利润形成与分配的核算

核算财务成果形成和分配过程的经济业务基本业务的处理利润形成的核算利润分配的核算账户设置（一）利润形成的核算1.有关利润指标的计算营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本（一）利润形成的核算1.有关利润指标的计算利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用例1.2010年12月31日，结账前各损益类账户的本期发生额如下：主营业务收入116400元（贷方）其他业务收入6000元（贷方）营业外收入1500元（贷方）投资收益15000元（贷方）主营业务成本52500元（借方）营务税金及附加3000元（借方）其他业务成本3500元（借方）销售费用4100元（借方）财务费用1140元（借方）管理费用10560元（借方）营业外支出1200元（借方）（一）利润形成的核算1.计算本月营业收入2.计算本月营业成本3.计算本月营业利润4.计算本月利润总额要求：（一）利润形成的核算1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本=116400+6000=122400(元)=52500+3500=56000(元)（一）利润形成的核算3.营业利润=营业收入－营务成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益=122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000=62600（元）4.利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=62600+1500-1200=62900（元）（一）利润形成的核算2.利润的结转—收入的结转收入类账户借贷减少额：转出到“本年利润”账户增加额：归集本期的某项收入本年利润借贷结转的会计分录为：借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润全部的收入（一）利润形成的核算2.利润的结转—费用的结转费用类账户借贷增加额：归集本期的某项费用减少额：转出到“本年利润”账户本年利润借贷结转的会计分录为：借：本年利润贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）全部的费用（一）利润形成的核算收入类账户借贷减少额：转出到“本年利润”账户增加额：归集本期的某项收入本年利润借贷全部收入费用类账户借贷增加额：归集本期的某项费用减少额：转出到“本年利润”账户全部费用净利润亏损额（一）利润形成的核算（二）账户设置1.“主营业务收入”账户2.“其他业务收入”账户3.“投资收益”账户4.“营业外收入”账户5.“主营业务成本”账户6.“其他业务成本”账户7.“管理费用”账户8.“财务费用”账户9.“销售费用”账户10.“营业外支出”账户11.“本年利润”账户12.“所得税费用”账户月末转入本年利润的收入数收入的增加数借方主营业务收入贷方1.“主营业务收入”账户（二）账户设置月末转入本年利润的收入数收入的增加数2.“其他业务收入”账户借方其他业务收入贷方（二）账户设置将投资收益转入“本年利润”账户对外投资取得的收益3.“投资收益”账户借方投资收益贷方（二）账户设置期末转入“本年利润”账户的营业外收入数额企业发生的各项营业外收入4.“营业外收入”账户借方营业外收入贷方（二）账户设置已销产品的成本月末转入本年利润的成本数5.“主营业务成本”账户借方主营业务成本贷方（二）账户设置其他业务成本的增加数月末转入本年利润的成本数6.“其他业务成本”账户借方其他业务成本贷方（二）账户设置本月计算出的各项税费月末转入本年利润的数7.“营业税金及附加”账户借方营业税金及附加贷方（二）账户设置发生的各项销售费用月末转入本年利润的数8.“销售费用”账户借方销售费用贷方（二）账户设置企业发生的各项管理费用将借方登记的管理费用转入“本年利润”账户9.“管理费用”账户借方管理费用贷方（二）账户设置企业发生的各项财务费用将借方登记的财务费用转入“本年利润”账户10.“财务费用”账户借方财务费用贷方（二）账户设置企业发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出数额11.“营业外支出”账户借方营业外支出贷方（二）账户设置企业发生的所得税费用将借方登记的所得税费用转入“本年利润”账户12.“所得税费用”账户借方所得税费用贷方核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用（二）账户设置类别：损益类账户从损益支出类账户（成本费用税金）转入的支出数额从损益收入类账户转入的收入数额余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计实现的利润借方本年利润贷方（二）账户设置类别：所有者权益类核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损结构：本年利润从支出类账户转入的：（1）主营业务成本（2）营业税金及附加（3）销售费用（4）管理费用（5）财务费用（6）其他业务成本（7）营业外支出（8）所得税费用从收入类账户转入的：（1）主营业务收入（2）其他业务收入（3）投资收益（4）营业外收入余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计实现的利润借方本年利润贷方（二）账户设置主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本营业外支出所得税费用主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本年利润（二）账户设置营业外收入（三）基本业务的处理1.营业外收入的核算处置非流动资产利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助盘盈利得捐赠利得收取的违约金和罚款利得例1：企业收到A公司支付的违约金1500元，存入银行。1.营业外收入的核算借:银行存款1500 贷:营业外收入1500例2：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金200000元，存入银行。借:银行存款200000 贷:营业外收入200000（三）基本业务的处理营业外支出（三）基本业务的处理2.营业外支出的核算处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失盘亏损失公益性捐赠支出税收滞纳金罚款违约金例3：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金1200元。1.营业外支出的核算借：营业外支出1200贷：银行存款1200例4：12月25日，企业将银行存款100000元捐赠给希望工程。借：营业外支出100000贷：银行存款100000（三）基本业务的处理投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的债券利息收入等。3.投资收益的核算例5：2007年1月1日，企业购买了一些国债，假定利息按年支付。计算出本月利息5000元。借：应收利息5000贷：投资收益5000（三）基本业务的处理财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。4.财务费用的核算借：财务费用1140贷：应付利息1140（三）基本业务的处理例6：预提应由本月负担的短期借款利息1140元。期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。5.期末结转损益的核算例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务收入116400元，其他业务收入6000元，营业外收入1500元，投资收益15000元。（三）基本业务的处理借：主营业务收入116400其他业务收入6000营业外收入1500投资收益15000（三）基本业务的处理贷：本年利润1389005.期末结转损益的核算例8：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务成本52500元营业税金及附加3000元其他业务成本3500元销售费用4100元财务费用1140元管理费用10560元营业外支出1200元（三）基本业务的处理借：本年利润76000（三）基本业务的处理贷：主营业务成本52500营业税金及附加3000销售费用4100管理费用10560财务费用1140其他业务成本3500营业外支出1200（1）主营业务成本52500（2）营业税金及附加3000（3）销售费用4100（4）管理费用10560（5）财务费用1140（6）其他业务支出3500（7）营业外支出1200借方本期发生额：76000（1）主营业务收入116400（2）其他业务收入6000（3）投资收益1500（4）营业外收入15000贷方本期发生额：138900贷方余额：62900利润总额形成（三）基本业务的处理利润总额的计算利润总额“本年利润”账户的贷方发生额“本年利润”账户的借方发生额利润总额=138900－76000=62900（三）基本业务的处理6.所得税的核算应交所得税=应纳税所得额×所得税率（25%）（三）基本业务的处理企业实现利润交纳所得税依据：应纳税所得额本学期暂不考虑纳税调整，将利润总额作为应纳税所得额。例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的25%，计算应交所得税15725元。（1）计算所得税应交所得税=62900×25%=15725(元)借:所得税费用15725贷:应交税费—应交所得税15725（三）基本业务的处理例10：结转所得税费用15725元。借:本年利润15725贷:所得税费用15725结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。（2）结转所得税（三）基本业务的处理例11：用银行存款上交本月所得税15725元。借：应交税费—应交所得税15725贷：银行存款15725（2）交纳所得税（三）基本业务的处理（1）主营业务成本52500（2）营业税金及附加3000（3）销售费用4100（4）管理费用10560（5）财务费用1140（6）其他业务成本3500（7）营业外支出1200借方本期发生额：76000（8）所得税费用15725（1）主营业务收入116400（2）其他业务收入6000（3）投资收益1500（4）营业外收入15000贷方本期发生额：138900贷方余额：62900余额：47175净利润形成结转（三）基本业务的处理净利润=利润总额-所得税费用净利润=62900－15725=47175（元）（三）基本业务的处理1.利润分配的顺序可供分配利润提取法定盈余公积分配给投资者支付优先股股利提取任意盈余公积支付普通股股利转作资本（股本）（四）利润分配的核算2.利润分配的账户体系（1）“利润分配”账户（2）“盈余公积”账户（3）“应付股利”账户（四）利润分配的核算（1）“利润分配”账户核算内容:企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结余额。类别:所有者权益类明细账：设以下几个明细分类账户未分配利润、提取法定盈余公积、应付现金股利或利润提取盈余公积向投资者分配利润年末由本年利润账户转来的本年累计净利润余额：尚未弥补的亏损余额：尚未分配的利润（四）利润分配的核算借方利润分配贷方（4）账户结构盈余公积的使用数从税后利润中提取的盈余公积余额：盈余公积的结余数额（四）利润分配的核算（2）“盈余公积”借方盈余公积贷方账户结构核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积类别:所有者权益类实际支付给投资者的利润企业应付给投资者的利润增加余额：表示尚未支付的利润（四）利润分配的核算应付利润借方应付利润贷方核算内容:企业应付给投资者的现金股利或利润类别:负债类账户结构借:本年利润300000例6：12月31日将全年净利润结转到本年利润账户。3.结转本年利润（四）利润分配的核算贷:利润分配—未分配利润300000盈余公积内容法定盈余公积任意盈余公积（四）利润分配的核算4.提取盈余公积按照全年净利润的10%计算提取股份有限公司根据股东大会决议在法定盈余公积之外提取的，提取比例由股东大会讨论决定。用途：弥补亏损、转增资本借:利润分配—提取法定盈余公积30000例7：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。4.提取盈余公积（四）利润分配的核算贷:盈余公积30000借:利润分配—应付利润140000例8：12月31日，经计算应分给投资者利润140000元。5.给投资者分配利润（四）利润分配的核算贷:应付利润140000借：利润分配—未分配利润170000例9：12月31日，将已分配的利润转入未分配利润，并计算未分配利润余额。6.年末结转利润分配（四）利润分配的核算贷：利润分配—提取法定盈余公积30000—应付利润140000未分配利润=300000－170000=130000（元）提取盈余公积：30000给投资者分配：140000期初余额：累计未分配利润转入净利润：300000期末余额：累计未分配利润130000（四）利润分配的核算借方利润分配—未分配利润贷方核算资金筹集的经济业务核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算核算供应过程的经济业务核算生产过程的经济业务核算销售过程的经济业务核算财务成果形成和分配过程的经济业务本学习情境小结令顾客愉快，他们才会做好，次次都做对。20.11.220.11.2Monday,November02,2020百年大计、质量第一。10:00:0410:00:0410:0011/2/202010:00:04AM追根究底，消除不良因素。20.11.210:00:0410:00Nov-202-Nov-20开源节流效益增，首件检验不马虎，制程稳定无错误。10:00:0410:00:0410:00Monday,November02,2020生产区域内十四个不准。20.11.220.11.210:00:0410:00:04November2,2020生产秩序乱，事故到处有。2020-11-02上午10时0分20.11.220.11.2安全生产工作，重在求真务实。2020年11月2日星期一上午10时0分4秒10:00:0420.11.2见火不救火烧身，有章不循祸缠身。2020年11月上午10时0分20.11.210:00November2,2020产品的次能鉴别，问题产生能解决。2020年11月2日星期一10时0分4秒10:00:042November2020争取一个客户不容易，失去一个客户很简单。上午10时0分4秒上午10时0分10:00:0420.11.2质量为先，信誉为重，管理为本，服务为诚。20.11.220.11.210:0010:00:0410:00:04Nov-20秤砣不大压千斤，安全帽小救人命。2020年11月2日星期一10时0分4秒Monday,November02,2020以精立业，以质取胜。20.11.22020年11月2日星期一10时0分4秒20.11.2谢谢大家！