2020年中级会计职称《中级会计实务》自我测试

2020年中级会计职称《中级会计实务》自我测试（附解析）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:阅卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z01053004202、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）°等于1小于1大于1等于03、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售V产品100件。2016年12月31日,甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1761801861904、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。上年度应收账款计提的坏账准备的数额本年度应收账款计提的坏账准备的数额上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额5、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益6、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元2017年3月20日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊7、2016年12月31日,甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2016流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z16001700130020208、2X10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年,自2X11年1月1日起租，年利率为8%自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A,8%3）=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。125128.86130133.869、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。试根据上述材料回答下列问题：因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。银行该公司股东保险公司D.商场和宾馆的购买者10、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售-台原价为452万元，已提折旧364万兀的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150力兀，增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z5487.56279.511、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（）。0应纳税暂时性差异40万元可抵扣暂时性差异100万元可抵扣暂时性差异40万元12、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B支付的加工费C往返运杂费D支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税13、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。投资收益管理费用营业外收入公允价值变动收益|14、2017年12月1日，甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产，交货日期为018年1月10日，2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作，不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。0150005000100015、下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。实际发放股票股利提取法定盈余公积宣告分配现金股利用盈余公积弥补亏损至少有2个符合题意）二、多选题（共10小题，每题2分。选项中,,属于资产存在减值迹象的有（）。有证据表明资产已经陈旧过时资产已经或者将被用置企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响资产被 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 提前处置2、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识3、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。未确认融资费用按实际利率进行分摊或有租金在实际发生的计入当期损益初始直接费用计入当期损益由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额4、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货已发生毁损的存货5、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助6、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）°被投资单位其他综合收益变动被投资单位发行一般公司债券被投资单位以盈余公积转增资本被投资单位实现净利润7、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非TOC\o"1-5"\h\z调整事项的有（）°以前年度已销售的商品发生退货向社会公众发行债券|发生水灾导致公司存货严重受损董事会提出现金股利分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 8、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）°A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则9、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化10、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有()。贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D•可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用|fa］卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、()确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。10、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司2015(2)计算甲公司2015(3)编制甲公司2016(4)计算甲公司2016(5)编制甲公司2017年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万兀，增值税税额为850万兀。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年•数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万兀，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万兀，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%每年末付息，一次还本。甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。|（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）<1>、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。<2>、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。<4>、根据资料（4）,说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。2、甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下:资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。第12页共19页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B2、【答案】C3、正确答案:BTOC\o"1-5"\h\z4、C5、【参考答案】C6、【答案】D7、参考答案：A8、C9、答案：B10、【答案】A11、参考答案:D12、A13、【答案】D14、C15、【答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABCD2、【正确答案】AD3、【答案】ABD4、正确答案:A,B,C5、【正确答案】ACD6、【答案】AD7、B、C8、【正确答案】AD9、【答案】AD10、【答案】AB三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资--利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资--成本2000--利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.392、答案如下：甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费--应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。|会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)X3/6=885(万元)。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885(5)借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费--应交增值税(销项税额)153借：营业外支出--处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17五、综合题(共有2大题，共计33分)所以划分为持有至到期投1、答案如下：1.划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期,资。后续计量方法：摊余成本会计分录：初始确认时：借:持有至到期投资--成本500--利息调整27.75贷:银行存款527.752016年12月31日:借：应收利息30(500X6%贷：持有至到期投资--利息调整8.89投资收益21.11（527.75X4%借：银行存款30|贷：应收利息30资产负债表日该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500+27.75—8.89=518.86（万元）。2.划分的投资类型及理由：甲公司股权投资占丙公司总股权的5%达不到重大影响或共冋控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。后续计量方法：公允价值购入时：借：可供出售金融资产--成本3060(300X10+60)贷：银行存款30602016年12月31日:借：可供出售金融资产--公允价值变动140(3200—3060)贷：其他综合收益140资产负债表日，该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是3200力兀。划分的投资类型及理由：甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售，因此划分为交易性金融资产。后续计量方法：公允价值会计分录：2016年2月3日：借：交易性金融资产--成本2000投资收益3贷：银行存款20032016年5月25日：借：应收股利40贷：投资收益402016年7月10日：借：银行存款40贷：应收股利402016年12月31日:借：交易性金融资产--公允价值变动800贷：公允价值变动损益800资产负债表日，该交易性金融资产在资产负债表中的列示金额是2800万元。划分的投资类型及理由：甲公司购入的戊公司股权投资，对戊公司具有重大影响，且准备长期持有此股权投资，因此划分为长期股权投资。后续计量方法：权益法会计分录为：2016年1月1日:借：长期股权投资--投资成本2500贷：银行存款2500对戊公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的戊公司可辨认净资产公允价值的份额2400(12000X20%万元，不调整长期股权投资入账价值。2016年12月31日:借：长期股权投资--损益调整200贷：投资收益200资产负债表日，该长期股权投资在资产负债表中应列示的金额=2500+1000X20%=2700(万元)。|2、答案如下：(1)借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。］（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000营业外收入12000