中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷附解析

中级会计职称《中级会计实务》测试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 D卷附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在 试卷 云南省高中会考试卷哪里下载南京英语小升初试卷下载电路下试卷下载上海试卷下载口算试卷下载 的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（营业费用经管费用职工福利费营业外支出2、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。A、0B、250C、275D、25因欠税产生的应交税款滞纳金因购入存货形成的应付账款因确认保修费用形成的预计负债为职工计提的应付养老保险金4、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中TOC\o"1-5"\h\z投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。1005002004005、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。生产车间管理人员的薪酬生产工人的薪酬机物料消耗季节性的停工损失6、甲公司20X9年年初开始进行新产品研究开发，20X9年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2X10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2X10年度应摊销的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z556680967、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。7.57.68757.66.3325TOC\o"1-5"\h\z8、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。150001100050000610009、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。以经营租赁方式出租的房地产筹建期间发生的开办费约定3个月后购入的存货经营租赁方式租入的设备10、企业在编制合并财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。A、固定资产B长期股权投资C管理费用D应付账款11、A公司于2009年1月1日购入E公司股票，占E公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z915274.5298.599512、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试B企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映C包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值D商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试13、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券TOC\o"1-5"\h\z利息，应记入的会计科目是（）。短期投资投资收益财务费用D.应收利息14、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万兀，至转换时点已计提折旧10000万兀，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万兀。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（)万元。TOC\o"1-5"\h\z200001500180001350015、2015年1月1日,甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为1000万元。2015年12月31日，其公允价值为1100万元。2016年3月1日，甲公司另支付12000万元取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制（非同一控制下企业合并），当日原5%投权投资的公允价值为1300万元。不考虑其他因素。2016年3月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z12000133001310013000|阅卷人|二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。合并利润表中不确认投资收益合并资产负债表中终止确认商誉个别利润表中确认投资收益780万元合并资产负债表中增加资本公积140万元2、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券一一利息调整”科目的金额B、负债成分的公允价值是指 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定的现金流量的现值C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理3、下列各项中，属于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有（）。建造工程发生的管理费可行性研究费用监理费符合资本化条件的借款费用4、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万兀的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万兀，满足销售商品收入确认条件。合冋约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。确认预计负债0.6万元确认营业收入70.4万元确认应收账款93.6万元确认营业成本66万元5、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备发出原材料采用 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在"存货”项目中的有（A、库存商品B、周转材料在产品D、材料成本差异9、F列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资10、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（A、是由企业发行的无担保短期支票B我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C筹资成本较低D筹资数额比较大1、（）为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。2、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。6、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。7、()固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。8、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。9、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。10、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。2、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。第9页共21页（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:（1）2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。（4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。(5)2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万兀，同时发生交易费用90万兀。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万兀。2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。2011年度，A企业实现净利润4500万元。(8)2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的-台设备，成本为2000万兀。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年米用直线法计提折旧，预计净残值为0。2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求：编制甲公司2010年相关业务的会计分录。编制甲公司2011年相关业务的会计分录。编制甲公司2012年相关业务的会计分录。2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下:（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万兀，已推销200万兀，已计提减值准备100元，公允价值为1000万兀，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万兀，经协商，甲公司冋意免去乙公司400万兀债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；冋时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第13页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、B2、A3、参考答案：C4、【答案】C5、B6、【正确答案】B7、【正确答案】B8、B9、正确答案:A10、C11、B12、B13、D14、参考答案：B15、正确答案:B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD2、【正确答案】BC3、正确答案:A,B,C,D4、【答案】ABCD5、参考答案：ABD6、ACD7、【正确答案】ABC8、【正确答案】ABCD9、【答案】AB10、【正确答案】AB三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042（万元）。甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+20X3）=49（万元）。（2）TOC\o"1-5"\h\z借：应收账款--债务重组1042固定资产1000库存商品400应交税费--应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产600坏账准备351营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600（万兀）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。（4）借：固定资产清理800累计折旧1200贷：固定资产2000借：应付账款3510贷：固定资产清理1000主营业务收入400应交税费--应交增值税（销项税额）68股本200资本公积--股本溢价400应付账款--债务重组1042营业外收入--债务重组利得400借：固定资产清理200贷：营业外收入--处置非流动资产利得200借：主营业务成本300贷：库存商品3002、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款2030甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94(万元)借：应收利息84(2000X4.2%)贷：投资收益76.94持有至到期投资--利息调整7.06会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资--利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资--成本2000--利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.39五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：编制甲公司2010年相关业务的会计分录：1月1日：借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产--成本1880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费--应交增值税（销项税额）272银行存款8借：主营业务成本500贷：库存商品50012月31日:借：投资性房地产--公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其他业务收入400（2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录:①2011年1月1日:借：长期股权投资--成本2950贷：其他业务收入2000银行存款950借：其他业务成本2000贷：投资性房地产--成本1880--公允价值变动120借：公允价值变动损益120贷：其他业务成本120借：长期股权投资--成本350贷：营业外收入350②3月20日:借：应收股利300贷：长期股权投资--成本3004月20日:借：银行存款300贷：应收股利30012月31日:经调整后，A企业2011年度的净利润=4500—(3000-2000)/10—(1000-500)X30%—(3500—3000)X(1—60%)=4050(万元)借：长期股权投资--损益调整1215(4050X30%)贷：投资收益1215借：长期股权投资--其他权益变动30{[3200—(3010+90)]X30%}贷：资本公积--其他资本公积30编制甲公司2012年相关业务的会计分录：12月31日：经调整后，A企业2012年度的净利润=5000—(3000—2000)/10—(1000—500)X70%+(3500—3000)X(1—60%)—(2600—2000)+(2600—2000)/5X(6/12)=4210(万元)借：长期股权投资--损益调整1263(4210X30%)贷：投资收益1263借：资本公积--其他资本公积30贷：长期股权投资--其他权益变动302、答案如下：(1)对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%所以属于非货币性资产交换;对丙公司而言：支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.29<25%,所以属于非货币性资产交换。（2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计处理为：借：长期股权投资1200无形资产减值准备100累计摊销200银行存款200贷：无形资产1200应交税费--应交营业税50营业外收入50可供出售金融资产--成本350--公允价值变动50借：资本公积--其他资本公积50贷：投资收益50（3）借：资产减值损失280贷：坏账准备280（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款--债务重组1940坏账准备280营业外支出--债务重组损失120贷：应收账款2340（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万元）乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万元）借：应付账款2340贷：应付账款--债务重组1940预计负债100营业外收入--债务重组收益300（6）2013年5月31日甲公司：借：银行存款2040贷：应收账款--债务重组1940营业外支出（或营业外收入）100乙公司：借：应付账款--债务重组1940预计负债100贷：银行存款2040