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财务管理第八章联行往来(资金清算业务)

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财务管理第八章联行往来(资金清算业务)1第八章联行往来业务的核算(资金清算业务的核算)2学习目标通过本章学习,了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程,掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。3第一节联行往来业务概述第二节商业银行全国联行往来的原理第三节直接往来,分散逐笔对账的做法第四节电子联行往来框架结构4一、支付结算与资金清算的含义通过收付款人双方的开户银行,将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程。第一节概述强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来5要完成支付结算业务,根据收付款人开户行是否相同,分为三种情况:收付款人在同一行开户资金从付款...

财务管理第八章联行往来(资金清算业务)
1第八章联行往来业务的核算(资金清算业务的核算)2学习目标通过本章学习,了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程,掌握联行往来基本业务的处理 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 及核算方法。3第一节联行往来业务概述第二节商业银行全国联行往来的原理第三节直接往来,分散逐笔对账的做法第四节电子联行往来框架结构4一、支付结算与资金清算的含义通过收付款人双方的开户银行,将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程。第一节概述强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来5要完成支付结算业务,根据收付款人开户行是否相同,分为三种情况:收付款人在同一行开户资金从付款人账户划转到收款人账户。收付款人在同一银行系统的不同行处开户结算款项需在收付款人在不同银行系统的营业机构开户收付款人开户银行之间划拨资金清算:银行之间由于支付往来所产生的结算款项的划拨,以及行与行之间资金存欠的清偿。联行跨系统6支付结算体系的构成支付结算体系是实现货币债权转移的 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 安排和技术安排的有机组合。交易清算结算支付过程的三个环节支付结算体系的构成支付工具支付系统支付服务组织相关法规制度7支付工具:是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体;支付系统:支撑各种支付工具应用,提供资金清算与资金最终转移通道;支付服务组织:向客户提供支付账户、支付工具和支付清算、结算服务,如中央银行、金融机构和专门的支付清算组织等。支付结算法规制度:是规范支付结算行为,保证支付结算市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。支付结算体系的构成我国的清算体系8我国目前并存的几种清算体系(1)联行往来系统各商业银行系统内的联行往来系统,主要适用于各商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。(2)人民银行的电子联行系统主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。(3)票据交换系统指各大中城市的票据交换或票据清分系统,主要适用于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。(4)现代化支付系统人行05建成。核心基础9现代化支付系统的组成大额实时支付系统:逐笔实时处理支付口令,全额清算资金。特点:快速、安全小额批量支付系统:批量发送支付口令,轧差净额清算资金。特点:低成本、大业务量西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为630万笔,金额91788万亿元。1008年支付系统处理金额为GDP的37.62倍央行《中国支付体系发展 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 (2008)》指出,各类支付系统高效平稳运行,业务量继续保持上升趋势。全年各类支付系统共处理支付业务93.82亿笔,金额1131.04万亿元;是当年GDP的37.62倍,有力地支持了我国金融市场和经济的较快发展。特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核心基础设施,全年共处理支付业务2.14亿笔,金额640.23万亿元,同比分别增长24.42%和20.14%;日均处理支付业务80万笔,金额2.4万亿元,为金融机构和金融市场提供了安全高效的支付清算服务。银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔,金额408.54万亿元,满足了广大客户的多样化支付结算需求,在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用。11二、支付结算与资金清算的关系资金清算业务是支付结算业务的延伸。资金清算业务为资金流动提供便捷的通道。我国资金清算系统的发展资金清算系统的发展促进了支付工具的创新。资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。传达收付款人支付指令,实现货币资金转移和债权债务清偿的载体。现金支付工具非现金支付工具:票据、银行卡、电子支付二者组成了支付的全过程12我国资金清算系统的发展89年之前,资金清算手工处理,邮路传递凭证1991年7个城市试运行电子联行系统,02年全国银行运行各商业银行陆续开发出行内电子汇划系统(94年工行推出批量电子汇划系统,异地资金24小时到账,97年推出实时电子汇划系统,99年实行‘实存资金、同步清算、头寸控制、集中对账“管理体制,改变”动账不动钱“的做法。中国现代化支付系统的大额支付系统和小额支付系统分别在2005年6月和2006年6月在全国推广应用1308年支付体系建设取得新的重要进展基础设施:2008年4月,人民银行建设并运行了境内外币支付系统,开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务,为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算平台,进一步夯实了我国的金融基础设施;人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支票影像交换系统应急备份系统成功建成,进一步完善了系统应急管理机制,确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性;启动人民银行第二代支付系统建设,确定了系统建设的目标、原则、主要功能及工程实施计划等,更好地满足我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求;14基础设施:证券结算系统功能进一步完善,银行间债券市场在结算成员间全面实现实时DVP结算,积极推进交易所证券交易全面实施DVP结算机制,进一步加强结算风险控制;同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度,银行账户实名制制度进一步健全;建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度,强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通,支付结算规章制度和工作机制不断完善。15支付环境:奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善,外币兑换服务更加便利,金融服务软环境明显改善,农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务深入推进,特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村的网点优势,全面开通农民工银行卡特色服务。基本满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付需求。此外,人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身网络和系统建设,积极支持农村金融机构接入人民银行支付系统,改善支付结算渠道,促进农村支付服务环境不断改善。16支付体系监督管理支付体系监督管理进一步强化,联合公安部开展银行卡犯罪专项治理行动,维护了社会公众对支付工具的信心。同时,人民银行依法对签发空头支票行为实施处罚,引导社会信用环境进一步优化。17支付结算国际交流与合作不断加强2008年,我国初步与相关国家和地区中央银行建立了境内外币支付系统的跨境合作监管机制。人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中央银行签订边贸本币结算协定,边贸本币结算合作进展顺利。人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合作,积极推动境内机构支付结算业务的海外发展,促进了支付结算跨境合作机制的建立。18三、资金清算业务的种类1、同城清算和异地清算2、往账清算和来账清算通过央行或清算机构来进行通过央行进行付款人开户银行发出往账报单(发报行),办理资金支付收款人开户银行收到往账报单(收报行),办理资金来账19三、资金清算业务的种类3、本币清算和外币清算4、全额实时清算和差额定时清算5、系统内清算和跨系统清算对每一笔收(付)款业务实时转发,清算户实时清算各银行将应收应付款项进行轧差,在固定时间通过央行存款账户进行资金划拨。联行往来跨系统往来20第二节商业银行联行往来的原理联行:同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。联行往来:同一系统内银行网点之间,由于办理支付结算、资金调拨等业务,相互代收、代付而发生的资金账务往来一、联行往来的基本原理1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。2、划分往账和来账两个账务系统。资金汇划业务的发生行收受汇划资金的行发报行处理联行往账收报行处理联行来账213、分别设置“联行往账”账户和“联行来账”账户。发报行发出资金汇划业务时记载收报行收到汇划资金时记载思考联行往账和联行来账的关系。4、联行往来使用专用的会计凭证,实现资金的划拨。报单225、实行严格的往账与来账的对账制度。三种对账方法:(1)甲行发报、乙行对账、总行监督(2)往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对(3)双方直接对账的分散制模式(建行采用)平时核对与定期核对相结合6、轧计联行汇差,及时清偿资金往来的差额(应收汇差、应付汇差),是联行往来各科目的差额。23二、联行往来核算的基本环节(四个环节)第一步:日常往来。有两种做法:发报行收报行填发报单发报行收报行联行往来管理行填发报单转发信息1、横向往来2、纵向往来分散由收报行对账管理行集中对账或收报行对账24第二步:往来账的核对。第三步:资金存欠的清偿。两种方法:逐笔清偿:商业银行在管辖行开立清算账户并存入资金,应付他行资金时,管辖行借记该行的清算账户。轧差清偿(汇差清算):将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额,采用实拨资金的方式清算。第四步:年终结平。年内全部联行来账=年内全部联行往账25第三节直接往来、分散逐笔对账一、基本做法(5条)1、直接往来2、分别核算分往账和来账系统分别核算3、集中监督、逐笔对账收报行逐笔对账:发报行总行收报行编制往账报告表电子中心对账总行集中逐笔对账4、轧计汇差,逐级核算5、查清未达,年度结清往账报告表来账报告表总行电子中心对账26直接往来、分散逐笔对账的处理程序图发报行编制报单;处理联行往账;编制往账报告表总行电子清算中心编制对账表收报行收受报单;处理联行来账;办理来账对账报单、往账报告表对账表直接传递报单或通过管辖行传递27二、设置的账户1、联行往账账户。发报行使用。2、联行来账账户。收报行使用。3、已核对联行来账4、未核销报单款项5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的科目。6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的科目。28三、日常核算手续(一)发报行的处理发报经办行是业务发起行,正确、及时地向收报行填发报单,并向管辖分行编送联行往账报告表。编制报单报单的审查与传递编制往账报告表记载往账29贷报业务;贷方报单(代他行收款业务)对于发报经办行而言,需要将款项划付至收报行的业务称为贷报。如汇兑业务,就是经办行接受汇款申请人的委托,将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一种贷报业务。(代他行收款业务)负债贷报业务的会计分录为:借:XX存款或相关账户贷:联行往账30对于发报经办行而言,需要向收报行划收资金的业务称为借报。如银行汇票的资金清算,就是发报经办行向收报行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。(代他行付款业务)资产借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。借:联行往账贷:XX存款或相关账户借报业务;借方报单(代他行付款业务)31联行往账借报业务(代他行付款业务)贷报业务(代他行收款业务)应收金额应付金额资产负债“联行往账”账户:32【例6—1】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联,汇票出票金额20000元,实际结算金额18000元,经审核无误,办理转账。借:联行往账18000贷:活期存款—机电公司18000根据这笔业务,兴庆路支行应编制借方报单一份。例题33(二)收报行的处理收报经办行是联行往来报单的接收行,认真审查报单,及时办理转账,按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。接收、审查报单办理转账编制来账报告表查清未达34步骤1、审查报单邮划报单:报单种类、笔数;行名、行号是否本行;报单与附件是否一致;联行专用章、密押等是否正确。电划报单:行名、行号、格式、密押、金额等35步骤2、办理转账(1)完整报单的处理若收到贷方报单,分录为:(发报行代本行收款业务,本行存放在联行的款项,资产)借:联行来账贷:活期存款或相关账户若收到借方报单,分录为:(发报行代本行付款业务,联行存放在本行的款项,负债)借:活期存款或相关账户贷:联行来账36联行来账收到贷报(他行代收款业务)收到借报(他行代付款业务)应收金额应付金额资产负债“联行来账”账户:37【例6—2】承例6—1,南海支行收到兴庆路支行邮划借方报单及解讫通知,经审核,该汇票系开户单位高桥公司日前来行申请签发,现需结清。其会计分录如下:借:汇出汇款20000贷:联行来账18000活期存款—高桥公司2000例题38(2)不完整报单的处理(可转账的错误报单,有四种情况)原则:以收报行的行号为准的原则办理转账。情况1:行名、行号是本行的,附件是他行的或:行号是本行的,行名、附件是他行的发报行错误收报行正确收报行处理原则:①先按正常报单转账,记入“联行来账”;②编制同方向报单,将原报单及附件转正确收报行;③填写查询书,发给原发报行、正确收报行留存。39账务处理方法:以“联行来账”与“联行往账”科目对转。若收到借方报单借:联行往账——正确收报行贷:联行来账——原发报行若收到贷方报单借:联行来账——原发报行贷:联行往账——正确收报行40例:A行收到B行传递来的第一联借方报单及银行汇票,金额80000元,经过审核,所收报单上行名、行号为本行,附件为C行。B行分录:借:联行往账——A行贷:活期存款——持票人户A行分录:借:联行往账——C行贷:联行来账——B行C行分录:借:汇出汇款贷:联行来账——A行例题41情况2:附件、行名是本行的,行号是他行的或:附件是本行的,行号、行名是他行的发报行正确收报行错误收报行处理原则:①将附件留存予以转账②向报单所列收报行重新填发反方向报单(即以联行往账科目与有关科目对转,连同原报单一并寄予收报行。42账务处理方法:以“联行往账”与有关科目对转。若收到借方报单,则填发贷方报单借:XX存款贷:联行往账——报单行号列示的银行若收到贷方报单,则填发借方报单借:联行往账——报单行号列示的银行贷:XX存款43例:乙行收到甲行传递来的第一联贷方报单及信汇凭证,金额45000元,经过审核,所收报单上的附件为本行,为行名、行号丙行。甲行分录:借:活期存款——汇款人户贷:联行往账——丙行乙行分录:借:联行往账——丙行贷:活期存款——收款人户丙行分录:借:联行来账——甲行贷:联行来账——乙行例题44处理方法:收报行可以更正行名后办理转账。情况3:附件、行号是本行的,行名是他行的情况4:、报单 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 正确,但缺少附件处理方法:收报行可以根据内容,代为补制附件,办理转账。同时,填写查询书通知发报行。451、工行南京分行收到广州分行传递来的邮划借方报单,金额2000元。南京分行审核后,发现行号、行名是本行的,报单内容以及附件是上海分行的。2、工行上海分行收到海口分行邮划贷方报单4000元,经查发现报单内容为本行,而行号、行名为广州分行。练习46(3)不能转账的错误报单重要内容有遗漏或不符,例如:付款单位账号与户名不符,金额与附件不符等。登记“未转销错误报单登记簿”,向发报行查询。步骤3、编制联行来账报告表每日终了,将来账按借、贷分开,再按发报行行号顺序排列,并按邮划、电划分别整理,编制来账报告表两份,一份发给总行电子中心,一份留存。47(三)总行电子计算中心编制对账表任务:监督往账和来账,保证发报行和收报行的账务一致;负责对账表的编制和传递。(往账)(四)收报行对账总行电子中心传递来的对账表收到的报单逐笔核对481、核对相符的处理“联行来账”与“已核对联行来账”科目对转。若核对的是收到的贷方报单借:已核对联行来账贷:联行来账(借方户)转账后:联行来账借方户、贷方户的余额未核对的报单数额未核对的贷方、借方报单数额一致已核对联行来账的数额对账表的数额一致49(1)发现未核销报单2、核对不符的处理对账中发现对账表中列有某笔账单,而来账卡片中没有该笔账单。产生的原因:1、报单在传递中发生延误2、报单虽已收到,但因有错误尚未转账3、对账表打印有误4、收报行本身工作差错设置的账户:未核销报单款项设置的登记簿:未核销报单款项登记簿50对于有未核销报单的对账表,转账方法:核对相符的部分:已核对来账来账不相符部分:已核对来账未核销报单款项对于贷方报单:借:已核对联行来账贷:联行来账——借方户未核销报单款项——贷方报单户对于借方报单:借:未核销报单款项——借方报单户联行来账——贷方户贷:已核对联行来账51例:某行在对账中发现未核销贷方报单两笔,金额分别为650元和431元,其余报单均核对相符。对账表上贷方报单金额合计62842.68元,借方报单金额为18000元。贷方报单转账分录:借:已核对联行来账62842.68贷:联行来账——借方户61761.68未核销报单款项1081借方报单转账分录:借:联行来账——贷方户18000贷:已核对联行来账18000例题52(2)未核销报单查明原因后,分别情况处理①发报行补发的报单、迟到的报单、凭错误报单复查可转账的报单。先按正常报单入来账,然后反向冲销“未核销报单款项”账户例如:上例中未核销贷方报单431元,收到发报行补来的报单,经查已记入“未核销报单款项”。当即转账:借:联行来账431贷:XX存款431借:未核销报单款项431贷:联行来账43153②未核销贷方报单650元为对账表打印错误,收到冲正对账表后,填制红字同方向传票冲账。例如:上例中未核销报单650元为对账表打印有误。借:已核对联行来账650贷:未核销报单款项65054做法1.总行集中监督、分散对账做法2.总行集中对账1)管辖分行数据录制和传输的处理。2)总行对账的处理。联行往来对账方法55四、联行汇差资金清算(一)联行汇差的计算经办行每日营业终了前,根据当天“联行往账”账户、“联行来账”账户借、贷方发生额轧算联行汇差。当联行往账、来账账户借方发生额合计大于这两个账户贷方发生额合计时,其差额为应收汇差;反之,即为应付汇差。参加联行的各行处之间应收款和应付款的差额56联行汇差、应收汇差、应付汇差联行往账借报业务(代他行付款业务)贷报业务(代他行收款业务)应收金额应付金额资产负债联行来账收到贷报(他行代收款业务)收到借报(他行代付款业务)应收金额应付金额资产负债57【例】某行北安支行本日联行往账账户借方发生额为120000元,贷方发生额为210000元;联行来账账户借方发生额为200000元,贷方发生额为100000元,计算该行当日联行汇差如下:联行往账借方发生额+联行来账借方发生额-(联行往账贷方发生额+联行来账贷方发生额)=120000+200000-(210000+100000)=10000元联行往、来账借方发生额合计大于贷方发生额合计,为10000元,因此该行当日的应收汇差10000元。例题58联行汇差的处理方法:经办逐日计算汇差,上报管辖分行管辖分行轧计全辖联行汇差,上报总行按日(或定期)清算汇差,汇差资金通过央行账户划转年度终了全国联行汇差科目余额划转结清59(二)每天轧算上报的处理日终上划核算是进行联行汇差清算的准备,日终上划核算以各基层行为起点,包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算,1、基层行(经办行)的处理设置的账户:全国联行汇差应付汇差应收汇差“全国联行汇差”、“联行往账”、“联行来账”三个账户的借贷方合计数相等。60汇差资金划拨应付汇差应收汇差全国联行汇差①上报应收汇差①上报应付汇差②清算应收汇差(收到应收汇差)②清算应付汇差(缴纳应付汇差)存放央行款项上划清算上划应付汇差清算应收汇差61凭证:汇差资金划拨凭证一式三联第一、第二联:转账借方、贷方传票第三联:传递给管辖分行分录:若当日轧算的联行汇差为应收汇差,分录为:借:汇差资金划拨—全国联行汇差资金账户贷:全国联行汇差—总行户账户若为应付汇差,则会计分录相反。下级行对上级行62【例】如某支行当日联行汇差轧计结果为应收汇差10000元,作分录如下:借:汇差资金划拨—全国联行汇差资金10000贷:全国联行汇差—总行户10000例题632、管辖分行的处理管辖分行收到辖属各基层行的汇差资金划拨凭证,应分别应收汇差和应付汇差加计合计数并轧抵差额,据以计算全辖联行汇差,上报总行。凭证:汇差资金划拨凭证一式三联,第一、二联:转账传票,各基层行寄来的汇差资金划拨凭证作传票附件。第三联:上报总行64管辖分行账务处理的账户关系:汇差资金划拨——总行户①上报应收汇差①上报应付汇差②清算应收汇差(收到应收汇差)②清算应付汇差(上缴应付汇差)汇差资金划拨——全国联行汇差资金户①汇总所属经办行上报的应收汇差②清算应付汇差(收到经办行上缴的应付汇差)①汇总所属经办行上报的应付汇差②清算应收汇差(给经办行下拨的应收汇差)对下级行对上级行65分录:管辖行汇总后的差额若是应收汇差,则会计分录为:借:汇差资金划拨—总行户贷:汇差资金划拨—XX行全国联行汇差资金管辖行汇总后的差额若是应付汇差,则会计分录为:?66【例】某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下:甲行为应收汇差10000元,乙行为应付汇差30000元,丙行为应收汇差40000元。轧算结果,分行应收汇差20000元。分行所作会计分录如下:借:汇差资金划拨—总行户20000—乙行全国联行汇差资金户30000贷:汇差资金划拨—甲行全国联行汇差资金户10000—丙行全国联行汇差资金户40000例题上划的应收汇差划入的应付汇差划入的应收汇差673、总行的处理总行收到各分行的电报或电传,按分行编制汇差资金划拨凭证,分别作转账借方、贷方传票,电报作传票附件。如总行收到分行上划应收汇差时,会计分录为借:全国联行汇差—XX分行户贷:汇差资金划拨—XX分行户若收到分行上划应付汇差时,会计分录相反。68总行的账务处理全国联行汇差应付汇差应收汇差汇差资金划拨——XX分行户①划入的应付汇差①划入的应收汇差②清算应付汇差(总行收到缴纳应付汇差)②清算应收汇差(总行下拨应收汇差)对下级行69(三)联行汇差资金的清算清算的时间:结合实际需要确定清算的过程:逐级清算,通过各行在人行开立的备付金账户划拨。1、应付汇差的清算过程1:经办行和管辖分行之间的清算经办行上缴应付汇差借:汇差资金划拨——全国联行汇差资金户贷:存放央行款项管辖分行收到经办行上缴的资金借:存放央行款项贷:汇差资金划拨——XX行户70过程2:管辖分行和总行之间的清算管辖分行上缴应付汇差借:汇差资金划拨——总行户贷:存放央行款项总行收到管辖分行上缴的资金借:存放央行款项贷:汇差资金划拨——XX行户71“汇差资金划拨”账户总结:汇差资金划拨①划入的应付汇差①划入的应收汇差②清算应付汇差(收到缴纳应付汇差)②清算应收汇差(下拨应收汇差)①上划的应付汇差①上划的应收汇差②清算应收汇差(拨入应收汇差)②清算应付汇差(上缴纳应付汇差)上级行下级行72处理方法:(1)经办行和总行不经过分录,将上年的全国联行汇差转入“上年全国联行汇差”账户。(2)通过新年度的联行往来科目,逐级将上年联行汇差上划总行,予以结清。例:经办行上划应付汇差。(四)年终,结清“全国联行汇差”账户731、经办行向管辖分行上划,填借方报单借:联行往账贷:上年全国联行汇差2、管辖分行收到报单借:上年全国联行汇差贷:联行来账3、管辖分行汇总经办行汇差上划总行,填借方报单借:联行往账贷:上年全国联行汇差4、总行收到报单借:上年全国联行汇差贷:联行来账总行该科目结平74五、年度查清未达、年度结平(一)上年与本年度账务的划分将上年“联行往账”“联行来账”“已核对联行来账”“未核销报单款项”“上年联行往账”“上年联行来账”“上年已核对联行来账”“上年未核销报单款项”不通过分录转入将各上年联行往来数据过入各上年科目,或:在原科目下设上年户新年度开始后,收报行收到上年报单,用“上年联行来账”科目核算。75(二)经办行上年未达查清的标志1、上年往账报告表的余额=上年联行往账科目余额2、上年联行来账科目结平;3、已核对上年联行来账科目余额上年最后一份对账表4、与上年度对账表全部核对相符;5、未核销报单款项查清、结平;6、未转账错误报单登记簿上的上年错误报单,已处理完毕。查清未达后,上年联行账务有余额的科目为:“上年联行往账”、“已核对上年联行来账”相符761、电子计算中心按管辖分行编制,并寄送管辖分行(三)上年未达查清后的核对和结平上下级行处间的数字核对全国联行往账最后余额通知单全国联行来账最后余额通知单相符2、经办行根据“上年联行往账”科目余额和“已核对联行来账”科目余额,向管辖分行报送联行未达查清报告单。3、管辖分行向电子计算中心报送联行未达查清报告单,并与1中余额通知单核对。4、电子计算中心将管辖分行报告单与1中余额通知单核对相符后,编制“XX年度全国联行往来余额清单”报送总行。775、联行往来各科目余额的上划总行审核“XX年度全国联行往来余额清单”后,通知各级行上划上年联行往来余额。上划联行往来各科目余额后,各行处的上年联行往来账户全部结平。78划转结清上年联行账务处理简表经办行管辖行总行①上划上年联行往账(贷方余额)、来账余额(借方余额)借:上年联行往账贷:联行往账借:联行往账贷:已核对上年联行来账②收到经办行贷方报单借:联行来账贷:上年联行往账收到借方报单借:上年联行来账贷:联行来账④收到管辖行报单借:联行来账贷:上年联行往账收到借方报单借:上年联行来账贷:联行来账③汇总上划总行借:上年联行往账贷:联行往账借:联行往账贷:上年联行来账⑤反方转销借:上年联行往账贷:上年联行来账
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