2019版中级会计师《中级会计实务》考试试题B卷

2019版中级会计师《中级会计实务》考试试题B卷（附答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:fel卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z302040102、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量3、某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9%。购买价120000元，支付手续费•税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为（）元。1020001065001200001220004、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，该专门借款的利息开始资本化的时点为()。2018年6月26日2018年3月2日2018年2月18日2018年6月1日5、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，年租金为220万兀。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z4400-660-4406、甲公司增值税-般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买丫产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z534457.5450526.57、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。公司支付20X7年度财务报告审计费40万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出20X7年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 为每10股送3股股票股利公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z300500050009、A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z915274.5298.599510、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万兀，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万兀。则最低租赁付款额为（）力兀。TOC\o"1-5"\h\z18418318218511、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于TOC\o"1-5"\h\z上述租赁业务，下列说法正确的是（）O该租赁业务属于经营租赁租赁期开始日为1月22日最低租赁付款额为165万元对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认-112、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1000件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。1.51.621.671.7913、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）oA、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量14、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。管理费用资本公积商誉投资收益15、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。信用证存款在途货币资金|备用金银行汇票存款fel卷人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出2、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认3、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助4、按我国现行会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）°工程物资委托代销商品委托加工商品分期收款发出商品5、下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）°母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润母公司和子公司之间的债权与债务母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润6、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）°分配现金股利用盈余公积弥补亏损出售固定资产发生净损失发放股票股利7、下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）°有证据表明资产已经陈旧过时资产已经或者将被用置企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响资产被 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 提前处置8、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）°A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产9、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有()。大修理支出应资本化计入固定资产成本中固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C•固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用10、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有()。商誉减值准备无形资产减值准备固定资产减值准备持有至到期投资减值准备阅卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。2、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。9、（）初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。10、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。鬧卷人四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的TOC\o"1-5"\h\z增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下:（1）1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万兀。至年末，乙公司已对外销售70%另30%形成存货，未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。(7)其他有关资料：20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【正确答案】ATOC\o"1-5"\h\z2、B3、D4、A5、参考答案：D6、【答案】B7、D8、A9、B10、参考答案：C11、D12、B13、C14、【答案】D15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AD2、【正确答案】ACD3、【正确答案】ACD4、B、CD5、【答案】ABCD6、正确答案:A,C7、参考答案:ABCD8、【正确答案】BC9、正确答案：B,C,D10、【答案】ABC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司财务处理：借：银行存款33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产500无形资产300贷：主营业务收入800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本680贷：库存商品680（2）乙公司财务处理:借：固定资产清理300累计折旧700贷：固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷：资产处置损益2002、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020应交消费税6200贷：应付账款13220③支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120④收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920⑤生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920⑥生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造费用21200⑦甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：税金及附加20000(200000X10%贷：应交税费--应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620⑨计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800(元)。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款13800五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。借：长期股权投资21000管理费用20贷：股本1400资本公积19300银行存款320(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。商誉=21000—27000X70%=2100万元。编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。调整后的乙公司20X1年度净利润=9000—600—240=8160万元。①借:长期股权投资5712贷：投资收益；5712②借:长期股权投资350贷：其他综合收益350③借:投资收益2800贷：长期股权投资2800编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。借：营业收入2500贷：营业成本2275存货225借：营业收入2000贷：营业成本1700固定资产300借：固定资产30贷：管理费用30借：营业外收入300营业收入3600贷：营业成本3480无形资产300存货120借：无形资产15贷：管理费用15④借：应付账款2500贷：应收账款2500借：应收账款200贷：资产减值损失200借：股本6000资本公积8000(5000+3000)其他综合收益500盈余公积2400(1500+900)未分配利润14760(11500+8160—900—4000)商誉2100贷：长期股权投资24262少数股东权益9498借：投资收益5712少数股东损益2448未分配利润-年初11500贷：提取盈余公积900对股东的分配4000未分配利润-年末147602、答案如下：（1）2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资18000贷：股本1500资本公积--股本溢价16500（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）商誉=18000-（18000+2000）x80%=2000（万元）。少数股东权益=（18000+2000）x20%=4000（万元）。（4）借：股本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000（5）借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产--累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800X80%=5440（万元）。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商誉2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷：期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款--坏账准备16贷：资产减值损失16