2019年中级会计职称《中级会计实务》试题B卷(附答案)

2019年中级会计职称《中级会计实务》试题B卷（附答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产2、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z3000200040005000营业税直接减免B•增值税即征即退增值税出口退税所得税加计抵扣4、下列各项表述中不属于资产特征的是（）。资产是企业拥有或控制的经济资源资产预期会给企业带来经济利益资产的成本或价值能够可靠地计量资产是由企业过去的交易或事项形成的5、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%6、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额执行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额7、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金政府部门作为企业所有者投入的资本政府部门先征后返的增值税8、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。无形资产摊销应该作为现金流出把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出9、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算B•固定资产的折旧 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 由年限平均法变更为年数总和法投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法10、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z700019650411、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。915355012、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一可变现净值等于销售存货产生的现金流入可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值可变现净值等于存货的合同价TOC\o"1-5"\h\z13、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券|债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权14、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。非正常原因造成的工程物资盘亏净损失计提的无形资产减值准备签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费15、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是（）。2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废2018年3月1日定向增发股票2018年4月12日发现上年度少计提了金额2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收第4页共20页到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。确认预计负债0.6万元确认营业收入70.4万元确认应收账款93.6万元确认营业成本66万元2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算3、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助4、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益5、 事业单位 事业单位结构化面试题事业单位专业技术岗位财务人员各岗位职责公文事业单位考试事业单位管理基础知识 开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。支付的业务费支付给职工的工资提取的社会保障费拨出的经费6、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。收入可能表现为企业负债的减少费用可能表现为企业负债的减少收入会导致所有者权益增加收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项7、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（）。A、发现2008年漏记销售费用300万元B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法8、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则9、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。现金折扣在实际发生时计入财务费用现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C•已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入商业折扣在确认销售收入时计入销售费用10、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资受到捐赠人的捐赠承诺函受到捐赠人限定了用途的现金［阅卷人1三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。2、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。3、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。4、()对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。5、()投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。6、()固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。7、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。8、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。9、()在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。10、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一：2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。I五、综合题(共有2大题，共计33分)1、正保公司为股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备--A公司3000借：递延所得税资产750贷：所得税费用750(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万兀，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔；开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万兀，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万兀。对于涉及TOC\o"1-5"\h\z的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下：（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日单位：万元项目调整前无形资产360（借方）长期待摊费用1200（借方）长期股权投资17000（借方递延所得税资产400（借方）递延所得税负债20（贷方）未分配利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使E公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配 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，拟对2013年度利润进行分配。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。调整项目影响金额利润表项目：|营业外支出120资产减值损失—600所得税费用120净利润360资产负债表项目：其他应付款240预计负债—120应交税费60递延所得税资产—180存货600盈余公积36未分配利润324试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、答案：A3、【答案】B4、【正确答案】C5、参考答案:C6、B7、【答案】C8、答案：B9、参考答案：ACD10、【答案】C11、【答案】C12、正确答案:ATOC\o"1-5"\h\z13、B14、D15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【答案】ACD3、【正确答案】ACD4、ACD5、AB、C6、【正确答案】ACD7、【正确答案】AC8、【正确答案】AD9、【正确答案】：BD10、【答案】BD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、对4、错5、对6、错7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费--应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X5/15=1650（万元）；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X4/15=1320（万元）。（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。|会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230X3/6=885（万元）。（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费--应交增值税（销项税额）153借：营业外支出--处置非流动资产损失17贷：固定资产清理172、答案如下：创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49800贷：原材料49800应付加工费、代扣代缴的消费税：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物资6000应交税费--应交增值税(进项税额)1020--应交消费税6200贷：应付账款13220支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55920贷：委托加工物资55920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55920贷：原材料55920生产甲产品发生其他费用借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造费用21200甲产品完工验收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税(销项税额)34000借：税金及附加20000(200000X10%贷：应交税费--应交消费税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800(元)。借：应交税费--应交消费税13800贷：银行存款13800五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。调整分录：借：长期股权投资减值准备--A公司2000贷：以前年度损益调整2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500借：以前年度损益调整1200(2000—2000/5X2)贷：长期待摊费用1200借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整累计摊销贷：无形资产借：递延所得税负债贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润借：利润分配--未分配利润贷：盈余公积543003008020100202054054054（3）调整报表：正保公司2008年12月31日单位：万元顶目Q调整前口调整后Q*冏绩产4360〈借方〉*200（借方）门*燈側盼1200（借方｝宀0〔借方）・*17000（借方Z19000“昔方）Q*递延所得臟門400（惜方）*200（借方）门*20（贷方"0〔贷方）护*粉配碉6000（贷方26486（贷方）审*盈余公积Q1500（贷方）屮1554（贷方2<2、答案如下：（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。（2）编制调整分录：|①事项（1）借：以前年度损益调整120预计负债120贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交税费--应交所得税60（240X25%贷：以前年度损益调整60借：以前年度损益调整30（120X25%贷：递延所得税资产30借：利润分配--未分配利润90贷：以前年度损益调整90借：盈余公积9贷：利润分配--未分配利润9②事项（2）借：存货跌价准备600TOC\o"1-5"\h\z贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整150贷：递延所得税资产150借：以前年度损益调整450贷：利润分配--未分配利润450借：利润分配--未分配利润45贷：盈余公积45（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。调整项目影响金额利润表项目：|营业外支出120资产减值损失—600所得税费用120净利润360资产负债表项目：TOC\o"1-5"\h\z其他应付款240预计负债一120应交税费60|递延所得税资产—180存货600盈余公积36未分配利润324