新常态下创新审计工作的思考与探索

     新常态下创新审计工作的思考与探索                  走过而立之年的新中国审计，历经起步、发展和规范，在中国特色审计体系已初步建立之际，党中央、国务院在我国经济发展进入新常态下，以《关于加强审计工作的意见》和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等为标志，对审计工作发展和履职履责提出了新的要求。审计署审时度势，及时明确适应新常态践行新理念的一系列新部署，可以说，我国审计事业发展步入了一个新的里程碑。如何清醒认识新形势，树立新理念，乘势而上以创新推动审计工作再上新台阶，是我们各级审计机关在审计发展新阶段之初面临的新课题，需要我们认真面对和解决。一、把握大局，认清审计发展新形势把握审计发展的新形势，笔者认为应从以下几个大方面来看：（一）国外审计的发展及启示纵观国外审计的发展进程，从审计体制模式上大多早已采取立法和司法模式，像我国隶属政府的审计模式仅有十几个国家采用，可以说大多数国家的审计独立性早已比较强。从审计内容和重点看，大多数国家已转向绩效审计为主的阶段，而我国绩效审计总体占比还比较小。从审计资源组成上看，不少国家通过购买社会服务方式，利用社会审计力量较多，而我国目前还较少利用社会审计力量，且政府审计力量普遍还比较薄弱。另外，与国外发达国家相比，我们抓审计整改的成效、审计结果的公开和发挥社会监督作用等方面与国外成熟审计模式相比还有较大的差距。（二）新中国审计的发展步入了一个新阶段新中国审计走过的30年，大概每十年一个台阶。而近两年随着国务院《关于加强审计工作的意见》和中办、国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的相继出台，是新中国审计事业发展里程碑意义的标志，审计署2016年年初又出台了“十三五”审计发展规划，进一步明确未来五年和今后审计发展的目标和任务。党和国家不仅给审计提出了新的要求，而且还从体制机制上指明了改革和完善的大方向。可以说，我国审计事业的发展又迈进了一个新的历史发展阶段，在这个审计发展的新时代，需要我们既要准确认识，又要认真把握。2014年10月，国务院下发了《关于加强审计工作的意见》，对审计工作的重点和目标提出了明确要求；2014年11月，党的十八届四中全会做出了完善审计制度、保障依法独立行使监督权的重大决策；2015年两办又专门印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审计全覆盖、省以下审计机关人财物管理改革、推进审计职业化三个相关配套文件，为审计的发展明确了体制机制上的重点目标和总体要求。二、更新观念，树立审计工作新理念面对新形势，笔者认为，审计工作应重点把握以下几个方面的新理念：（一）抓住一个关键——审计也要创新这个关键就是十八届五中全会确立今后发展的“五大发展理念”中的“创新”。发展理念是发展行动的先导，“创新、协调、绿色、开放、共享”这五大发展理念是关乎我国发展全局的一切深刻变革，是实现“两个一百年”奋斗目标的思想指引。“创新”位居“五大发展理念”之首，是历史发展的动力、时代发展的关键。创新才能发展，创新才能带来活力。国家把创新居于五大发展理念之首，审计作为国家治理的一部分，随着国家治理内容和重点发生变化，审计工作也需要创新，只有创新，才能满足时代的需要，才能更好地推动审计工作开展。审计创新应从两方面努力，一方面要抓好审计部门自身工作创新，另一方面审计工作要服务社会创新发展。审计部门自身工作的创新应着力以下几点：一是要创新符合时代发展的审计理论，不断引领审计工作步入创新轨道；二是要创新审计管理体制改革，加强全国审计工作的统筹和管理，积极推进省以下审计机关人财物管理改革，从体制机制上解决和增强审计独立性；三是要创新适应新形势的审计方法，指导审计工作取得更大成效；四是要创新促进审计工作的制度建设，建立良好的工作机制；五是要创新培养审计人员综合素质和能力，更好发挥审计人员的主观能动作用。审计工作服务社会创新发展方面，一是要坚持依法审计、实事求是，认真把握《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》中提出的“四个坚持”原则，注重揭示和反映改革创新中可能带来的不确定因素、经济结构调整中可能出现的风险和问题，促进防范经济领域风险隐患；二是要积极肯定创新经验和做法，注重保护改革发展中的新生事物，对突破原有的制度和规定，但有利于维护人民利益、有利于改革发展的新举措，要给予鼓励和支持，促进培育增长新动力、打造发展新引擎、拓展发展新空间，推动创新完善发展新体制和宏观调控方式。（二）明确一个定位——服务国家治理明确一个定位就是要明确当今审计工作总体功能定位是什么。从审计方式方法上看，古代审计通过“审、勘、磨、计、覆、勾、稽、比”，体现更多的是稽核；新中国审计机关成立之初，体现更多的是通过查账，实现纠错防弊。当前中国审计方式方法虽然已不仅仅局限于查账，但财务收支审计仍多于绩效审计，今后我国审计的发展方向应该是越来越注重于政策落实和绩效审计。随着我国市场经济和民主法制建设的日臻完善，在党的十八大前，审计署提出了“免疫系统”这一新的审计功能定位。党的十八大，特别是十八届三中、四中全会做出加强法制建设，全面深化改革总体部署之后，中国特色审计理论研究也随着时代的发展和要求，得到进一步深化和发展，“免疫系统”理论得以进一步升华，审计是“国家治理基石”的功能定位脱颖而出。笔者认为，国家治理相对免疫系统论，更能凸显审计参与和服务国家治理的主动性和全面性。因为一个国家的治理分决策、执行和监督三大系统，审计监督是国家治理的重要组成部分，将国家审计功能定位于国家治理的基石，既表明中国特色审计理论研究发展日臻成熟，更为全国各级审计机关指明了目标和方向。（三）突出第一要务——政策落实审计随着中国经济进入新常态，党的十八大之后，新一届党中央、国务院为推动经济社会发展，落实“四个全面”战略部署，做出了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等一系列重大改革部署，出台了一系列 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 。审计作为国家治理的重要组成部分，2014年10月印发的《国务院关于加强审计工作的意见》，对其具体要求审计工作重点的第一条，明确提出了“发挥审计促进国家重大政策部署落实的保障作用”。特别是李克强总理多次明确而又形象地提出，审计工作者要当好政策落实的“督察员”。刘家义审计长也多次强调当前乃至今后一定时期，国家重大政策措施落实跟踪审计都是各级审计机关的第一重要任务。这不仅体现在近两年全国审计工作会议讲话和审计项目的安排上，而且在2016年2月《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》第三部分“进一步突出审计重点，推动深化改革和创新发展”中，明确指出当前及今后一个时期，要重点抓好八个方面的工作，第一项就是“持续组织对国家重大政策措施落实情况的跟踪审计”。为此，各级审计机关把政策落实跟踪审计作为第一重要任务，既是经济发展进入新常态下时代对审计工作的要求，也是党中央、国务院赋予审计机关的一项首要重任。（四）做到四个坚持——审计工作原则当前，在明确一个关键—“创新”、一个审计定位—国家治理的基石、第一要务—政策落实跟踪审计的总体要求基础上，审计机关还需要树立什么新的具体审计原则理念呢？2016年2月印发的《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》中第二部分“自觉适应新常态，践行新理念”给出了非常具体的答案，要求“各级审计机关要以新理念把握引领新常态，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念”。笔者将文件第二部分中的“四个坚持”内容归纳为：一要坚持客观求实，树立全新定性 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。要求“严格遵循宪法和基本法律法规，以是否符合中央决定精神和重大改革方向作为审计定性判断的标准”，这是审计署第一次在正式文件中系统全面地明确新形势下对审计进行定性判断的标准。接着文件中又具体地明确“三个区分”让审计人员在实际工作中把握：把推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来，审慎作出结论和处理。二要坚持问题导向，严查重大违法违纪。要求“严肃查处损害国家和人民利益、重大违纪违法、重大履职不到位、重大损失浪费、重大环境污染和资源毁损、重大风险隐患等问题，对以权谋私、假公济私、权钱交易、骗取财政资金、失职渎职、贪污受贿、内幕交易等违法犯罪问题，要始终坚持‘零容忍’，坚决查处”。三要坚持鼓励创新，保护改革新生事物。要求“注重保护改革发展中的新生事物，对突破原有制度或规定，但有利于维护人民利益，有利于调结构、补短板、化解产能过剩，有利于降低企业成本、提质增效，有利于化解房地产库存，有利于扩大有效供给，有利于防范化解金融风险，有利于资源节约利用和保护生态环境，有利于推进财政资金统筹使用和提高资金绩效的创新举措，要坚决支持鼓励，积极促进规范和完善，大力推动形成新的制度规范”。四要坚持推动改革，促进体制机制完善。要求“关注影响改革发展的深层次问题，对制约和阻碍中央重大政策措施贯彻落实，制约和阻碍结构性改革推进，制约和阻碍创新创业、激发活力，制约和阻碍简政放权、政府职能转变，制约和阻碍转型升级、提高绩效等体制机制性问题，要及时反映，大力推动完善制度和深化改革”。笔者认为，以上四个大方面是新形势下审计机关应把握的一些新理念。“创新”是关键，也是审计发展的第一动力；“国家治理的基石”是审计工作的功能定位和根本目的；“政策落实跟踪审计”是当前乃至今后一定时期审计的第一重要任务；“四个坚持”是审计机关践行新理念的具体要求和指导意见。这几方面都是新形势下，各级审计机关需要认真理解和把握，并切实用于审计实践中的。三、乘势而上，开创审计工作新局面在我们认清当今审计工作面临的国际国内形势，明晰和树立现阶段审计新理念的前提下，如何贯彻落实党和国家对审计工作的新要求，如何践行审计新理念，党中央、国务院下发的《关于加强审计工作意见》《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，以及审计署《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》《“十三五”国家审计工作发展规划》等一系列部署已经十分明确。常言道，三分部署，七分落实。新形势既是机遇，更是挑战，各级审计机关应乘势而上，锐意创新，积极推动审计工作再上新台阶。笔者认为要抓好以下几方面的工作：（一）创新审计机制，提升审计质量中办、国办关于加强审计工作的意见、关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件，为改革创新审计制度指明了方向。一是作为全国审计的主管部门，审计署在督促推动7个省市探索省以下审计机关人财物管理改革试点工作的同时，也加强了对地方审计机关的领导和业务指导，同时还正在着手制定落实《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的一系列配套文件。二是7个试点省市都已出台 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，统筹组织审计力量，开展好涉及全局的重大项目审计，切实树立全国审计“一盘棋”理念。四是借上级审计机关加强对下级领导的东风，各级审计机关应创新审计组织模式，贯彻“一盘棋”指导思想和要求，积极推行上下一体化的综合审计。实现“六个一体化”：在审计组织上形成年度计划、审计方案、组织实施一体化；在审计内容和对象上，形成政策落实、财政、金融、企业、经济责任、资源环境、民生资金审计一体化；在方法技术上形成一线审计与后台数据分析一体化；在审计定性处理及结果上报上形成一体化；在审计结果运用及审计作用发挥上形成一体化；在审计项目归纳总结与理论研究方面形成一体化。特别是对一些涉及面广的行业性、综合性审计项目，更要上下联动，实行“大兵团作战”模式或异地交叉审计。通过上述审计体制机制的改革创新，增强审计独立性，提升审计质量，提高工作效率。（二）创新审计内容，突出审计重点各级审计机关应认真贯彻落实《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》第三部分中“进一步突出审计重点，推动深化改革和创新发展”的要求。当前和今后一个时期，应重点抓好八个方面的工作：一要持续做好对国家重大政策措施落实情况的跟踪审计，促进政令畅通。这是当前各级审计机关的第一要务。二要加强对公共资金进行绩效审计，不仅检查执行财经法规情况和关注中央八项规定精神贯彻落实情况，更要关注财政支出绩效和财政政策的实施效果。三要加大对经济运行中风险隐患的审计力度，促进企业深化改革、提质增效，维护国家经济安全。四要加强对扶贫、就业、社会保障等民生资金和项目的审计，促进国家惠民富民政策的落实，推动共享发展。五要加大资源环境审计力度，促进形成绿色发展方式和生活方式，推动绿色发展。六要深化领导干部经济责任审计，依法依纪反映不作为、慢作为、假作为、乱作为问题，促进依法行政和党风廉政建设。七要加大对权力、资金、资产集中的重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度，严肃查处违纪违法问题，促进重点领域廉政建设。八要加大对体制机制性问题的揭示和反映力度，促进及时健全与新政策新要求相适应的新办法、新规则；对不合时宜、制约发展的法律法规，及时清理完善；对改革中出现的政策措施不衔接、不配套等问题，及时反映、提出建议，促进增强改革的系统性和协调性。（三）创新审计方法，强化技术运用随着信息时代大数据、云计算的发展，审计工作面对审计对象越来越多的业务资料和数据，应积极适应信息化快速发展的需要，大力推进审计信息化建设，努力实现审计技术与审计项目的深度融合。应突出抓好各级数据中心建设，做到网络互通、信息共享，推进重点部门、重点资金的实时监控和动态监测的联网审计，利用现代信息科技提高监控覆盖率，并依托计算机审计技术、归集和分析数据，查找疑点、归纳提炼，为现场一线审计升级和导航，从而提高审计的精准度、时效性和审计质量。同时，不可忽视的是对地市级以下审计机关的审计信息化建设和人员 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工作。全国9万多审计人员，70%在地市、县级。因此，加强审计人员计算机能力的培训，则是基层审计机关的当务之急。（四）创新审计制度，促进审计管理刘家义审计长在2015年全国审计工作会议上指出：“今后一个时期，审计管理体制和管理方式将发生重大变化，加强制度建设更具有特殊重要的意义。一方面，要加强对已有制度的清理修订，使之适应新形势新要求；另一方面，要及时将改革的要求和措施转化为清晰、明确的制度规定，确保审计工作于法有据、有章可循。”审计署已发布了系统的《审计署制度》，为地方审计机关做出了表率，并提供了参考。按照审计署要求，地方审计机关在制度建设方面要做到：一是“齐”，做到全覆盖。要覆盖到审计机关的管党、用人、治审、促廉等各个方面。二是“精”，做到管用好用。坚持问题导向，要有针对性，让制度既起到约束又起到促进作用。三是“严”，做到不打折扣。要通过制度管业务、带队伍，要通过制度增强审计人员严格执法、廉洁从审、规范业务、严格考评，促进单位规范管理和工作成效提升。（五）创新结果运用，服务国家治理审计是通过监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，服务国家治理的过程。审计结果在当今中国是要实现推进法治、维护民生、推动改革、促进发展，这四项现实目标也是“服务国家治理”审计定位的具体要求。围绕上述要求，当前在创新审计结果运用方面，应着力抓好以下几方面的工作：一是提高审计质量，为上级审计机关和本级政府提供有深度有价值的审计结果，是提高审计结果运用的前提和基础。出不了“产品”或出不了“优质品”，当地政府也就不可能引起重视，更不可能有好的审计成果转化。二是促使当地政府建立健全审计结果运用联动机制，是创新审计结果运用的保障和根本。在当前国家治理为官不为、加强巡视巡察、强化“两个责任”、加大问责追责力度的大环境下，审计机关促使当地政府建立联动机制，一方面尤显重要，一方面更容易推进。目前不少地方审计机关在这方面做得比较好，成效也比较明显。如笔者所在的舞阳县，在我们审计部门建议下，县委、县政府先后建立起审计整改联席会议制度、经济责任联席会议制度、政府投资建设项目审计联席会议制度，还出台了《舞阳县加强审计问题整改工作的意见》《舞阳县经济责任审计结果运用办法》等。组织、纪检、财政等部门全程参与经济责任审计，并实行集体反馈审计结果等办法，使被审计单位越来越重视审计工作和审计整改，现在大多数单位都主动要求我们审计部门对其进行经常性审计，形成了良好的审计氛围。三是实行审计结果公告公开，是扩大审计结果运用和审计影响的重要手段。我国“审计风暴”的起源和重要标志就是当时审计署开始公告和公开对各部委的审计结果。随着上级政务公开要求的落实，审计结果公开也已成为必然和大势所趋。审计结果的公开，一方面有利于促进审计部门自身审计质量的提高，另一方面有利于促进审计整改等审计成果转化，特别是便于有关部门和社会监督。四是审计机关多归纳总结审计情况，通过多种形式向各级领导和社会反映审计成果，是促进审计结果运用和成果转化的重要载体和方法。为此，审计机关应加强归纳总结和审计研究，注意由点及线到面，做好同类问题、行业普遍性问题、发展趋势性问题的汇总分析，在揭示问题的同时，提好建议，并通过多种方式、各种途径，促进审计成果转化。（六）创新队伍建设，激发审计活力刘家义审计长指出：“打铁还要自身硬。审计机关作为监督部门，监督别人就必须要以更高的标准约束自己。”结合审计部门实际，创新队伍建设，应着力抓好以下几点：一是要转变作风。首先要结合开展的“两学一做”教育，引导审计人员坚定思想信念，增强党性修养，严守党的政治纪律和政治规矩；其次要切实转变工作作风，审计部门也不是一方净土，也受其他一些部门不良风气的影响，特别是当前一些干部在规矩的约束下出现了不想为、不敢为、慢作为，甚至出现懒政怠政现象，这就需要加强教育引导，不断创新学习教育和管理方式方法，认真加以解决和防范。二是要敢于担当。一方面，审计机关要建立工作容错机制，保护和支持大胆改革和勇于创新；另一方面，要在机制制度上，引导审计人员坚守“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，顶压力、抗干扰，做到依法审计、无私无畏、敢于碰硬、勇于担当。三是要不断提升审计能力。要大兴学习思考之风，善于总结实践之风，加快职业化和专业技术职称待遇工作落实，不断强化审计人员培训，增强审计人员基本功、综合素质和综合能力。四是要完善干部选拔和职务待遇晋升机制。一方面，审计机关要将适应新常态，践行新理念的自觉意识和行动能力作为干部选拔任用的标准，建立落实“能者上、庸者下”的能上能下机制；另一方面，要充分运用和积极推进国家新实行的职务与职级并行政策，专业技术人员职称与工资挂钩政策，以及即将推出的审计职业化办法等，多途径激发和调动审计人员干事创业的活力。五是要坚持依法文明廉洁审计。在当今从严治党和依法治国大环境要求下，各级审计机关应树立依法行政，严格遵守党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律和生活纪律，严格执行审计“八不准”，既要无私无畏，敢于碰硬、敢于作为、勇于担当，又要谦虚谨慎、审慎客观、文明规范、清正廉洁。四、结语“乘风破浪潮头立，扬帆起航正当时”，伴随十八大春风，我国审计事业的又一个春天已经来临。“弄潮儿向涛头立，手把红旗旗不湿”，面对历史的新时代、经济社会的新常态，各级审计机关要认清新形势，解放思想，锐意进取，牢把时代发展的脉搏，实现审计理念的与时俱进、审计制度机制的与时俱进、审计方式方法的与时俱进，让我们共同努力，使中国特色社会主义审计事业永葆生机和活力。（作者单位：舞阳县审计局）深入革命圣地开展“两学一做”日前，周口市川汇区审计局结合开展“两学一做”学习教育，组织13名党员干部到大别山干部学院参加为期4天的“两学一做”学习教育培训，脚踏红色热土，追寻红色足迹，重新体味革命历程，重新感悟用生命和献血铸就的28年“红旗不倒”的大别山精神，缅怀革命先烈，感受革命精神，接受革命传统教育。此次培训活动通过课堂讲授、现场教学、情景教学、体验式教学和体察式教学等多种形式，让周口市川汇区审计局审计党员干部切身感悟到对党忠诚和坚守革命信念的精神内涵。在现场教学环节，周口市川汇区审计局先后参观了苏区首府革命博物馆，鄂豫皖苏区将帅馆，中共中央豫鄂皖分局旧址、红四方面军总部旧址、七里坪长胜街、箭厂河乡列宁小学旧址和“红田”惨案遗址、许世友将军故里等地方，一个个感人的故事，一幅幅生动的画面，一件件见证历史的革命文物，再现了大别山人民在中国共产党的领导下进行艰苦卓绝、波澜壮阔的革命斗争历程。周口市川汇区审计局通过此次“两学一做”学习教育培训，激发了大家爱党爱国情怀，触及了灵魂深处，大家纷纷表示要在“两学一做”学习教育过程中“走在前、做表率”，要将大别山精神融入审计工作中。（翟一臻） -全文完-