1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元（不含税），其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元，材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台，当月销售价为3000元/台（不含税）；将外购的原材料2吨用于本厂基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少？⑴产品销售时：借：银行存款117贷：产品销售收入100应交增值税－销项税额 17（100×17%）⑵视同销售时：借：应付福利费 3.51贷：产品销售收入 3（10×0.3）贷：应交增值税－销项税额 0.51（3×17%）⑶购进原材料时：借：原材料 70应交增值税－进项税额 11.9贷：银行存款 81.9（4）对外投资时：（将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施）借：长期投资 9.01贷：原材料 7.7(70/10×(110%)组成计税价格）应交增值税－销项税额 1.31（7.7×0.17%)(5)进项税额转出（进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税)借：在建工程 2.38贷：应交增值税－进项税转出 2.38（2×7×17%）⑹应交增值税＝销项税－进项税＝贷方发生额－借方发生额 ＝170.511.312.38-11.9＝ 9.3万元2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下：本月外购业务：⑴、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输途中。⑵、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库⑶、本月购入的价值5万元（不含税）的乙材料被本企业在建工程领用。⑷、接受某公司投资转入的甲材料一批，取得增值税专用发票，价款为2万元，税款0.34万元，验收入库。本月销售如下：⑴、销售A产品一批给某一般纳税人，开具增值税专用发票上注明的价款是50万元，另外收取手续费3万元，单独开具普通发票。⑵、将B产品一批赠送给关系单位，该批产品的生产成本为5万元，同类产品的平均市场销售价格为8万元（不含税）⑶销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款（税率为17%）⑴购进甲材料尚末入库（工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金，是为了防止假购进，骗取抵扣进项税金）没入库时： 借：在途材料 11.7贷：银行存款 11.7验收入库时：借：原材料 10应交增值税－进项税额 1.7贷：在途材料 11.7⑵购进乙材料购进材料时：借：原材料 20应交增值税－进项税额 3.4贷：银行存款 23.4支付运费时：借：企业管理费 0.93应交增值税－进项税额 0.07（1×7%）贷：银行存款 1 ⑶、进项税转出借：在建工程 0.85贷：应交增值税－进项税额转出 0.85（5×17%）⑷、接受投资转入当做购进货物对待借：原材料 2应交增值税－进项税额 0.34贷：实收资本 2.34⑸、销售A产品，手续费作价外费用并入销售收入，要注意手续费是含税收入要还原为不含税收入借：银行存款 61.51贷：产品销售 52.57（50＋3÷（117%））应交增值税－销项税额 8.94（52.57×17%） ⑹、将B产品赠给（赠给时按销售对待，收受捐赠时按购进对待，这也是为了保证增值税的抵扣制度完整,平衡税负）借：银行存款 9.36贷：产品销售 8应交增值税－销项税额 1.36（8×17%）⑺、销售给小规模，不开专用发票，是含税销售要还原为不含税收入借：银行存款 6贷：产品销售 5.13（6÷（117%))应交增值税－销项税额 0.87（5.13×17%）应交增值税＝销项税额-进项税额＝ （8.941.360.87）-（3.40.072.34－0.85）＝6.21万元 3、某企业外购原材料100万元，取得增值税专用发票税款17万元，其中将20万元的材料用于对外投资，10万元用于企业在建工程，8万元用于职工福利。计算企业应交的增值税是多少。（1）、外购材料用于对外投资或是赠送他人。它都是产品进入了下一个环节，虽然没有取得收入，但也是转移了货物。应按组成计税价格做视同销售对待。借：对外投资：23.74贷：原材料：20应交增值税－销项税额 3.74｛20×（110%）×17%｝ （2），对于用于在建工程的自产产品为了平均税负，如果企业在外购买这些产品要负担税款的，所以要视同销售对待，也要缴纳增值税。但外购的用于福利或在建工程，它是在本环节最终消费，改变了用途，用于非应税项目，只做进项税转出，而不做视同销售对待。借：在建工程 11.7贷：原材料： 10应交增值税－进项税额转出 1.7（10×17%） （3）、用于
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