中级会计师《中级会计实务》测试试卷D卷附解析

中级会计师《中级会计实务》测试试卷D卷附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:fel卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日,甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z5487.56279.52、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。7.567.510903、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 预的 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 价款，应借记的会计科目是（）°预付账款工程物资在建工程固定资产4、下列各项中，应作为政府补助核算的是（）°营业税直接减免B•增值税即征即退增值税出口退税所得税加计抵扣5、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万兀，至转换时点已计提折旧10000万兀，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万兀。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（)万元。TOC\o"1-5"\h\z20000150018000135006、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()°会计政策变更会计估计变更前期差错更正本期差错更正7、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%勺股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D、调整投资收益20万元8、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和TOC\o"1-5"\h\z生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%（P/F，10%40）=0.0221。该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。6630729.3300663D.3307309、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万兀,增值税税额为85万兀，当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万兀,增怕税额1.7万兀。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z58559050051010、甲公司20X9年年初开始进行新产品研究开发，20X9年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2X10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2X10年度应摊销的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z5566809611、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1兀）。该期权在授予日的公允价值为每份12兀。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15兀的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z200300500170012、下列各项业务中，可以确认收入的是（）。A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品B企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关13、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%无其他纳税调整事项，TOC\o"1-5"\h\z甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。155013515014、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A9B24C39D5415、下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B•固定资产的折扣 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 由年限平均法变更为年数总和法存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%fel巻人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。确认债务重组利得53.8万元减少应付账款163.8万元确认无形资产处置损失20万元减少无形资产账面余额120万元2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算3、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产4、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核5、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。接受志愿者无偿提供的劳务受到捐赠人未限定用途的物资受到捐赠人的捐赠承诺函受到捐赠人限定了用途的现金6、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方在转换日，固定资产减值准备计入借方在转换日，应对应结转，不产生差额7、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。商誉减值准备无形资产减值准备固定资产减值准备持有至到期投资减值准备8、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）不包括筹资活动产生的流量现金包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项不包括与企业所得税收付有关的包括处置时取得的净现金流量9、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益10、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化研究阶段的支出，应全部予以费用化闌卷人三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。2、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。3、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。4、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。5、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。6、()对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但米用未来适用法处理。7、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。8、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。9、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1兀”计量。10、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。制卷人四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的TOC\o"1-5"\h\z增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%第8页共19页17%货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1正保公司为股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备--A公司3000借：递延所得税资产750贷：所得税费用750正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债20正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下:(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日单位：万元项目调整前无形资产360（借方）长期待摊费用1200（借方）长期股权投资17000（借方）递延所得税资产400（借方）递延所得税负债20（贷方）未分配利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万兀，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。试题答案、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】A2、参考答案：B3、C4、【答案】B5、参考答案：B6、参考答案：B7、A8正确答案:B9、D10、【正确答案】B11、【正确答案】B12、D13、【答案】C14、B15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】BCD2、【答案】ACD3、【正确答案】ABC4、【答案】ABCD5、【答案】BD6、BCD7、【答案】ABCTOC\o"1-5"\h\z8、AC9、【答案】AC10、【答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）HYPERLINK\l"bookmark8"\o"CurrentDocument"1、错2、对3、对4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020TOC\o"1-5"\h\z--应交消费税6200贷：应付账款13220支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500（18000+3500）制造费用21200甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：税金及附加20000（200000X10%贷：应交税费--应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620⑨计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800(元)。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款138002、答案如下：F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788(万元)。借：无形资产1788TOC\o"1-5"\h\z未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款16002015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。借：制造费用(生产成本)178.8贷：累计摊销178.8(3)2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)X6%=83.28(万元)=1071.28(万元)。2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)(4)TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.2五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。(2)调整分录：借：长期股权投资减值准备--A公司2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500借：以前年度损益调整1200(2000-2000/5X2)TOC\o"1-5"\h\z贷：长期待摊费用1200借：递延所得税资产300贷：以前年度损益调整300借：以前年度损益调整80累计摊销20贷：无形资产100借：递延所得税负债20贷：以前年度损益调整20借：以前年度损益调整540贷：利润分配--未分配利润540借：利润分配--未分配利润54贷：盈余公积54(3)调整报表:正保公司资产负债表相关项目顶目Q调整前门调整后口刖资产卫360〈借方〉*280（借方）a长期待摊费用卩1200（借方｝宀0〔借方）卩长期股权投资Q17000（借方Z19000（借方Z递延所得税资产*400（惜方）*200（借方）a遠延所得税员债占20（gS）*0〔贷方）寸未分配利润卩6000Q6486（贷方）*盈余公积心1500（贷方〕屮1554（贷方〉32、答案如下：（1）2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800（2）无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费-应交所得税265（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140第19页共19页