第十章税收效应讲授人：谢京华本章
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：一、税收效应的基本内容二、税收对生产者的影响三、税收对消费者的影响四、税收对劳动投入的影响五、税收对资本投资的影响六、税收对储蓄意愿的影响税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、消费、投资和储蓄等方面的经济决策。但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是“非中性”的。既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。一、税收效应的基本内容衣服（单位/月）食物替代效应收入效应总效应（单位/月）U2OF1ESBADCU1FF2C2C1在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。税收的替代效应（subsititutioneffectsoftaxation）就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽量事先避免某些税种的替代效应。税收的收入效应（incomeeffectsoftaxation），是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加收入的效应。二、税收对生产者的影响税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应和替代效应两个效应之和构成。替代效应由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。商品BI1C1PPF（ProductionPossibilityFrontier）PI2C2P’X2AX1AT替代效应商品A收入效应征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而减低商品生产能力，而居于较低生产水平。商品B商品AC1C2X2AX1AX1BX2B收入效应三、税收对消费者的影响向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着收入效应和替代效应。替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，而以无税或轻税商品替代课税或重税商品。X1X2ABEI1I2收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。X1X2ABDI1I2C四、税收对劳动投入的影响如果角色换成政府的税收会更加真实趋近于社会现实么？替代效应：政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。WSW1W2L1L2劳动时数工资率收入效应：当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给，减少闲暇。W1W2L1L2劳动时数工资率思考：现实中工资率决定机制是什么，真实的工资率最可能在什么区间范围？为什么？五、税收对资本投资的影响税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应；如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促进纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效应。投资消费V1V2C1P1I1P2I2C2投资V1V2C1P1I1P2I2C2替代效应收入效应消费六、税收对储蓄意愿的影响收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效应；储蓄消费AS*I1I2C1C2P1P2替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄发生了替代效应。储蓄I1I2P1P2C1C2S1S2消费
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