第四编•第十七章•其他特殊项目的审计考点和典题第二节关联方的审计TOC\o"1-5"\h\z、风险评估程序和相关工作（派※）、识别和评估重大错报风险（※※※）三、针对重大错报风险的应对措施（XX）四、评价和沟通、风险评估程序和相关工作风险评估程序J在检盍弛录或文件时对关联方信息保持警觉（一）了解关联方关系及其交易［项目蛆内.庙讨益I了解关联方关系ll询幽管理应一I以其交易T了解与关联方关系对’交易相关的控制I1.项目组内部的讨论IhE(1)关联方关系及其交易的性质和范围;(2)在整个审计过程中对关联方关系及其交易的风险保持怀疑；［每次开会的老生常谈］…(3)可能显示管理层未识别或未向注册会计师披露的关联方交易；I宏(4)可能显示存在关联方关系及其交易的记录或文件；(5)对关联方关系及其交易识别、处理和披露的重视程度；(6)管理层凌驾于相关控制之上的风险；(7)关联方可能如何参与舞弊。2.询问管理层要点应当询问的内容(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。集团审计的要求集团项目组应向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。,杵甲色母住A3.了解与关联方关系及其交易相关的控制要点内容如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当获取对相关控制的了解：(1)按照适用的财务
报告
软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载
编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；(2)授权和批准重大关联方交易和安排；(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。要点询问对象【多选题考点】了解关联方关系及其交易相关控制，注册会计师询问关联方关系的对象除管理层外还包括：(1)治理层成员；(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负贝道德事务的人贝。真题和模拟题精讲单项选择题【2011年真题】在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问［答案］C［点评］了解关联方关系及其交易相关控制，注册会计师询问关联方关系的对象主要针对管理层和被审计单位内部的其他人员；选项C中，证券监管机构属于外部机构，询问外部机构无法获取被审计单位内部针对关联方关系及其交易的相关控制信息。(二)在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉1.对某些安排保持警觉某些安排是指被审计单位和一方或多方基于特定目的签订的正式或非正式
协议
离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载
。［理解］内容(1)通过适当方式(如投资工具)或组织架构建立商业关系；(2)根据特定条款和条件从事某种类型的交易；(3)提供指定的服务或财务支持。2.检查记录或文件应当检查为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当检查卜列记录或文件：【多选题考点】(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；(2)股东会和治理层会议的纪要；(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件可以检查例如第三方的询证函回函、所得税纳税申报
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
、股东登记名册、利益冲突声明、投资和养老金计划、与关键管理层或治理层成员签订的
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
和协议、人寿保险单、重新商定的重要合日内部审计人员的报告、招股说明
书
关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf
等。［理解］真题和模拟题精讲多项选择题【2015年真题】在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有()。A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函B.内部审计人员的报告C.股东会和治理层会议的纪要D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同［答案］AC［点评］选项A和选项C为应当检查的记录或文件，而选项B和选项D为注册会计师可以检查的记录或文件。本题非常“刁钻”，借以训练同学们应对冷门题目的应试心态。3.询问管理层如果识别出超出正常经营过程的重大交易，应询问管理层这些交易的性质以及是否涉及关联方：［理解］“超重交易”的情形(1)复杂的股权父易，如公司重组或收购；(2)与公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；(3)对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；(4)具有异常大额折扣或退货的销售业务；(5)循环父易，如售后回购交易；(6)在合同期限届满之前变更条款的交易。二、识别和评估重大错报风险1.考虑特别风险【单选题/简答题高频考点】［链接第7章、第13章］(1)注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险；(2)注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）。A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益B,被审计单位对母公司的销售占总销量的50%C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格［答案］A［点评］注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险，选项A中，与实际控制人之间进行的重要子公司转让，涉及复杂的股权交易，属于超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易。本题具有非常高的灵活性。
浙公网安备 33021202002483