中级会计职称《中级会计实务》试卷(含答案)

中级会计职称《中级会计实务》试卷（II卷）（含答案）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金政府部门作为企业所有者投入的资本政府部门先征后返的增值税2、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。3203513763253、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。信用证存款在途货币资金备用金银行汇票存款4、甲公司为乙公司的母公司。2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权（属于非冋一控制下控股合并），甲公司合并报表中产生合并商誉300万兀。2017年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%殳权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万兀，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万兀。不考虑其他因素，2017年7月1日，乙公司购入丁公司60%殳权的初始投资成本为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z240031082808D.27005、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万兀，已计提折旧为200万兀，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万兀，发生人工费用156万兀；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万兀，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万兀。假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万兀，按直线法计TOC\o"1-5"\h\z提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。9504263.3341.566、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。应收账款银行存款交易性金融资产持有至到期投资7、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。复利终值系数复利现值系数普通年金终值系数普通年金现值系数8、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 是（）。冲减开办费冲减在建工程成本冲减营业外支出计入营业外收入9、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z—36—66-90|11410、甲单位为全额拨款的 事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 ，实行国库集中支付 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万兀，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，"财政应返还额度”项目的余额为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z020050070011、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。初始确认时确认所有者权益初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益12、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）°土地增值税土地使用税车船使用税房产税|13、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）°以低于市价向员工出售限制性股票的 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划14、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万兀工资支出中，可予税前扣除的金额为300万兀，剩余的100万兀当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%假定甲公司税前会计利润为1000万兀。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。A0B250C27515、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值［阅卷人］二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。A、计提存货跌价准备B、转回存货跌价准备C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D、存货盘盈2、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税3、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）°合并利润表中不确认投资收益合并资产负债表中终止确认商誉个别利润表中确认投资收益780万元合并资产负债表中增加资本公积140万元4、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）°被投资单位其他综合收益变动被投资单位发行一般公司债券被投资单位以盈余公积转增资本被投资单位实现净利润5、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）°与所得税收付有关的现金流量筹资活动产生的现金流入或者流出与预计固定资产改良有关的未来现金流量与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量6、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）°办公楼的日常修理费更换的发动机成本机动车的交通事故责任强制保障费生产线的改良支出7、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）°A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资8、下列各项中，影响当期损益的有(无法支付的应付款项因产品质量保证确认的预计负债研发项目在研究阶段发生的支出可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有()。商誉减值准备无形资产减值准备固定资产减值准备持有至到期投资减值准备10、下列关于或有事项的表述中，正确的有()。或有资产由过去的交易或事项形成或有负债应在资产负债表内予以确认或有资产不应在资产负债表内予以确认因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定1、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。2、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。3、()可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。4、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。5、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外)，应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。6、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。7、()发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。8、()资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。9、()典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。10、()企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 折算差额全额转入当期损益。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2016年9月10日,甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万兀/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万兀/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日,甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2016年12月31日,甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万兀，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折5年，预计净残值仍为300万元。旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。阅卷人五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;<2>、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下:（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%殳权，实现对乙公司财务和经第10页共19页5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万兀。至年末，乙公司已对外销售70%另30%^成存货，未发生跌价损失。6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。(7)其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求:(1)计算甲公司取得乙公司70%殳权的成本，并编制相关会计分录。计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【答案】D3、C4、【答案】B5、答案：B6、【答案】C7、【答案】C8、A9、A10、参考答案：D11、参考答案：A12、A13、参考答案：D14、A15、【正确答案】D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ABCD2、【正确答案】AC3、【答案】ACD4、【答案】AD5、参考答案：ABCD6、AC7、【正确答案】ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABC10、参考答案：ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、错4、错5、对6、对7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10X（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4X（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S型机床成本=44.25X10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；对于无合同部分：S型机床成本=44.25X4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10X（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）X10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备--M材料科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备62、答案如下：①支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程4042.29（3800+242.29）应交税费--应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4688.29领用原材料TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程363贷：原材料363发生安装费用借：在建工程900贷：银行存款900发生安装工人薪酬借：在建工程494.71贷：应付职工薪酬494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5800（4042.29+363+900+494.71）贷：在建工程58002009年折旧额=（5800—200）/10X3/12=140（万元）借：制造费用140贷：累计折旧140计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年折旧额=（5800—200）/10=560（万元）2010年应计提的固定资产减值准备=（5800—140—560）—4500=600（万元）借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备600计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011年折旧额=[（4500—300）/（10X12—3—12）]X4=160（万元）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%r55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125—0=125（万元）应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=—13.75（万元）相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配--未分配利润12.375贷：递延所得税负债552、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%殳权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000—27000X70%=2100万元。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000—600—240=8160万元。TOC\o"1-5"\h\z借：长期股权投资5712贷：投资收益5712借：长期股权投资350贷：其他综合收益350借：投资收益2800贷：长期股权投资2800编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160—900—4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498借：投资收益5712少数股东损益2448未分配利润-年初11500贷：提取盈余公积900对股东的分配4000未分配利润-年末14760