尽职调査访谈提纲财务文稿归稿存档编号：［KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-财务访谈提纲一、公司财务风险（一）主要财务指标及相关财务风险1、公司是否存在较大偏离同行业公司平均水平的财务指标、有较大变动或异常的各项财务指标及相关会计项目注册会计师：2、近两年一期公司应收账款余额变动是否合理注册会计师：3、公司应收账款、其他应收款是否均按照规定提取坏账准备、提取是否充分注册会计师：4、公司是否存在超过3年的大额应收账款、其他应收款如有，请分析其收回可能性及潜在的风险注册会计师：5、公司是否存在超过3年的大额应收账款、其他应收款如有，请解释其形成原因及公司采取的措施注册会计师：6、产品价格、销量等因素对收入变动影响情况说明。财务总监：7、请结合成本结转、信用政策、回款情况、纳税情况，说明公司收入变动合理性。财务总监：8、原材料、在产品、产成品余额、比例及变动是否合理注册会计师：8、公司存货是否真实、完整注册会计师：9、存货账龄的合理性、账龄较长存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备、提取是否充分注册会计师：（二）关联方、关联方关系及关联方交易1、公司存在哪些关联方，近儿年是否有关联交易？分别有哪些关联交易请介绍。董事长、总经理、财务总监：2、公司关联方交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序董事长、总经理、财务总监：3、关联方交易的定价是否公允，与市场独立第三方价格是否有较大差异董事长、总经理、财务总监：5、来自关联方的收入占公司主营业务收入的比例、向关联方采购额占公司采购总额的比例是否较高注册会计师：6、对关联方的应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额的比例是否较高注册会计师：7、关联方交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高注册会计师：8、关联方交易有无大额销售退回情况，如有，对财务状况的影响财务总监：9、是否存在关联方关系非关联化的情况注册会计师：9、关联方交易存在的必要性和持续性董事长、总经理、财务总监、注册会计师：（三）收入、成本、费用的配比性1、收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据之间的配比或勾稽关系是否合理注册会计师：2、明显缺乏合理的配比或勾稽关系的收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据，如有，请解释原因财务总监、注册会计师：（四）非经常性损益的真实性与准确性1、公司大额非经常性情况说明财务总监：2、非经常性损益占利润总额比例，以及非经常性损益对公司财务状况和经营成果影响的情况说明。财务总监：（五）注册会计师对公司财务报告的审计意见1、注册会计师对公司财务报告出具的审计意见注册会计师：2、公司董事会和监事会对非
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无保留意见的审计报告涉及事项处理情况的说明，及涉及事项对公司的影响是否重大、影响是否已经消除、违反公允性的事项是否己予纠正（如有）董事长、总经理、财务总监：（六）最近二年更换会计师事务所情况1、公司是否存在更换会计师事务所的情况请说明原因董事长、总经理:二、公司会计政策稳健性（一）资产减值准备会计政策1、各项资产减值准备的计提
方法
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是否符合会计
制度
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和会计准则的相关规定，依据是否充分，比例是否合理财务总监：2、资产减值准备的计提情况是否与资产质量状况相符注册会计师：3、资产减值准备的计提、冲销和转回等是否履行了必要的审批程序，计提方法和比例是否随意变更，金额是否异常，是否存在利用资产减值准备调节利润的情形注册会计师：（二）投资会计政策1、公司投资的评估和决策程序、管理层对投资风险及其控制的态度（1）公司是否有对外投资（2）公司是否有对外投资的决策程序和风险控制制度董事长、总经理、财务总监:2、公司是否存在对外担保和委托理财业务如有请说明决策过程与情况。董事长、总经理、财务总监：3、公司长短期投资的计价及收益确认方法、长期股权投资差额的摊销方法和期限、长期债权投资溢价或折价的摊销方法等是否符合会计制度和会计准则的相关规定财务总监：4、对纳入合并会计报表范围子公司的投资核算方法是否恰当公司是否需要合并会计报表的子公司注册会计师：5、子公司财务状况的重要方面及财务报表信息的真实性注册会计师：（三）固定资产和折旧会计政策1、公司固定资产的计价政策、固定资产折旧方法、固定资产使用年限或残值率的估计是什么注册会计师：2、固定资产的构成及状况公司有无较大金额的固定资产的购置或处置情况财务总监:3、固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响程度财务总监：4、购建和处置固定资产等的审批程序是什么，是否都得到履行，手续是否齐全董事长、总经理、财务总监：（四）无形资产会计政策1、无形资产的计价政策、摊销方法、摊销年限等是否符合会计制度和会计准则的相关规定，及其合理性注册会计师：2、股东投入的无形资产的入账价值是否有充分依据，投资方取得无形资产的方式是否合法财务总监：3、购买的无形资产的出售方与公司是否存在关联关系，定价是否合理公司无形资产的购置一般履行什么样的程序董事长、总经理、财务总监：4、自行开发的无形资产的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定注册会计师：5>处置无形资产是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全财务总监：6、已经或预计不能带来未来经济效益无形资产、未投入使用的无形资产列表，相关帐簿是否已将该项无形资产的账面价值予以转销。财务总监：7、无形资产是否为公司核心技术，是否与公司主营业务相关，是否形成产品，是否形成特定盈利模式的情况说明。董事长、总经理、财务总监：8、如存在专利、专有技术等应计入未计入无形资产的情形，请说明具体原因。财务总监、注册会计师：9、无形资产的减值风险及处置
计划
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，例如，未实现预期收益，未投入使用等。财务总监：（五）收入确认会计政策1、公司的收入确认会计政策是否符合会计制度和会计准则的相关规定，公司是否虚计收入、是否存在提前或延迟确认收入的情况财务总监、注册会计师：2、收入是否存在异常变动或重大变动，及其原因财务总监、注册会计师:3、销售模式对公司收入确认的影响及是否存在异常财务总监、注册会计师：（六）广告费、研发费、利息费等费用项目会计政策1、广告费的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定注册会计师：2、是否存在将研发费用资本化的不合理情况注册会计师：3、公司利息费用资本化的情况是否符合会计制度和会计准则的相关规定注册会计师：4、公司计入当期损益的利息费用是否真实、完整，逾期借款利息、支付给关联方的资金使用费，是否存在财务费用负担较重的风险以及有关利息费用支付
合同
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的有效性和公允性财务总监、注册会计师：（七）合并会计报表政策1、公司与其子公司的股权关系，合并范围的确定及变动是否合理，尽职调查所涵盖期间内合并范围是否发生变动注册会计师：2、公司与其子公司会计期间和会计政策是否一致及不一致时的处理是否符合相关规定注册会计师：3、合并抵销的内容和结果是否准确注册会计师：
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