一、固定资产事项会计科目一览表会计科目核算内容明细科目设置期末余额的含义固定资产企业固定资产的原价按固定资产的类别和项目设置，融资租入的固定资产设置“融资租入固定资产”借方余额反映固定资产的原价累计折旧企业固定资产的折旧按固定资产的类别和项目设置贷方余额，反映固定资产的累积折旧余额固定资产减值准备固定资产饿减值准备按固定资产的类别和项目设置贷方余额，反映固定资产计提但尚未转销的固定资产减值准备在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出设置“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”等明细科目借方余额反映在建工程尚未达到可使用状态的在建工程成本工程物资企业为建造工程准备的各种物资成本设置“专用材料”“专用设备”“工器具”等明细科目借方余额反映企业为在建工程准备的各种物资的成本固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性交易资产交换、债务重组等转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等按被清理的固定资产项目设置期末余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失二、固定资产事项的主要业务处理●企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等●企业购入需要安装的固定资产购入后先入仓库：借：工程物资贷：银行存款等⑴购入后不入仓库：借：在建工程贷:银行存款等⑵发生安装成本时借：在建工程----某工程贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等⑶安装完毕，交付使用借：固定资产贷：在建工程---某工程自营建造的固定资产⑴企业发生的在建工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等时：借：在建工程—待摊支出贷：银行存款等⑵购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款等⑶领用工程物资时：借：在建工程—某工程贷:工程物资⑷计算应该付给工人的工资借：在建工程贷:应付职工薪酬⑸辅助生产部门为工程提供的水电设备装置修理运输等服务成本借：在建工程—某工程贷：生产成本—辅助生产成本等⑹在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化的：借：在建工程-某工程贷：长期借款、应付利息等⑺在建工程进行负荷联合试车发生的费用：借：在建工程—待摊支出贷：银行存款、原材料等试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的：借：银行存款、库存商品等贷：在建工程---待摊支出⑻在建工程达到可使用状态时，计算分配待摊支出：借：在建工程—某工程贷：在建工程---待摊支出同时，结转在建工程成本借：固定资产贷：在建工程—某工程⑼在建工程完工已领出的剩余物资办理退库手续时：借：工程物资贷：在建工程---某工程盘盈的工程物资或处置净收益借：工程物资贷：在建工程—某工程⑽由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失或是保险公司赔款后的净损失借：营业外支出—非常损失贷：在建工程---某工程发包的在建工程企业采用发包的方式进行自制、自建固定资产工程，其工程支出在承包单位核算，在建工程，其在建工程支出单位核算，在建工程科目是发包企业与承包企业的结算科目⑴预付的工程价款时：借：预付账款贷：银行存款⑵按工程进度结算工程价款时：借：在建工程、贷：预付账款、银行存款等⑶将设备交付建造承包商建造安装时：借：在建工程贷：工程物资等⑷工程完工或达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程融资租入的固定资产固定资产存在弃置义务的，在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值：借：固定资产贷：预计负债在该固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用借：财务费用贷：预计负债按月计提固定资产折旧时，按固定资产的服务对象借：制造费用、销售费用、管理费用贷：累计折旧固定资产发生减值的，按应减记得金额借：固定资产减值损失贷：固定资产减值准备发生固定资产清理事项⑴转入清理时：借：固定资产清理（净值）累积折旧（已计提的累计折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面价值）⑵清理过程中发生的相关费用及其他费用借：固定资产清理贷：银行存款、应交税费（应交营业税）等⑶收回固定资产的价款、残料价值和变动收入等借：银行存款、原材料等其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的损失）贷：固定资产清理⑷固定资产清理完毕后，若固定资产清理是借方余额：借：营业外支出—处置非流动资产损失（生产经营过程期间正常的处理损失）----非常损失（自然灾害等正常原因造成的损失）贷：固定资产清理如果固定资产清理科目为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入----处置非流动资产利得三、固定资产的报告项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···二、累积折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···三、固定资产减值准备累计金额合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···四、固定资产账面合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具···
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