试论现代财务理论研究的逻辑起点试论现代财务理论研究的逻辑起点试论现代财务理论研究的逻辑起点试论现代财务理论研究的逻辑起点财务理论研究首先涉及的就是逻辑起点问
题
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。财务逻辑起点的内涵极为丰富，财务理论研究只有从其内涵到外延逐步拓展，由简单到复杂深入进行，才能构建出系统、全面的现代财务理论体系。一、财务理论研究的逻辑起点应具备的条件1.财务理论起点应具有内生性。财务理论研究的逻辑起点应该是财务理论的基本
内容
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或基本要素，它是财务理论体系中其他理论建立的基础，即作为逻辑起点应当具备高度的内在逻辑性。只有这样，它才可能成为整个财务理论研究的主线，从而使该理论具有一定的拓展性和推演性。2.财务理论起点必须能够连接财务系统与理论环境。企业的财务体系是一个开放的系统，它不仅要从资本市场上获取信息和资本，还要在资本市场上为其多余的资本寻找合适的投资渠道。这要求财务系统不仅要立足于微观的财务主体，还要立足于宏观的理财环境，财务理论的研究起点应成为财务系统和财务环境之间的桥梁。只有这样，财务理论体系才能根据环境的变化作出调整，并指导理财活动。3.财务理论起点必须能够联系财务理论与财务实践。现代财务理论研究不仅注重
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性研究，更注重实证性研究，从而使现代财务理论更具实践性和可操作性。财务理论和财务实践之间的关系决定了财务理论的研究起点不仅要在财务领域起到出发点和统驭的作用，还必须将财务理论和财务实践密切联系起来。而且这个逻辑起点只能是惟一的，即财务基础理论、财务应用理论和财务实践的逻辑起点是一致的。否则，多个逻辑起点只会引起理论结构的混乱和不连贯。二、当前财务理论研究逻辑起点观点的评述1.环境起点论。环境起点论认为：财务管理目标、内容及方法的变化，是理财环境综合作用的结果，因此，现代财务理论研究必须适应现代理财环境变化的要求，以现代理财环境作为其研究的逻辑起点。考察西方的财务理论，其发展与外部环境尤其是金融市场的发展密切相关。但由此把环境作为财务理论研究的逻辑起点，是不合适的。其内在的缺陷表现为：第一，任何一门应用学科，其目标、内容和方法都受环境影响颇深，那么由此断定任何应用学科理论研究的逻辑起点都是外部环境显然是错误的。实际上财务环境只是研究财务理论的一个背景。第二，理财环境只是财务理论形成和发展的外部条件，而不是现代财务理论本身的基本内容和基本要素。因此，将其作为逻辑起点难以给财务理论的深层次研究打下坚实的基础。第三，理财环境复杂多变，以此作为逻辑起点来构建财务理论结构，是极不稳定且难以成型的。2.假设起点论。假设起点论认为：任何一门独立学科的形成和发展，都是以假设为逻辑起点的，因为它为学科的理论和实务提供了出发点和基础。一门独立学科的理论研究当然需要一些合理的假设，财务假设理论也是财务理论结构中一个非常重要的理论问题。假设的重要性不可否认，但是以财务假设作为理论研究的逻辑起点还存在一些问题。首先，财务假设是人们根据客观环境作出的主观设定，因此其科学性和合理性主要取决于财务运行所处的外部环境。假设起点论难以克服理财环境的复杂多变所导致的缺陷，从而不利于现代财务理论的研究和发展。其次，该理论较多地借鉴了会计理论的研究思路。但过去一直以假设为逻辑起点的会计理论研究，也逐渐放弃了这种观点，而改用实务性的会计目标作为逻辑起点。可见，作为一门应用性极强的学科，对其理论起点的确立不能仅考虑方法和逻辑上的成立，更要强调其实务性，即对实践的指导意义。3.本质起点论。本质起点论认为：财务本质体现了财务的内在规律性，并具有客观性和相对稳定性，由此而进行财务理论体系研究和发展是科学的、合理的。其实，长期以来我国的财务理论研究都是以“财务本质”为起点，逐渐阐述财务的概念、财务管理的对象、
原则
组织架构调整原则组织架构设计原则组织架构设置原则财政预算编制原则问卷调查设计原则
。方法和任务等。这一观点无疑符合我国传统的哲学思维习惯，强调了财务不同于其他学科的独特性。但是财务本质是一个纯粹的理论范畴，侧重于财务基础理论的研究。尽管它完全可以作为财务基础理论的研究起点，但作为应用理论的逻辑起点则显得牵强，因为财务本质并不具备沟通财务理论与实践的特征。4.目标起点论。目标起点论认为：任何管理都是有目的的行为，只有确立了合理的目标，才能实现高效的管理。这种观点突出了理财目标在财务理论结构中的作用，也是理财理论趋于务实的一种表现。三、以理财目标作为财务理论研究的逻辑起点笔者赞同目标起点论的观点，认为理财目标是财务起点的合理选择。首先，理财目标具有内生性，不是财务系统之外的范畴，而是财务理论中最简单、最基本的范畴。理财目标就是要使企业价值实现增值，并处于不断最大化的动态过程之中。以此为研究起点不仅可以推演出财务主体理论、财务本质理论等基础财务理论，而且在投资理论和融资理论等应用理论中也体现了理财目标。其二，理财目标能够很好地联系财务系统和理财环境。理财目标是财务主体进行理财活动所要达到的目的，是评价财务行为是否合理的
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，同时理财目标的实现要受制于客观的环境，它直接反映着理财环境的变化，并根据环境的变化作出适当的调整。由此可见，理财目标是沟通财务系统与理财环境的桥梁。最后，理财目标能够将财务理论和财务实践较好的结合。理财目标——企业价值最大化的确立，使得资本成本、净现值、资本结构等基本财务范畴一并归拢到理财目标的约束之下，连通了投资决策和融资决策的内在联系。
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