汇总审计报告心得标准（5篇）

第PAGE页共NUMPAGES页汇总审计报告心得 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 关于„„有限公司的常规审计报告(摘要版)wh审字【____】____号%„„%审计委员会：根据集团公司审计工作 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 安排，我们于____年____月____日至____月____日对。有限公司____年____月____日至____年____月____日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、略被审计单位基本情况二、略公司整体经营情况三、审计发现问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题1、未对“应收账款”计提坏账准备《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的____%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。2、“存货跌价准备”的计提有误《会计核算制度》规定“存货跌价准备。按当期期末库存金额的5。计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的____%时，可以不再计提”。但该司____年____月底和____月底在存货跌价准备金额都超过存货金额____%的情况下继续按照5。计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。3、损益结算及分配处理不规范且违____法律规定为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：(1)弥补以前年度亏损；(2)提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的____％的比例提取法定公积金；(3)提取任意公积金(可以不提取)；(4)向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题1、记账凭证没有附件财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证(例如：____年____月记190#计提利息和存货跌价准备)。记账凭证没有附件既违____财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题1、未对客户信用进行系统管控《客户授信评定与管理规定》规定。财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入k____系统管理。审计过程中曾进入k____系统，进行客户信用____，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入k____系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入k____系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：____年____月____日记字173#凭证，退____货款；____年____月____日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方(公司、客户)法律纠纷演变为三方(公司、客户、业务员)法律纠纷问题。建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。3、销售返利的支付存在违规现象审计期间共计支付____笔销售返利，合计金额273，____元，其中：____笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；____笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余____笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人(如：北科、东方)；不同客户返利支付给相同收款人(如：陈光、于乐)；返利归属单位与收款单位不一致(通广返利汇给晓峰)；同一客户不同业务员支付返利(如：通广)。返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的____%，金额为52，____元；一年以上呆滞存货占总库存的____%，金额为162，____元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。5、销售毛利率低下销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为____%，____年同期水平也仅为____%，本年至今累计毛利润几乎为零(以上未考虑收到的返利收入)。按客户分析来看：____家实现销售的客户中，____%的客户销售为负毛利，合计亏损132，____元(其中销售额最高的两家客户就亏损33，____元)；____%的客户销售不产生利润；____%的客户销售为正毛利，合计盈利197，____元。按销售产品分析来看：____项实现销售的产品中，____%的产品不产生毛利甚至为负毛利(亏损最严重的____项产品为：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p)；只有____%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。四、略上次审计报告整改意见执行情况跟踪五、财务指标评价(经营绩效评价)详细指标和变动情况，见附件一《修正财务指标分析》。六、审计结论我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。七、审计处理意见针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。总审计师：____主审计员：____年____月____日篇二：内部审计报告学习心得(11[____].10)学习心得上周六徐总带领大家学习了企业与审计，就企业与审计的关系作了阐述。在此，谈一下心得：我们公司作为一个规模日益扩大的企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性，而作为内部重要条件之一，受到了越来越多的____和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度。能否完成企业下达的各项经济指标。在我们这样一个大型的企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设。内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。汇总审计报告心得标准（二）33、审计报告的种类。1.按照审计报告格式，分为标准审计报告(格式和措辞基本统一)和非标准审计报告(包括一般审计报告和特殊审计报告)。2.按照审计工作的范围和主体，分为外部(被审计单位外部的政府或民间审计____)审计报告和内部审计报告(这类报告对外不公布)。3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告(对企业投资人、债权人出具报告时，同时附送已审计的财务报表)和非公布目的的审计报告(分发给特定人群，例如经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等)。4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客观意见。5.按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告(一般适用于公布目的的审计报告)和详式审计报告(一般适用于非公布目的的审计报告)。34、社会审计报告的基本要素(内容)。一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。三、引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；(2)提及财务报表附注；(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。四、管理层对财务报表的责任段。应适当的说明按照适当的会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任。五、审计人员责任段。应当说明：(1)审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见：(2)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；(3)审计人员相信以获取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计意见提供了基础。六、审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。七、审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章。八、报告日期。是指审计人员完成外勤审计工作的日期，而不是被审计单位财务报表截止日或者审计报告完稿、印发日。35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的情形及措词，说明段或强调事项段的位置。一、无保留意见的审计报告a.审计人员在出具无保留意见审计报告的时，应当以“我们认为”这一术语作为意见段的开头，以表明本段内容为审计人员提出的意见，并表示其承担对该审计报告意见的责任。b.对于财务报告的反映是否公允，应当使用“在重大方面”，“公允反映”等术语。c.标准审计报告不附加说明段、强调事项段或修正措辞；非标准审计带有强调事项段。d.当审计人员认为有必要，可以在审计意见段之后增加对重大事件予以强调或说明。二、保留意见的审计报告被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计人员的审计范围受到限制。当审计人员认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，会出具保留意见的审计报告。审计人员在出具保留意见的审计报告时，应当在审计人员的责任段之后、审计意见段之前另设说明，以描述所持保留意见的说明。在提出意见时应使用“除存在上述问题外”、“除上述问题造成的影响外”或“除上述情况待定外”等术语。三、否定意见的审计报告当审计人员确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员会出具否定意见的审计报告。审计人员在提出否定意见时，应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语，并指出财务报表“不符合____规定”、“不能公允反映____”等问题四、无法表示意见的审计报告只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，审计人员才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审计人员不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果审计人员发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在出具此类报告的时候，应当删除审计人员的责任段，并且应当在审计意见段之前另设说明段，以描述其对财务报表无法表达意见的理由。在意见段中应使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实施必要的审计程序”、“我们无法对上述财务报告发表意见”等术语。36、审计报告中不宜出现的措词。审计报告中不得出现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际的字样，以及“大致反映”、“基本反映”等含义模糊的词汇。37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。增加强调事项段的情形当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。2.重大不确定事项当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。除上述两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。38、审计报告范围段包括的内容。审计报告的范围段应说明以下内容：已审计会计报表的名称；反映的日期或期间；会计责任与审计责任；审计依据，即“中国审计人员独立审计准则”；已实施的主要审计程序。39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。审计报告日期是指审计人员完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日期应考虑的条件(1)应当实施的审计程序已经完成；(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；(3)管理层已经正式签署财务报表。40、管理建议书的性质及作用。性质。它既不是审计的委托项目，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职责，是对被审计单位提供的一种具有价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位提供。它不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。作用：(1)是审计人员能够了解和注意到被审计单位内部控制及经营管理中的问题、漏洞及其关键所在。促使被审计单位注意完善内部控制，改善经营管理，预防错误和弊端的发生。(2)由于审计人员事先提出的建议，因此把审计人员的责任降到最低。篇四：内部审计报告学习心得(11.10)学习心得上周六在集团公司项目经理培训班上认真学习了易善健总会计师关于“内部审计在企业建设中的职能与作用”的讲话，深受启发，感到内部审计工作对于集团公司持续、平稳、快速、健康发展的关键作用，下面就学习内容谈一些个人不成熟的看法：一、充分发挥内部审计工作的侦察兵作用我们公司作为一个投资主体日趋多元化的施工企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性而作为内部重要条件之一受到了越来越多的____和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的管理制度，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度。能否完成企业下达的各项经济指标。在我们这样一个大型的企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。此外，企业监事会出于对企业财务、董事会及经理层监督的需要，在自身专业人员不能满足需要的情况下，可以委托内部审计机构对相关事项进行审计或开展审计调查。而目前由于一些内外部条件的制约，公司对于项目部的审计工作尚未展开，对于施工项目的审计是一个施工企业自身造血机制检查和更新的重要手段，这也是应该成为接下来内部审计工作的重点，公司相关部门应投入相当的精力对于项目部审计工作机制如何建立、工作如何开展、审计工作队伍如何建设等方面的问题广泛征求意见，特别是要倾听来自施工第一线的声音，并应大量开展“走出去、请进来”的活动，“它山之石可以攻玉”，切不可闭门造车，使将来实行的对于项目部的审计工作真正为企业的发展起到助力作用。二、切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。三、审计工作的持续性和长效性考虑相对于企业的其他管理工作而言，审计工作容易演变成突击检查和应付了事，这也是其工作特性和复杂性所决定的，但其重要性对于一个处在高速发展中的企业来说又是不言而喻的，所以如何从制度上保证审计工作的持续开展而不影响企业的经营活动，如何保持其作用的长效性就成为另一个需要认真对待的课题了，只有建立了保证其发挥持久作用的机制，审计工作的重要作用才能够进一步体现出来。第四十项目部____年____月____日篇五：审计学心得1，总之在学习过程中体会比较深的还是审计的独立性，因为独立性是注册会计师审计的灵魂。会计师事务所的独立性决定了其在审计报告中披露客户会计报表错报和漏报的概率，它是影响审计质量的关键因素，也是提高审计质量的难点所在。各国独立审计准则和职业道德规范都高度重视对事务所独立性做出要求。可以说，独立性因素是审计质量____决定性因素，也是审计的本质要求及灵魂所在。诚实、正自、不偏不倚、客观、公正、可靠等用以解释审计独立的概念，表示的都是一种人的精神状况，或者是主观立场和一致的选择。在实践中，审计师精神上的独立与否是非常难以观察和直接评判的，因而也就难以让人相信的。尤其是，当审计师与委托人—被审计单位之间存在某种利益关系时，精神上的独立性更难以得到认可。为了使审计的独立性得到外界认可，审计师除了要在精神上保持独立之外，还要在第三者面前呈现出独立的形象，即在可以观察的利益关系方面与其客户保持独立。在审计理论中，前者称为实质上的独立或事实上的独立，后者为形式上的独立。实质上的独立性是一种精神状态，要求审计人员在执业过程中不依赖和屈从于外界压力和影响；形式上的独立性是指审计人员必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系，即在他人看来审计人员是独立的。审计质量是这些因素共同作用的结果。就审计本质而言，需要实质上的独立性，但形式上的独立性也必不可少。这不仅在于形式独立的可能影响，更为重要的是，当形式缺乏时，实质即使存在也无法让人相信。正因为如此，各国审计管理机构都将审计师形式上的独立这一“唯一可以被衡量的审计品质”予以高度的重视。2，经过一学期审计实验课程的学习，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。这次虽然我们已经历了审计实验的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实验所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。2、同时，令我感受最深的一点就是审计过程是一个浩瀚的大工程，它的完整实现需要审计人员的细心和很强的分析能力以及团队合作的精神，特别是对于团结协作的问题，我深刻地体会到“团队合作精神”的重要性，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。3、总之，这次的模拟实验课让我们了解到了审计基本要求，掌握从理论到实践的转化过程，熟练掌握了审计操作的基本技能，将审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。五、课程建议首先，觉得课程组还是按照当初选课那样一个老师带一部分学生，那样一小组人数较少，老师引导的时候效果会更好一些，现在整个专业同时一起上，有很多同学醉翁之意不在酒浪费了课时；其次，老师还是多引导我们去操作，毕竟一个注册会计师等专业水平高的人士们才能很好完成的工作让我们这些初生牛犊去做，肯定会无所适从。汇总审计报告心得标准（三）关于„„有限公司的常规审计报告(摘要版)wh审字【____】0____号%„„%审计委员会：根据集团公司审计 工作计划 幼儿园家访工作计划关于小学学校工作计划班级工作计划中职财务部门工作计划下载关于学校后勤工作计划 安排，我们于____年____月____日至____月____日对。有限公司____年____月____日至____年____月____日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、略被审计单位基本情况二、略公司整体经营情况三、审计发现问题、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题1、未对“应收账款”计提坏账准备《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的____%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。2、“存货跌价准备”的计提有误《会计核算制度》规定“存货跌价准备。按当期期末库存金额的5。计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的____%时，可以不再计提”。但该司____年____月底和____月底在存货跌价准备金额都超过存货金额____%的情况下继续按照5。计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：(1)弥补以前年度亏损；(2)提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的____％的比例提取法定公积金；(3)提取任意公积金(可以不提取)；(4)向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题1、记账凭证没有附件财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证(例如：____年____月记190#计提利息和存货跌价准备)。记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题1、未对客户信用进行系统管控《客户授信评定与管理规定》规定。财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入k3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入k3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：____年____月____日记字173#凭证，退大连货款；____年____月____日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方(公司、客户)法律纠纷演变为三方(公司、客户、业务员)法律纠纷问题。建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。3、销售返利的支付存在违规现象审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273，____元，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人(如：北科、东方)；不同客户返利支付给相同收款人(如：陈光、于乐)；返利归属单位与收款单位不一致(通广返利汇给晓峰)；同一客户不同业务员支付返利(如：通广)。返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的____%，金额为52，____元；一年以上呆滞存货占总库存的____%，金额为162，____元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。5、销售毛利率低下销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为____%，____年同期水平也仅为____%，本年至今累计毛利润几乎为零(以上未考虑收到的返利收入)。按客户分析来看：____家实现销售的客户中，____%的客户销售为负毛利，合计亏损132，____元(其中销售额最高的两家客户就亏损33，____元)；____%的客户销售不产生利润；____%的客户销售为正毛利，合计盈利197，____元。按销售产品分析来看：____项实现销售的产品中，____%的产品不产生毛利甚至为负毛利(亏损最严重的____项产品为：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p)；只有____%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。四、略上次审计报告整改意见执行情况跟踪五、财务指标评价(经营绩效评价)详细指标和变动情况，见附件一《修正财务指标分析》。六、审计结论我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。七、审计处理意见针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。总审计师：____主审计员：____年____月____日篇二：内部审计报告学习心得(11[1].10)学习心得上周六徐总带领大家学习了企业与审计，就企业与审计的关系作了阐述。在此，谈一下心得：我们公司作为一个规模日益扩大的企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性，而作为内部重要条件之一，受到了越来越多的关注和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的管理制度，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度。能否完成企业下达的各项经济指标。在我们这样一个大型的企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设。内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。汇总审计报告心得标准（四）33、审计报告的种类。1.按照审计报告格式，分为标准审计报告(格式和措辞基本统一)和非标准审计报告(包括一般审计报告和特殊审计报告)。2.按照审计工作的范围和主体，分为外部(被审计单位外部的政府或民间审计组织)审计报告和内部审计报告(这类报告对外不公布)。3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告(对企业投资人、债权人出具报告时，同时附送已审计的财务报表)和非公布目的的审计报告(分发给特定人群，例如经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等)。4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客观意见。5.按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告(一般适用于公布目的的审计报告)和详式审计报告(一般适用于非公布目的的审计报告)。34、社会审计报告的基本要素(内容)。一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。三、引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；(2)提及财务报表附注；(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。四、管理层对财务报表的责任段。应适当的说明按照适当的会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任。五、审计人员责任段。应当说明：(1)审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见：(2)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；(3)审计人员相信以获取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计意见提供了基础。六、审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。七、审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章。八、报告日期。是指审计人员完成外勤审计工作的日期，而不是被审计单位财务报表截止日或者审计报告完稿、印发日。35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的情形及措词，说明段或强调事项段的位置。一、无保留意见的审计报告a.审计人员在出具无保留意见审计报告的时，应当以“我们认为”这一术语作为意见段的开头，以表明本段内容为审计人员提出的意见，并表示其承担对该审计报告意见的责任。b.对于财务报告的反映是否公允，应当使用“在重大方面”，“公允反映”等术语。c.标准审计报告不附加说明段、强调事项段或修正措辞；非标准审计带有强调事项段。d.当审计人员认为有必要，可以在审计意见段之后增加对重大事件予以强调或说明。二、保留意见的审计报告被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计人员的审计范围受到限制。当审计人员认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，会出具保留意见的审计报告。审计人员在出具保留意见的审计报告时，应当在审计人员的责任段之后、审计意见段之前另设说明，以描述所持保留意见的说明。在提出意见时应使用“除存在上述问题外”、“除上述问题造成的影响外”或“除上述情况待定外”等术语。三、否定意见的审计报告当审计人员确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员会出具否定意见的审计报告。审计人员在提出否定意见时，应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语，并指出财务报表“不符合____规定”、“不能公允反映____”等问题四、无法表示意见的审计报告只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，审计人员才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审计人员不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果审计人员发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在出具此类报告的时候，应当删除审计人员的责任段，并且应当在审计意见段之前另设说明段，以描述其对财务报表无法表达意见的理由。在意见段中应使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实施必要的审计程序”、“我们无法对上述财务报告发表意见”等术语。36、审计报告中不宜出现的措词。审计报告中不得出现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际的字样，以及“大致反映”、“基本反映”等含义模糊的词汇。37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。增加强调事项段的情形1.对持续经营能力产生重大疑虑当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。2.重大不确定事项当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。3.其他审计准则规定增加强调事项段的情形除上述两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。38、审计报告范围段包括的内容。审计报告的范围段应说明以下内容：已审计会计报表的名称；反映的日期或期间；会计责任与审计责任；审计依据，即“中国审计人员独立审计准则”；已实施的主要审计程序。39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。审计报告日期是指审计人员完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日期应考虑的条件(1)应当实施的审计程序已经完成；(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；(3)管理层已经正式签署财务报表。40、管理建议书的性质及作用。性质。它既不是审计的委托项目，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职责，是对被审计单位提供的一种具有价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位提供。它不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。作用：(1)是审计人员能够了解和注意到被审计单位内部控制及经营管理中的问题、漏洞及其关键所在。促使被审计单位注意完善内部控制，改善经营管理，预防错误和弊端的发生。(2)由于审计人员事先提出的建议，因此把审计人员的责任降到最低。篇四：内部审计报告学习心得(11.10)学习心得上周六在集团公司项目经理培训班上认真学习了易善健总会计师关于“内部审计在企业建设中的职能与作用”的讲话，深受启发，感到内部审计工作对于集团公司持续、平稳、快速、健康发展的关键作用，下面就学习内容谈一些个人不成熟的看法：一、充分发挥内部审计工作的侦察兵作用我们公司作为一个投资主体日趋多元化的施工企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性而作为内部重要条件之一受到了越来越多的关注和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的管理制度，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度。能否完成企业下达的各项经济指标。在我们这样一个大型的企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。此外，企业监事会出于对企业财务、董事会及经理层监督的需要，在自身专业人员不能满足需要的情况下，可以委托内部审计机构对相关事项进行审计或开展审计调查。而目前由于一些内外部条件的制约，公司对于项目部的审计工作尚未展开，对于施工项目的审计是一个施工企业自身造血机制检查和更新的重要手段，这也是应该成为接下来内部审计工作的重点，公司相关部门应投入相当的精力对于项目部审计工作机制如何建立、工作如何开展、审计工作队伍如何建设等方面的问题广泛征求意见，特别是要倾听来自施工第一线的声音，并应大量开展“走出去、请进来”的活动，“它山之石可以攻玉”，切不可闭门造车，使将来实行的对于项目部的审计工作真正为企业的发展起到助力作用。二、切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。三、审计工作的持续性和长效性考虑相对于企业的其他管理工作而言，审计工作容易演变成突击检查和应付了事，这也是其工作特性和复杂性所决定的，但其重要性对于一个处在高速发展中的企业来说又是不言而喻的，所以如何从制度上保证审计工作的持续开展而不影响企业的经营活动，如何保持其作用的长效性就成为另一个需要认真对待的课题了，只有建立了保证其发挥持久作用的机制，审计工作的重要作用才能够进一步体现出来。第四十项目部____年____月____日篇五：审计学心得1，总之在学习过程中体会比较深的还是审计的独立性，因为独立性是注册会计师审计的灵魂。会计师事务所的独立性决定了其在审计报告中披露客户会计报表错报和漏报的概率，它是影响审计质量的关键因素，也是提高审计质量的难点所在。各国独立审计准则和职业道德规范都高度重视对事务所独立性做出要求。可以说，独立性因素是审计质量的决定性因素，也是审计的本质要求及灵魂所在。诚实、正自、不偏不倚、客观、公正、可靠等用以解释审计独立的概念，表示的都是一种人的精神状况，或者是主观立场和一致的选择。在实践中，审计师精神上的独立与否是非常难以观察和直接评判的，因而也就难以让人相信的。尤其是，当审计师与委托人—被审计单位之间存在某种利益关系时，精神上的独立性更难以得到认可。为了使审计的独立性得到外界认可，审计师除了要在精神上保持独立之外，还要在第三者面前呈现出独立的形象，即在可以观察的利益关系方面与其客户保持独立。在审计理论中，前者称为实质上的独立或事实上的独立，后者为形式上的独立。实质上的独立性是一种精神状态，要求审计人员在执业过程中不依赖和屈从于外界压力和影响；形式上的独立性是指审计人员必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系，即在他人看来审计人员是独立的。审计质量是这些因素共同作用的结果。就审计本质而言，需要实质上的独立性，但形式上的独立性也必不可少。这不仅在于形式独立的可能影响，更为重要的是，当形式缺乏时，实质即使存在也无法让人相信。正因为如此，各国审计管理机构都将审计师形式上的独立这一“唯一可以被衡量的审计品质”予以高度的重视。2，经过一学期审计实验课程的学习，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。这次虽然我们已经历了审计实验的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实验所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。2、同时，令我感受最深的一点就是审计过程是一个浩瀚的大工程，它的完整实现需要审计人员的细心和很强的分析能力以及团队合作的精神，特别是对于团结协作的问题，我深刻地体会到“团队合作精神”的重要性，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。3、总之，这次的模拟实验课让我们了解到了审计基本要求，掌