根据出口安排向财务部领取核销单,寄往货代处报关，约1-2个月退回至财务部匹配相应金额的银行出口收汇水单，出口报关单，出口核销单（三联）去外汇管理局核销出口报关单出口核销单（三联）银行收汇水单核销结束后退至财务部保管财务部计划与物料部银行出口核销单(三联)收汇并出具水单出口收汇流程SWIFTCodeIBANCode采购部申请付外汇是否预付货款外汇应付款凭单提供相应的进口报关单至财务部财务匹配相应的银行核销专用联及进口报关单去外汇管理局核销核销结束后至财务部保管采购部计划与物部银行外汇管理局财务部NOYES付汇进口报关单出具银行核销专用水单货到付款:匹配相应报关单付款,送银行付款无须核销进口付汇流程谢谢大家！