电大中级财务会计一

[color=00000]中级财务会计作业1[color=00000]习题一[color=00000]一、目的  练习坏账准备的核算5E8r0})z$N1G6?:c)C  m二、资料!i:Z"]2b'o:|8X5q/z!S'm/[)wM公司对应收账款采用账龄 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款自由式龄及估计损失率如下 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ：2]6|&q&g6|4[,Z+p'_                                      金额：元#G2h;{)|7D7Y0x6b应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000．5过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3个月以上200005合计320000(u(~._5M5Z;]4t!^2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。.b4M2s#W5_(Z.a三、要求5?4c0o/`  t7a7O1．计算2001年末应收账款会计的坏账损失金额，并填入上表中。;b(?1u(r/`;l0n2．编制2001、2002年度相关业务的会计分录。&M+r;l3\!h&o5S!H5m9a1E+K6E&\2}习题二一、目的  练习存货的期末计价8G$z8x&^+@-F二、资料9q3o"S*J"G)T;y5L0S4J5T:A  G(g4B3?7R!f(vK公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：/?1B2p5h/a7[项  目结存数量单位成本单位可变现净值甲类A存货150140150B存货90170140乙类C存货180110120D存货60180160三、要求2D+U*t.U!|1Z5p1．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。!h3q7s0k-P.y)`(l项  目成  本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货合  计乙类C存货D存货合  计合  计3．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。4M4H  j5M6A"A2B"f习题三1、试简要说明财务会计的基本特征。;X-Y#I&P1j  ?!I2、试简要说明企业货币资金内部控制的主要内容。1Q4F6Q$Z(T.T(k+V-B8[7y-s:z)E5c+X5j0V1r+_1X1x0e-}*k;[-B3m  x8}"H-B中级财务会计作业2习题一$S-f#o,n9~2U3s一、目的  练习长期股权投资的会计核算"~"^;q/m2w#X$^"F&N二、资料!W3u*m#f7u&u.x0p0w甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中1—6月份实现净利润300万元），年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元、以银行存款分配现金股利160万元。2003年4月2日，甲公司以1250万元转让其持有的A公司60%的股份。-L7a;i2x9k"q三、要求)i  n/`;m;T*R/c$F1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销）。*P!m9w:r:d7N'r(L;q7a(G2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。4T&T-?.h0F2B0x.r0F4a.p9W6~习题二一、目的  练习固定资产折旧额的计算#~3P9i(c0h二、资料0B/H(Z0u0^!h$J某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。)a;M)C)t;p+F6J+x三、要求.?1g8o1b4L#|3E分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。&W'p!x+R8A3a1X(Z0|7z0d#R,[习题三一、目的  练习非货币性交易的核算%|7m4I!w  ]$G二、资料6s1`-p7s1a+w甲公司以生产经营过程中使用的一台设备交换乙公司经营过程中使用的一台机器，双方对换入的机器、设备仍作为固定资产使用和管理。交换日，甲公司设备的公允价值75000元、账面原价为80000元，累计折旧为4000元，已提减值准备2000元；乙公司机器的公允价值80000元、账面原价100000元，累计折旧为25000元。交易过程中，甲公司另以银行存款向乙公司支付补价款5000元，此外双方各支付清理费用500元。不考虑其他税费。  ~){5O#u;P;v2_/s3A3[三、要求*K%L*c4P6Y4u对上项业务，分别编制甲、乙公司的有关会计分录。:K&u-d!{8H(S  D!J!y!`'p)e%l&~+t#[  Z8`,g,I$Y;p&\6`1t5U中级财务会计作业3习题一+A)j2k4G!L%j.N一、目的  练习债务重组的核算%x0U3|$Z8\%U!l1y1j二、资料9U/v:s4I6O!}甲公司欠乙公司购货款35万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。该批存货成本20万元，已提跌价准备3万元，公允价值18万元。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。'd1]-X%V3h&Y2B'|(L三、要求$G%D'P!N.q:i分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录&g5_+x4i1k)o  c3s1D&r'N9S,U习题二一、目的  练习借款费用的核算0I4w2V+c1K*Q二、资料&\&t.h/x:h$j"v0lE公司采用出包方式于2000年12月1日开始建造一栋厂房，每月1日向施工方支付工程进度款。2001年该厂房支出数的年初余额及上半年发生额如下：'s/p/m,^(^  q!m*o资产支出时间          资产支出金额（万元）2l+\;n6d+Z6y6b.I年初余额0K%P%G*^5x4005D(u:@;R;~7A#q/q6]1月1日1g9W6Y5A9g3P.c%?&z,L300.y;Y's+k't9@)N"_.F9u6}2月1日1}%\2q+g,`  O)R0`"G5j6009Y6~(M,|&T1`1J7X!z"~#S$B.r3月1日0G+\:M/q9M3q$p2U:K8Q&G700.D,O1_,Z)z"U8T4月1日&O)}!F7@5w'[/d(a;k,y6007h8G%g5U7`9F5月1日&n1b1[;g:s*j800-u9_3b,}0h;E$p/{%r6月1日-I&K"V!A5`6J%Q900$t  d;e:P;C/Q9U5N;q;s该企业为建造该厂房专门借入了两笔借款：;Z9V)L&e2l'b$U:u&a①0O#o1e"E&S2M#c2000年11月，向银行借入一笔3年期借款1500万元，年利率6%'r,^  m9g  t*D-q)y$_②7i$[4B8a&I  a;]#}  N9P2001年3月1日，向银行借款3000万元，期限4年，年利率7%*[)o7~"t&A,\4C1?'p5I三、要求9y(}8n;s+`*n$u6[1．分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额（列示计算过程）。-S2b2~6R2s,d2．1N1a#s+I4}:u+T作出借款费用核算的会计分录。6{3T;u  g.D0j)I4U5D.t:?+c)V'N#c+f%F.G!^*_2U.Q+U1I-L&O([8G  ].B9i&\&z']6~#_:l  O1e-C习题三一、目的'|:m-?-F  U%{7D,{8a$x2t-m6v%y,W:U7z-q练习应付债券的核算4w/{#|1l6X-j%W;l.R二、资料#C.r2F.d'_/U)tB公司于2001年1月发行5年期债券一批，面值2000万元，票面利率4%，每年末支付利息，到期还本。该批债券实际发行价为1900万元（不考虑发行费用），债券的溢价或折价采用直线法分摊，每半年计算一次、同时分摊溢价或折价款。'f1_/|'o5~2L&g-R0K三、要求  n+v%p6|;c/z%G1A1．计算半年的应付利息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。1V7d(r9y3Z+r1x9?2i2．作出发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。6|/h/[#B(?2_  j0`6f(}+L,T7^5i5B3D7B  H                      习题四0I%I;m&R.z,^"c:m/{%I1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？:H+Z4~8x$J4@  v5E2．试简要说明或有负债、预计负债与一般负债有何区别？*h4a/_&v!N"v)I%y:s&F)V8?7b3c/W9X"x:r9O中级财务会计作业4习题一一、目的  练习所得税的核算8^,c:};?/R*[)A二、资料8N;w4q!~4~1?:g2004年度，A公司的财务费用中实际列支借款利息560000元，税法承认当年可扣除的借款利息为400000元；全年计提存货跌价损失100000元，支付罚金2000元；年底确认国债投资利息收入35000元；公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57000元。A公司利润表中反映的税前会计利润为700000元，所得税率33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。&X(X%s-O*J4K%Q1r1_"O,Z3T三、要求;_'q$X5C)U7V-t计算A公司2001年的下列指标（列示计算过程）：*l*d/K%S6Q%A1．纳税所得额；  b5S*A6W6U9J2l1E:b(J$}2．应交所得税；2[#f4g.e'q${3．按应会税款法计算本年的所得税费用；"~6o3]5}-Z4．按纳税影响会计法计算本年的所得税费用(f6}.a  D!z2r习题二一、目的  y&z&z8K6P+i8H1X;j练习追溯调整法的会计处理&k2k  o2]/L;{-K'j-l3M二、资料'j8|#S  |*P1998年1月20日K公司以现款90万元购入乙公司一批股票，占乙公司有表决权股份的30%。按原行业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，K公司对该项长期股权投资采用成本法核算。2001年起K公司执行新的企业会计制度，上项投资改用权益法核算。乙公司1998年、1999年、2000年度的净利润及其分配情况如下表所示)x5[)a4R'Y'_年度/S2|*~+M/F1N(^9W乙公司税后利润)]3b'~8~"n成本法下K公司确认的投资收益6V)K6B.{1v,^-F5N8{1998年6F,J:G){%T7Y'b-e200000)v8M-G'O)a#}'^;i-H04I"_/F7e)i*r4w:q!T"[1999年  h1N2W:@3W#{6H*C!A100000:a9f8}8?+r)e0Z"P6_8\200002s0e,C"R0p2000年  G-~/y(B&?(J8[  B'~150000%E/~6p,h0Q#n5z7d,l150006E)q)M6Z'y$u(z(q合计,Z&l,M!S#P!A!|450000'z!A.f&L(D9p350005k;S0p"H2A2o.V8CK公司、乙公司的所得税税率均为33%，K公司法定盈余公积、法定公益金的提取比例分别为10%、5%。.N"?8J5];r8X三、要求/]2s%x.^9L(R1、计算2001年K公司执行新制度时，对上项投资采用追溯调整法计算确定的会计政策变更的累计影响数。4\$t0Q4B'A#w(B2k,b2、作出相应的会计分录。-x  K:F:c3h0n3@%R;]习题三一、资料9d(l8V;V-O#~9yA公司2002年有关资料如下："q$J"T)a&f1}2f.k%e1．资产负债表有关项目的余额为：%f8n%k0D9\+K“短期投资—股票投资”年初数66000元，年末数0元；9f7`*P#k8l7J,p8`“应收票据”（含增值税、下同）年初数630000元，年末数140000元；)V9g0f0b3s%R:m3L0A0h“应收账款”（含增值税、下同）年初数2400000元，年末数960000元；(^;]6J0w&C6X)Q%V-[“存贷”年初数180000元，年末数150000元；.O/@%\1T%y2r6d“应付票据”（含增值税、下同）年初数350000元，年末数170000元；.D-D&~7l.`1f:A)e*?“应付账款”（含增值税、下同）年初数240000元，年末数290000元；#J;a+L2s3k,y7`“应付利润”年初数450000元，年末数200000元；#w8N%b"]9P  x2．利润表及利润分配表有关资料如下：!v)L#`0}'C2u#q%~  T5R  m本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元；8F+k$H3Q1T5E3y投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元；8o&j%P3[5[;B3?营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；;h+l2l4o0^  u8W0~!w向所有者分配现金利润78万元。;x/i2k5@7b"t3W3．其他有关资料：-Y3k&Y*{8f*R#k:o&S:M应收甲公司货款40000元，增值税6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏账损失：0V!s1n+K-L3B$s本年出售固定资产的原价为1200000元，已提折旧450000元；  V5t/^!S*[.B3Y6j本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；2{4`,P"|3J9f6g0e"t应收、应付款项均以现金结算；/L9A3h&P2E"x不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。&|:i2c:x8R2f-x2^;u+P  B:h6`二、要求4b.F)^$J/z"@计算现金流量表中下列项目（列示计算过程）的金额：3_8\9@5C4V1．销售商品、提供劳务收到的现金；.Q6j3x/m0_'}1u2．购买商品、接受劳务支付的现金；$|0N#F8E$J"\1}!u4O3．收回投资收到的现金；.R0U-@(h&y  V+x"O.{4．分配股利或利润所支付的现金；.N3N0v+^-?&_(A4?&o3S5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。4t3A3v:d3t!n1Y1](@.g'l${+p*r!i0`.A:h)]:L,}4{习题三1．试简要说明如何确认销售商品收入的实现？,y;r.l,b6Z#d-c#Q"j2．试简要说明编制利润表“本期损益观”与“损益满计观“的涵义及其差别？5C&D*z(j)T6x$^!R中级财务会计作业1答案习$K8d8Q3{!O-['t4q题.~#x2u(j"u;[+K-]  X#m(F一二、,_4b1Q(e*p5e(v-@(g'D"z,p2z9|-d#V金额：元,o/z*G4p%E5v/T1q应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000．5600过期1个月800001800过期2个月6000021200过期3个月4000031200过期3个月以上2000051000合计3200004800三、&s#r9G/T"[.x2001年分录；（1）3月确认坏账损失1O7z9u;u#?,Z$Q2b#^借：坏账准备:y8t/E0[3p"Z*j  C;Q'?)A&u1500:K$l,t!Y7u贷：应收账款!W*c%N8r1p1500+x6H#P.^'k1^  K(j1g&_*B0`1z&}+G  b(}0d,K$t!o/@（2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+X7L!~)z  i,a  b'_"]-s,x.}!z*q'T-E8|8]X=2800+g$y9]5x#},D"D8g7W'l-v借：管理费用!n6X  Z$R's1O8N1S5K2800+f  V)A5t(`+c贷：坏账准备1w.U&P+J!U*Q;V4Y1B2800$z%T1Q'v.p3E*D#B0}2002年7月收回以前确认的坏账4000元"\:n8V)R9n6S,W借：银行存款5N;f0J8@'S+~4000&w8y*@5u6J,?-_#c4r  f9~!S4u贷：应收账款:t![!}$k,Z-i:{&p4000#K*S/@2~  ?+_借：应收账款-B7x9S&Y1]'F6`1K4000(t#q9}'_1R"V:c,f#^1Q-S1o1I贷：坏账准备5]7|  t)k9[)Z'C'_40001a0v6\9e+D$?-r6i7D-p$u'f4F(u%N(n-F+x习8X!L)d.l"r6u)h)t!M3?题#F:z)K%M6e8m:}-V1B:s9f二三、1．4c(B5R,C:Q  R项  目成  本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210002250021000B存货153001260012600合  计36300351003360035100乙类C存货198002160019800D存货1080096009600合  计30600312002940030600合  计66900663006300065700663002．应提取的存货跌价准备为:z7d#J#N)A!o#G66900-63000=3900（元）%c.a3F+o*B'p借：管理费用8t3H;t2Q$Q&s  y3900-?0f  f0E!p)w7^)e'{)p$b贷：存货跌价准备%t)n+J0U.N)G3900$V:G+I9P(r2w+?3I9F1G*?#v6B7Z$J2[9[6}  X.q;}6F中级财务会计作业2答案习6w)s$]4J"E"q*S题$F#@)N-y%o,Y&E9^5v.@&U一三、!^%z*y  o;z+^9})D权益法5v(X4t  \(O'e00年7月7日;n#j4Q1O  P8A1．购入时&m:t0\5Y:},KA公司（1200+300）×60%=900（万）$b2[5a4M1i*h7n6P%B-[)\(t;o-S#k0D%V4A  y借：长期股权投资—股票投资（投资成本）9F9J%h8K-A900万%f(i!Z  ^#s6f(c3_*V)q8p"`,g9l-X)R-d6X—股权投资差额*a/I6O*A"g50万5z+_  t1|#h$F5d贷：银行存款5P;p+A$e-U  \950万!e5s0V*H)N-{9y2．（1）00年A实现净利润并分摊投资差额-b  X2Z4h7f0l:G"N#E2r借：长期股权投资—股票投资（损益调整）9H.O5s)u6[/o:S180万（300万×60%）5D2A  ^2x.Z'i  Z%M(~0H:d'~"M贷：投益收益9`:_3L/N3D)l1w170万（300万×60%-10万）6r6b(D6]8{8E:k5E0Z9C7v"j!^5A长期股权投资—股权投资差额%l%b/t)D2[8X2D7l*V$I10万（50万÷5）&P"l9z4r8w6E/W8\.d(C)j+I-h/Y0n6@（2）分配现金股利0B,F2F-l!l+T借：银行存款5u2W%Q$}1t5q.A2Q60万3J#\0U(j9q4\'[&O2`!y6`)L%a贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）2[#}-f4X(e#U8z4S;[60万6t&b4o*E:~8P;i#X.K'\3U3．01年A公司发生亏损并分摊投资差额+P.y6j"C3j,|4_借：投资收益"F2k#y"{  i1w4S82万（120万×60%+10万）(z6{2D9X)a;x贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）$Z4z)H'B!?72万（120万×60%）0@)_&s,f0F*J(g4^+U%y1Q:Q;q—股权投资差额'm7i7~,b)x6I&?(Y0M+r10万（50万÷5）  s1?:Y7L0C2m1P9`1r4．（1）02年A公司盈利并分摊投资差额-t3J7r3t0B借：长期股权投资—股票投资（损益调整）3S)s6n'O  I1N9_4H300万5_#I2`.],r)j(i:G0f'I1s5i6M5q-~0M7j3v贷：投资收益!o  P5o&]:H5p290万#N-p#e2W5y'^#}'s6P+Y$U;r8Z+U8~长期股权投资—股权投资差额'G"[&m6W$f10万4G9}7k  ~:k:n/C7x/h:^2p/a4g（2）分配现金股利*A$O&E&T$M  s+S0S*s借：银行存款/Z/n(L5p  J;y$z96万:o:T'K#}7j$q2s9l1@&^6w6{%|9k)?)b+[4u贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）'y:I3O0q+U-]96万:{(H#s8V4F'W3Y5．03年4月转让A公司的股份:d4i4d  Q0C)g(n4K/D&d  @+q4g投资成本：900万2O;q%b-{,z$f/^!s7d2H'K$X7m3o/T5Z股权投资差额：50万-30万=20万#Y#s+_&U%v#M(W!|8X+t/[2i7X$~8T+k(N  N&x![1@损益调整：180万-60万-72万+300万-96万=252万7k  Z4m)^;v9G&D:D"Q![0Y:L#h9L0y$d7Q借：银行存款  j5`6g.[)O3~'O(D*L1t1250万1q;L%i0h!L贷：长期股权投资—股票投资（投资成本）)h%?#J9r%P1_900万"e#X;D!w8P2`;F7J*n+@;j9w-b;r"H'C;U,]-O9N8U8C—股票投资（损益调整）$T*@3Z)j4r0P:f252万/i.{3X0m*O#u%J  @3j4`2v,Z0W—股权投资差额1i+b6_"_0W*J;B)n$_*U$J20万$t&s.C0u+K&C(d;o4N8A+L;f/x$c投资收益2a!B;p1]+f0x0M$W1N7M78万.m'])V3]*B.l$G0\-b成本法：:j(C+V/A  ~3g#E)v(b（1）00年7月购入时2V:K5Z#I:k.G)x*e借：长期股权投资—股票投资/y4e5C.f8n9s)P+P-r950万-Z  D8m-N8v3V0{;f&`%b9X8R(L6O+L5~贷：银行存款2o:B3\:]$G:t950万0M5I0t5W6v2M（2）00年分配现金股利!V$l)c1M"R;W/].V借：银行存款0i-r'E!~;g#F7z60万$};}%O)D4T6\7U.n/E-m%v4{3j)P*?:v!o+@贷：投资收益8r0B:R&T+T  f'b6n#p60万/m,n!L9K"y)d"V:p（3）01年亏损不做分录6y8w$]/d5E4V（4）02年分配现金收利;H5H3p)k&w)~*@8Z*v6M-D7V借：银行存款,|.},y+f(Z7@-O96万  y  Q!~,f8|0^4P1x  N*f,y.h1G7{+Y'r2T  _贷：投资收益5y/x5s%j6N#s.H96万'H3u'C#]7G(g9D/W（5）03年转让股份7T#j(O0n)A&V2y借：银行存款#s-[.h2w2S.R1250万%K0X"^+T1u:u"H/o7j/D  f)O&{/v-D8`/k0U贷：长期股权投资—股票投资:H$I)S#s!M,}950万7M$V5y.U*d7W2L+J(Y  W/k#L)O5G2y,h0?%](D投资收益6^7x4j7l:r(G8x300万$m;K,Z3{1j!i.c5B7t"t)t!r0[,t习.@;^2c(a  Z6`&N0a1P题8d9d#@:S$U2J,x二三、双倍余额递减法9J(w1O5_:x*m!K$K第1年折旧额6k*C+o"T(W+w6X8?10万×40%=4万9[3j$?$p-f"R0Y:{  }第2年折旧额(j3v)V0G3k#u$b"X（10万-4万）×40%=2.4万$b(f5@7V,|第3年折旧额4d;Q'U)h!k2s（10万-4万-2.4万）×40%=1.44万0t7~$m:v.d+w第4、5年折旧额=0.88万'N/|'\4J0G  H年数总和法(U*Y9i5x&Y第1年折旧额1B5{9O9?)W%r,[（10万-0.4万）×=3.2.f&j3n+[,?/h第2年折旧额#T!g7K9w+V%g1y+j（10万-0.4万）×=2.56万(l8O;J3I*~5n1W1z#]第3年折旧额&_5i1^&G0M*K6Q7f9F8R&?（10万-0.4万）×=1.92万)l9Z-\.N7i%?)X第4年折旧额0@8Y.|+N8U,C;r,q7[（10万-0.4万）×=1.28万8M!I*o8A3}1H第5年折旧额'c/A([  {+~3p*J0c1_（10万-0.4万）×=0.64万)f/_7s:m9Q习%t'C2t,x3s+F,?-l2Y-J题4{0D)o!?:W3n5m三三、:a/u)P#~/X7Q1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：0F8z-f$u,g3s.N*V*u收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值〈25%:[:X1h5Q#@;|3r#U:I+H-X7K.p+w(J4W5000/80000〈25%#R.m  {  S:]/k#s支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%2W'J6@$o'l!x*B2u9z/B2b(m)e&m1n/|&e5000/（5000+75000）〈25%%{:K-^%U!j:g%Q4{甲企业的分录：9z-E7|0s,b4K借：固定资产清理1R&l$J"L(|:i740002P$m8t%s2b/}累计折旧7O2f;u%a,i9e$N,f%m40006N!?4~"s0j;X.B固定资产减值准备2000  e0X(I:L9?9I贷：固定资产6|1U3D1E:o4{2`80000&u  a0~'i-Q$e1L!T(c借：固定资产清理,m/u$n!Z+l7s;k7W;R/L5500!f  n)m!X"t  I$F,`3T5e,[/U;K'D3b-R贷：银行存款+G6W1D!H)e&F/A#h:{#D&b5500#t+j  h  Q.T#z借：固定资产-O&z1e!_2p0~4n,f795000p/?#u2d!\8o'@-|"V%K7z!E3q贷：固定资产清理1A*Q0i&C&p#i2W-m2R/~)y4v7E$[+G795003W+s8d;o1e-U(z#e5D#l乙企业的分录：借：固定资产清理#E7B4J'o!B2@'i0\'s750009s*^;I4M+b0N0@$b!r.M-B%x5g累计折旧-T2R;B  @0Y(h:s0b*O9v25000!E+W*D-J'b-Q(M9N!e5B*l4u7Z(D.d"h"D,B#Q9S*B贷：固定资产3o+n3e!f:s6_  i)`'q,X5d100000#\(G+L;y2[2q'k:h;|0z借：银行存款'K%`*R#y(~%V7N#p5V-t5000!\!n5b  ],k(J2{5G0H  }2A/|6O:B)`(e*s,@贷：固定资产清理5y:G4@1q'w5000'T2O:L#X!D2p6?*S:S,B借：固定资产清理5_4w!A8{6c-M500']*L,]#e3b*}(Z#z"}2@;|"\(h4}#t8y0f!O'z贷：银行存款*M)j*H4Y5C*c$v'q*S5007w.J0l,F3W0k!Q'w借：固定资产8]-m+X2y!`'h+j9i0x8[70812.500e#n"\/f6h&T,B&P2F(K%}'S0a"c7m7r贷:营业外收入3?4Y!D$s$W0P0X1F312.50&t,W(q+x+]$]:^4j$H  m  v  @;I固定资产清理9o1e1Z  l4x3j$a70500'z.`1Z,r4V$p!n;~中级财务会计作业3答案习,~(t;b/N'_3o题9p2E9F!e'n  y*g;a一三、5b#k'n2p  j#t甲：借：应付账款(K'@.z)K-c)X+Y/|%}/[35万#O)c$J5C/S%z3V-l0X:r:k4?'E/x)Z-e存货跌价准备9E6k%a6\1K)m-T  U-@3万%Y-S%C8n*k!l&V0U*K%v"d5`;U0N7c!Q9L贷：库存商品(c2~2v.N,o5Q-Q)J20万4O!m8Y9G,P.s应交税金—应交增值税（销项税额）,S;D4x2H  s5j#U1_3.06万（18万×17%）6@*i$L)m1R'u8@  Y8s6Y资本公积—其他资本公积,v6G*F5l1t14.94万'l'A'e)H9`,B+q:y;F乙：借：库存商品$w(Q1?0O7e)u;S31.94万)Y)t"x2_5z-|1o%f7h/d8K5z6Z3U5y+I应交税金—应交增值税（进项税额）:~  q)k9D7M8Z3.06万!\4t*L$U1{-s;j*E'^#y!]  c$_,H&Q:X贷：应收账款#C3h6n+C-U&r35万"a2C7X.r,U  n7Z  h#e+J.N3y"]%i  m(b)S%W习$y1^  J3w-a9_7@8B题0A;{.^,X;]7J({4y0V二二、.l#]%W8f"J%d*r!R  o第1季度：1~)m$i)O/L7C4L9z5K资本化率=*K5i  {*H/N%i+\)B,q8o5]"V"O/y:l==0.89%1z  p$^9o2N)P$k%^借：财务费用/[7S5e*?5R4M28.14万,["A5@.~  `9w"{-}$|在建工程)F*e7l%W:^4M$H11.86万  W*y  C3d!d*J*u3e!P3R贷：长期借款#p3o%N;t*e2v,r$O6b40万"E&p6~8{:O-n本季度应予以资本化的借款利息=1333×0.89%=11.86万;M'J(c0L+D+I2R-Q本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万#_*o*W  i)Q第2季度：%@;\  E4B2V&I资本化率==1.67%'I:a'j7D3U)v0n本季度应予资本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(万)7_0M5N$F#I't:f本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）,A  N!u2y#Y3w,]4B)F借：财务费用'q-k3O5\9L.Y/D0W%R17.67万)O:E+Q7s6?+?#j'v(z在建工程3](O.w,b-D57.33万#j/A*l5}.f,x&K贷：长期借款,i/D+D:{0v2L1y8c%O75万+P  R-Y+[2S)x8M&_'~/v4I*z&d;U习!X*n*}7H(p)C&H8L%[+m!_2J题2H3\&P5o:c7m%z三三、.E:m5y*Y+~2T;_:y1．半年的应付利息=2000万×4%÷2=40万  ~9O'w,V3e#s$K.c9a%^  H8\5B分摊的折价=（2000-1900）÷5÷2=10万6R+q*]9j8l'U1c#X-d0P6c-x(x;N,?-O+|+a实际的利息费用=40+10=50万)f5T,R  P%s#i,g/f2．（1）发行债券:w8d3P7E-`4z!b8c6Q;r6h  U(E,_;G借：银行存款/u3{"n&[.A9[,B(G4k1900万;@#w,p$r!?7b!t0E+_.b/k应付债券—折价-|;A,o$o%l2y9P-Y7T*l100万*e-K'p9z%g2Q贷：应付债券—面值/z-v.U;_%c6F"i2A8~+p2000万%L,Q0z&}5|6q/[:}*W2p5w-a-C2f2{-P0m（2）每半年预提利息,i+?$u2m9~;a:E-A:_7C;]4R,Y借：财务费用0M:T  g5h+G:_50万&\/`3^1W5h(D+P&J)L贷：应付债券—应计利息0\1{*J1~8[8_8G*r7P&r40万5R"Z*Q-G$D:_.F(W&s1p5u—折价+n%A  v;O7H1K,w:Z10万  k3p)|&@5n(z!\4{'`%m+l0j)Y(q+L  K（3）每年支付利息'S:b'^4Z3{2o!@.^4M1_"F;_$Y8J"\$^$Q.j*\3e5P#J借：应付债券—应计利息3F%x9f/j:q3w!h+z(~80万%V)d/Z*c2K4x%]贷：银行存款(]*c0S0m:s/^6f80万$m"_.Q2y9V'd's8T"v*G5q,f.F4z,[.S（4）到期还本付息3h'z-x5m!i&b5r4D!j&q'V:B#p&C1x+j借：应付债券—面值.^4R#y,i0~+}%x$Q2c$F2000万%Y0r6b$i(R!z3R  [—应计利息(h,^2~#v:n2r6m80万4g*@#R&c3N!l6`8]9o贷：银行存款'o7N4O6~0h'b2080万'f2A2x/h/K0R9])R习'f;z'\/r+h9i:v题"Y0y%s$M&q0d7p四(略)1．.d1r9M0j:K'|+v)N.^%K5\试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？;L5{9f.T9I&R1^%`+K;a'n!G;n"U#E!o(Q1M  L4C9i;I4m*F)q答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。,t2g#Z5A/x$g#N.S$m5b(Z2B*Q"]:{!m0G9M2J7l'c"s3J"z2B6e7X4k8a5^8_6o'@,K8[,K(H1`:b0w2e#R;j8]"H:|&K2．-z%y6^'s(s  K2g$[,O试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？6`7G)^1v!x9o,T)O3\)o$k6m*A8t#r,U$_4F答：或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。4X-^9A1A9`)])]1L9p)y5o(R4N2t;Q*\!\$V&A,w6V8L;h$I!b预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。+B!V&V6V)}0d1q2{0i1B(V;]+|"m7b*h%^(I(@9b)p或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。8r;K(A6v,R$X  r1f;G"U%`,H  x/G!l8D/]2q9W3M(~2R4g/P2C!`.L预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。/{1g2N5n7]:q6D3A:u中级财务会计作业4答案习2\%z"q5K$[,d!T题7F-Y  z6W.h:W一三、*l(Q+|(\.n1．纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额.T"U(f1s%Z4V-|0~&j3O*O'n-b=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000'g1C)Y:w$m/J4?&p!q.b:o2w1~6l;f8T0w=9150003j#R"m!h-q,?#[2R"E2．应交所得税=915000×33%=301950元;^'k5n,`+Y3．按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元9i6M8L9w-q8q:T4．按纳税影响会计法计算本年的所得税费用#P2h4y$`0L1]6J;x9|.Z=[700000+560000-400000+100000+2000-35000]×33%6S5i0R5d$I5v9g  V#A  |=305910)g*H'?&e!c  o注：递延税款为贷方3960元#]&L;Y"x0y2R1D+]%k&t  f!C2`!K-K2W  s,O习题二一、累积影响数计算表,Z:p5o(l-}"n:z#S年度5~3Q(R4j:p1V'[5`:A按原会计政策确认的投资收益/R%L'c&j,X;E按变更后的会计政策计算的投资收益-G4k"h.p/a!H所得税前差异)C2q5V;V*Y)A9|+A.~1^所得税影响,H7e7r*y6o累积影响数4n:p*c0I8@7r/q1998.L3o9a"_)w"u/{7h0&J"]/f"O0Q%P  Y!U7[(k60000#A"P2@"w"t3m.o60000  u6D"J*N9]'v0&^&t8f9I:q#~60000'|3x2F*{+p*K0Z19995Z#x!H2o2b:o%})Z'D.@200002r7W9b.a-_300007t8a0s)}/D2u,t7C"N*B10000"\3n:o1o!_0-o)W)[2e1]'}/D;Q#C%_%H%a10000/I4@1g2}  \3i20001Z5r)y'e%q9P)l7Y15000/g!k9m-m*{45000%T8n(s'U$x-P;S300005d7l-K2A4I1N9T&r.D0"a9J2D,Y2y5U&?5j/q30000)R'm-F%S;I#p  F2n(L合计6J,O&e5_!d9g)S.G#v1m1h35000"n5d3X.z,J#l5o#~:T0k1350000H,I,X!?'O(|1000007g3d(m*B$b0$y,W+}  |1?%m5R4Z  ?100000&^+n1W)P&M4}二、相关账务处理-?&b/[8O7l调整会计政策变更累积影响数：-H,H.?%K9b&`-F借：长期股权投资——乙公司（损益调整）%`:d$D#X'e9O7N-P'Y:J100000:~,\4O2c9J$C5\#[.f1y%{6?9f(}9p:T  c'N*~#A贷：利润分配——未分配利润;P(A;c6L2b3^1k,F  x0z9k,A,O#^1000009p  |)e,B;l"c#U;a;i"t9~!J调整利润分配：%E+}!e#B1J.T,}#p借：利润分配——未分配利润"x$U8p(X.?(q8A'J4M/s150000o$D4N1[*O2E,s;w*V(u4m2?+t4K(^)X5Y(h贷：盈余公积;J"H,Y$v4m,B0M/Q-d15000)W#b;|1J  N6^%_1e三、调整会计报表相关项目2~(x&P2z3{/A)]9D/P企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。0i'f#u1A4W+S9[*F甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。&q&u)s:^.Y2R&s3S!Y!p  Q4l$Y:~9t习4H'\!?:?$C  @2e题%D4A6T5s,V.T3b6a+g三二、3N!t:S5T8K,h1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元2、买商品、接受劳务支付的现金2x/|#[#a*z3C2B&O/\*`5r"{5{&Y){1W8m-l=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用(w*X,J)S6Q(A%c9v.@;}%m1G=3000000+240000-290000+150000-180000)u$H!k,^(z,^*w+D(d'i2^*\=2920000元+N9\-@;k:[2{'{&]3、收回投资收到的现金'h-n9T1Q+`5f#z4~%N  e&^'X:D(C6`=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）$I-@"D9h  z*j)M/v&M/s$B2E+z7p7a=66000+90007?7w-h$h)y2`-k9[)T.W'G"u#@#N5n=75000元  z!m:a&{(\5V1I5T6i8p4、分配股利或利润所支付的现金:U/l"f/q+c*t+c,V3R7M2}.c%x=应付利润（期初数-期末数）+现金股利#L7i2q5\.d*@"Y,p9^.@"|.P7j)s!K5y9[(}'D.?"Y=250000+7800009x-G(z*K,X+v4d'A1|*L7U&t2j4A=1030000元5E:t6u/l)g*O"@5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额5G)M'Y  K+h8V0U:~2W%n0{*y9j#w'R"@=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款1J!z8n7R!n"A)W1V1b$W&q2g5D*U!e7K=180000+1200000-450000*|&?9@*S#X#u1E4\0C6N!_'m$q=9300003L.h0H5E9{8m-[  n(|6U8G/r习2E%h8V(D5}:f&L*@"m$o(e题1d4f"T8{"l6K%o,Z7q6a"z四1．  试简要说明商品销售收入实现的确认条件。答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方  （2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方  （3）商品交易相关的经济利益能够留入企业  （4）相关的收入和成本能够可靠计量2．  试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。  本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。#N4s+i&h:O两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。