中级会计职称《中级会计实务》测试试题A卷含答案

中级会计职称《中级会计实务》测试试题A卷含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式2、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。管理费用其他业务支出营业外收营业外支出3、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1814.041221.064、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。1005002004005、下列关于短期融资券的表述中，错误的是（）。短期融资券不向社会公众发行必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大6、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元（不含增值税）。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%取得收入5000元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为TOC\o"1-5"\h\z（）元。4800800120032007、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金上年度应收账款计提的坏账准备的数额本年度应收账款计提的坏账准备的数额上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额8、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。该租赁业务属于经营租赁租赁期开始日为1月22日最低租赁付款额为165万元对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认9、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z120015402340200010、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为400万元，已计提折旧230万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。30355070TOC\o"1-5"\h\z11、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。10014511015012、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。收付实现制和权责发生制并存|历史成本收付实现制权责发生制13、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z700019650414、根据财务管理的理论，公司风险通常是（）。不可分散风险非系统风险基本风险系统风险15、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。A、调整资本公积5万元B调整资本公积20万元C调整投资收益5万元D调整投资收益20万元j阅卷人］二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益采用实际利率未确认融资费用或有租金于实际发生时将其计入当期拟益租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款2、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊可以直接计入存货成本采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。提前报废的固定资产B•闲置的固定资产大修理期间的固定资产更新改造期间的固定资5、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化6、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困 小学 小学生如何制作手抄报课件柳垭小学关于三违自查自纠报告小学英语获奖优质说课课件小学足球课教案全集小学语文新课程标准测试题 捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。确认固定资产确认受托代理资产确认捐赠收入确认受托代理负债7、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.且安装或检验工作是销售合冋或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入8、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有(商誉减值准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备可供出售权益工具减值准备9、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有()。变更固定资产的折旧 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法10、下列有关分部报告的表述中，正确的有()。企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接1、()母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。2、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。3、()将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。4、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。5、()以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。8、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。9、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。10、（）按我国现行会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时,不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下:（1）2011年度有关资料：1月1日西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2011年度实现净利润6000万元。（2）2012年度有关资料：1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%（3）其他资料：西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：（1）1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%殳权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，F同），产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%另30%^成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。(7)其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000兀。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44兀。2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与E公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163,(P/A,7%4)=3.3872,(P/F,7%4)=0.7629](计算结果有小数的，保留两位小数)<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；第13页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、D2、D3、【答案】D4、【答案】C5、【正确答案】C6、参考答案：BTOC\o"1-5"\h\z7、C8、D9、【答案】C10、参考答案:B11、A12、正确答案:A13、【答案】C14、【答案】B15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、BCD2、【正确答案】ABC3、【正确答案】ABCD4、参考答案:BC5、【答案】AD6、【答案】BD7、【正确答案】ACD8、参考答案：BC9、【正确答案】：BCD10、参考答案：ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日:借：长期股权投资5000贷：银行存款50002011年4月26日：西山公司应确认的现金股利=3500X10%=350（万元）借：应收股利350贷：投资收益350年5月12日:借：银行存款350贷：应收股利350逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。年1月1日:借：长期股权投资--成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000X10%，产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000X20%，产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元)，调整分录为：借：长期股权投资--损益调整600--其他权益变动50贷：长期股权投资--成本350盈余公积25利润分配--未分配利润225资本公积--其他资本公积502012年4月28日：西山公司享有现金股利=4000X30%=1200（万元）借：应收股利1200贷：长期股权投资--损益调整600--成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）X60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700X30%=2310（万元）借：长期股权投资--损益调整2310贷：投资收益2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）2、答案如下：（1）甲公司财务处理：借：银行存款33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产500无形资产300贷：主营业务收入800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本680贷：库存商品680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷：固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷：资产处置损益200五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000—27000X70%=2100万元。（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000—600—240=8160万元。借：长期股权投资5712贷：投资收益5712借：长期股权投资350TOC\o"1-5"\h\z贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160-900—4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498借：投资收益5712少数股东损益2448未分配利润-年初11500贷：提取盈余公积900对股东的分配4000未分配利润-年末147602、答案如下：甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资--成本200000贷：银行存款185600(185000+600)持有至到期投资--A公司债券--利息调整14400甲公司应确认的收益=185600X7沧12992(元)借：应收利息12000(200000X6%持有至到期投资--利息调整992贷：投资收益1299212000借：银行存款贷：应收利息120002009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X（P/A,7%4）+160000X（P/F,7%4）=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4（元）2009年12月31日摊余成本=185600+992=186592（元）因为摊余成本186592元〉现值162710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162710.4=23881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23881.6贷：持有至到期投资减值准备23881.6甲公司应确认的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：应收利息12000贷：投资收益11389.73持有至到期投资--利息调整610.27借：银行存款12000贷：应收利息120002010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X（P/A,7%3）+180000X（P/F,7%3）=12000X2.6243+180000X0.8163=178425.6（元）2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162710.4—610.27=162100.13（元），小于现值178425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178425.6—162100.13=16325.47（元），小于187653.44—162100.13=25553.31（元），因此应转回减值准备16325.47丿元。借：持有至到期投资减值准备16325.47贷：资产减值损失16325.47转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本=162710.4—610.27+16325.47=178425.6（元）