[精选]会计帐薄--裴清华

会计账簿2021/6/19一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管2021/6/19会计账薄的概述2021/6/191.什么叫帐簿？会计帐簿是由一定 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 各项经济业务的簿籍。2021/6/192.登记账簿的意义经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。2021/6/19账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔登记普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账材料采购日记账全部业务分类登记总分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿3.帐簿的种类起补充说明作用法12021/6/19特种日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账2021/6/19根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿总账明细账2021/6/19备查账1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿……2021/6/19按格式分类两栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿2三栏式账簿2021/6/19外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产低值易耗品注意：各种账簿的优缺点32021/6/19订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于补充不足账页账页多余会造成浪费；不利于分工适用：日记账、总账2021/6/19活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册适用：明细账2021/6/19卡片式账簿简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。2021/6/19卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于内容复杂，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。2021/6/19二账簿的启用与交接2021/6/19账簿的构成封页扉页账页封面上一般写账簿的名称及单位的名称账簿使用 登记表 调解登记表下载应聘登记表下载调解登记表下载调解登记表下载调解登记表下载 科目索引账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次2021/6/19账薄启用和交接规则2021/6/19账簿启用规则1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页“账簿启用表”上，登记有关内容。2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。2021/6/19账簿启用表2021/6/19账簿启用表印花粘贴处2021/6/19账户目录（科目索引）在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。2021/6/19账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2021/6/19会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；2021/6/19会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。2021/6/19会计工作交接程序移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等2021/6/19一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管2021/6/192.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，1.根据审核无误的会计凭证登记账簿√王平2021/6/19记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。2021/6/193.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.按照国家统一会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。2021/6/19总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用250005000表示企业的亏损2021/6/194.记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。2021/6/19会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则会计主管记账人员2021/6/195.凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额2021/6/196.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；结转次页。在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。2021/6/19“过次页”金额1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。2021/6/19会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页200000100000借10000015转35入库100000借20000017转36出库50000过次页300000150000借150000会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页300000150000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数登记账簿的规则下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”2021/6/197.总分类账与明细分类账的平行登记平行登记要点（1）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。2021/6/19（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。（4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。2021/6/19一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管2021/6/19对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。对账的内容账证核对账账核对账实核对2021/6/19账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。2021/6/19是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。账账核对2021/6/19总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行理论依据2021/6/19借贷记账法的记账规则　以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，即“有借必有贷。（2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。2021/6/19发生额平衡法余额平衡法∑借方发生额=∑贷方发生额∑账户借方余额=∑账户贷方余额（1）∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额（2）∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额2021/6/19试算平衡表2004年6月30日2021/6/19总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数总账2021/6/19账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：2021/6/19一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管2021/6/19错账更正方法一、划线更正法：二、补充登记法三、红字冲销法2021/6/19形成账簿记录错误的原因分析---根据记账程序2021/6/19情况1：不必更正情况2：只须在账簿中更正错误情况3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证情况4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起错账更正方法是指情况2和情况32021/6/19一、划线更正法1、适用范围：结帐前核查发现，记账凭证正确，账簿登记错误（文字、数字的笔误）。2021/6/192、更正步骤：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。2021/6/19例1349789[例1]结账前发现，账中金额误记为：3467.89元，实际为3497.89元，所依据凭证本身无误。请更正。陈三用划线更正法更正记账金额错误3497892021/6/19例2水[例2]结账前发现，账中摘要文字误记为“付本月电费”，实际是“付本月水费”，所依据凭证无误。请更正。陈三陈三用划线更正法更正记账文字错误349789水3497892021/6/19使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。2.被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。注意2021/6/19使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。2.被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。2021/6/192021/6/19二、红字更正方法（一）全额冲销法（二）差额冲销法2021/6/19记账凭证有错误——应借应贷科目错误导致应借应贷方向错误账簿记录错误更正方法1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账——以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账（一）全额冲销法2021/6/19外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。会计记账：借：银行存款3000.00贷：其他收入3000.00正确处理：借：银行存款3000.00贷：应缴税费150.00　应缴财政款2850.002021/6/19例记账凭证借：银行存款3000贷：其他收入3000登记银行存款账户3000其他收入账户3000登记2021/6/19记账凭证借：银行存款3000贷：其他收入3000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。银行存款30003000其他收入300030002021/6/19记账凭证借：银行存款3000贷：应缴税费150应缴财政款2850.3编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。应缴财政款28500银行存款300030003000应缴税费1502021/6/19（二）差额冲销法应借应贷科目没有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额大于应记金额方法1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。冲销多记金额2021/6/19王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款——王涛30000贷：库存现金300002021/6/19王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款——王涛30000贷：库存现金30000库存现金其他应收款30000300002021/6/19记账凭证借：其他应收款27000贷：库存现金27000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。库存现金其他应收款300003000027000270002021/6/19蓝字补充法2021/6/19使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额<应记金额应借应贷科目没有错误方法1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。补充少记金额蓝字补充法2021/6/192021/6/19一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管2021/6/19结帐主要程序本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法月结划一条通栏红线—本月结束再划一条通栏红线—完成月结季结年结划通栏双红线—表示封账2021/6/19结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结转下个会计期间期末结账日记账总账明细账2021/6/19结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账前的准备2021/6/19结账的方法按结账时间的不同日记账总账明细账月结季结年结2021/6/192、日记账和需要按月结计发生额的收入、支出等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线2021/6/19银行存款日记账2021/6/193、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。2021/6/19银行存款日记账2021/6/194、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线三、结账2021/6/195、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”2021/6/19月结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账~~月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。~本年累计200000200000平030  本月合计5000050000平0~2021/6/19季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。~本季合计200000200000平030  本月合计5000050000平0~2021/6/19年结是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。会计科目：主营业务收入总账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。~本季合计200000200000平030  本月合计5000050000平0~~本年合计900000900000平02021/6/19七账薄的更换与保管2021/6/19会计账簿的更换会计账簿的保管订本账每年更换一次有些明细账可以跨年度使用平时管理要求归档保管15年——总分类账、明细分类账、日记账、辅助账25年——现金日记账银行存款日记账永久保存——涉外和对私改造账簿2021/6/19账簿的更换年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。2021/6/19现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。注意2021/6/19年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。账簿的保管2021/6/19