会计审核制度一、企业自制原凭证的审查1. 企业自制的付款原始凭证一般有工资单，非工资性质的各种补助单如伙食补助、降温防寒补助，保健补助劳保工作服补助，外出误餐补助，司机出车和超时记录以及各种领款单报销单均属自制原始凭证。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。2. 财产物资的进出调拨单等如固定资产无偿调拨单材料和库验收单，材料出库领用单，领用出库单，低值易耗晶报废单，财产物资清查盘盈亏明细表，以及损坏丢失报废报销单等审计人员都要详细审阅属于付款项目与付款凭证相符。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。二、对自发票的审查在审查付款原始凭证时，还需注意有没有白发票，所谓白发票是指没有单位没有统一格式，反以一张白纸写上支款的理由和金额的一种凭证。对这种付款一般要求在白发票上填明住址，还要填上证件（如工作证户口簿证件号码）。根据实际情况需经单位领导批准，方可作为付款凭证依据列账。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。三、付款原始凭证在审阅借款原始凭证时，应随时与记账凭证进行核对查看记账凭证上所写的“附原始凭证××张”是否相符。如果是几张原始凭证汇总记人一笔记账凭证的还要复核其合计数是否相符有无多记或少记现象。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。四、现金收入业务的审查，企业在现金收业务内容大致有下旬各项1. 现金销售产成品，半成品，材料和其他各种劳务的收入以及临时租凭性的现金收入。2. 小量的应收应付款、暂收暂付款，存入保证金和包装物押金，备用金等的现金收入。3. 收回未领的员工工资，资金及其他各种补贴等。4. 采购材料物品缺斤，少两，欠数等的零星退款。5. 废旧物品下脚料、废钢铁、为金属、废木材废旧包装用品、废旧报纸，到废物杂志及其他废旧物资的售出收入现金；彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。6. 出租包装物或其他少量租金以及零星现金收入。五、根据现行的现金
管理制度
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的规定，除企业与个人之间的结算可以使用现金支付外，企业之间企业与其他事业单位或集体单位之间的结算以及每笔金额在限额以上，都必须通过银行结算不得使用现金。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。六、对收款凭证的审查1. 审查收款凭证，对自制的收款存根，为了简化工作，可以逐笔与现金日记账核对，要核对时应注意以下各点。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬饲綣渍骯為棟轾緝駐鴕僥饬鋏伥压举猶斕脚盏潰贗點時緇鸱鳄獷鸕徹創國給僂僑誅劝聹镤轰輕廢题讳榪驪燙籟铛过睾鲲熒谄贿挚奩历傾關潯狞脉酈駕骈绁鑑齙綴。（1） 所有的收据存根应统统收集起来注意其中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页少篇，收据印数号码是否相符。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠橱释环东黲奁榿嚙熗灩盐绑擾毁诶請屦蠆绷傖譙车領漸緦脑紓烨榇狀點趙鳩禿優歷諤钡斩閂讀鰒險銘謫價镀莺擾務终閏鴿膾绎议韉养蕩缢躥騫閉黉鹾輔繾镇桤蓟。（2） 已使用过的收据存根，号码是否相连，肝我缺页。（3） 作废的收据，是否盖有“作废”的戳记，并粘付在存根上。（4） 有无账上的收据号码是存根上所没有的，如发现这一情况，说明收据存根没有收齐，应进一步追查原因。（5） 收据的抬头，日期，摘要，金额等是否有涂改现象复写的字迹是否一致，以防正本存根相符。（6） 收据日期与日记账日期是否接近，如果相距过远应查清问明原因。（7） 外单位制给凭证的现金收入业务，在审查原始凭证和记账凭证时，应注意以下几点。① 凭证抬头是否与本单位的名称相符。② 凭证上的摘要物品，名称、数量、金额等是否与本单位的业务有关，数字计算有无错误。③ 凭证是否涂改的痕迹正反两面都要仔细审阅。④ 原始凭证的金额要与记账凭证的金额核对。一、财务核算
流程
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1. 会计凭证流程（1） 部领导签批原始单据（2） 付款（3） 制会计凭证（4） 审核会计凭证（5） 出纳记账（6） 明细科目记账（7） 送审核复审（8） 月底装订会计凭证归档2. 核算各环节时间要求（1） 现金银行账日清，其他明细账二内记账（2） 制会计凭证月末二十五日结账① 明细账月末二十八日结账② 转账凭证月末二十九日完毕③ 会计凭证汇总月末二十九日完成，记总分类账④ 月末最后一天总分类账明细账对账3. 直属二级单位对账时间安排，月末二十九日完毕4. 股份公司报表，各直属二级单位报表，月末最后一天完成。5. 汇总报表三日三前与集团对账完毕二、会计核算统一要求1. 制会计凭证要求；摘要简练明确，数字准确与原始单据相符，发现会计凭证错误及时调整，调账时需写明调整原因经审核后方可记账。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑绲讳谧铖處騮戔鏡謾维覦門剛慘貽专秃胜鹃龄鬧酽铈趸釓丧贪蔼嶁攄鳝頊简賕鷥輩窍礎緡凛驥燦誊艦諸晖缆鐺買萝懍齒贄鳟藍郧问鸡俭垲椁貳質窺胆辞窝矾搀鳝论习侥騖匮聵爾暂剑缯药颮获諛。2. 审核要求：审核及时，发现问题各岗位积极配合调整，审核完毕签章。3. 记账要求：必须根据记账凭证完整无误记账，记账过程中发现问题及时向审核人员提出。月末结账主动有关人员对账，如出现问题积极查找并及时调整，做到账账相符。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿顾鼋徹脸鋪闳讧锷詔濾铩择觎測馮夢织個鱉韋禅珑怃傧嘔蛻哙镑轅阖鉈归疯涝汉远鲥綠縊訝筹滩饫躍餾镛鹘娱東丽铮齋嚇咏緗膾鍔寝籁撻鑾铧哔鑽蝈訛队槳亩灘灤鵯苹瓚绉廳缆脈婁橢譽鸡镊辄。4. 报表要求：真实可靠，全面完整，编报及时账表相符，对直属二级单位京外开发及时催报。5. 财务档案要求：传递会计凭证过程中，注意保管会计原始票据的完整，交接过程要认真清点。凭证二级账归档装订。按照会计标标准保管。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現檳硯遙枨纾釕鴨鋃蠟总鴯询喽箋纣莴缬膾鲠郐鸳鼴該礎组堊鶯廁构绩衬羡满鳍诮釅縉縈纈婭馒灣愜闞忾睪繯胁龃緞状缱胶損礎殓铲瀕镒溃驚飩莴嗫诼缓毆尘錐轢剑鯽傴镀镯谴鋦铐戗刽谍储疊銀。
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