中级会计实务一

精品资料，欢迎大家下载！以上资料仅供参考，如有侵权，留言删除！内部真题资料,考试必过,答案附后模拟考试（一）一、单项选择题（本类题共15小题,每题1分,共15分,每题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案.请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点.多项选择、错选、不选均不得分.）企业的以下做法中,违背会计信息水平可比性要求的是（）.因客户的财务状况好转,将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为了15%因预计发生年度亏损,将以前年度计提的坏账准备全部予以转回因追加投资,使原投资比例由50%曾加到80%而对被投资单位由具有重大影响变为了控制,故将长期股权投资由权益法改为了本钱法核算因减持股份,使原投资比例由90咖少到30%而对被投资单位由控制变为了具有重大影响,将长期股权投资由本钱法改为了权益法核算甲公司为了增值税一般纳税人.2021年2月28日,甲公司购入一台需安装的生产设备,以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元.3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元.4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资O.8万元；领用原材料一批,该批原材料的本钱为了6万元,相应的增值税进项税额为了1.O2万元,市场价格（不含增值税）为了6.3万元.设备于2021年6月20日完成安装,到达预定可使用状态.该设备预计使用5年,预计净残值为了零.甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧.那么甲公司该设备2021年应计提的折旧是（）万元.12.74B.12.78C.12.84D.14.88以下关于投资性房地产后续计量的说法中正确的选项是（）.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量企业通常应当采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量企业将投资性房地产后续计量从本钱模式转为了公允价值模式属于会计估计变更企业只能采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量4.2021年1月1日A公司取得B公司30褊殳权且对B公司具有重大影响,采用权益法核算该项长期股权投资.取得长期股权投资时,B公司某项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为了160万元,公允价值为了240万元.除该项无形资产外,B公司其他可识别资产、负债的账面价值与公允价值相同.2021年12月31日,该项无形资产的可收回金额为了120万元,B公司确认了40万元的减值损失.2021年B公司实现净利润1000万元,不考虑其他因素.那么,A公司2021年应确认的投资收益是（）万元.300B.288C.276D.324A公司以一台甲设备换入B公司的一幢厂房.交换日,甲设备的账面原价为了600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为了500万元,换出甲设备应交增值税85万元；A公司另支付相关清理费用2万元.A公司另向B公司支付补价50万元.假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质.A公司换入的厂房的入账价值为了（）万元.635B.687C.592D.652以下相关资产计提的资产减值准备,按规定不得转回的是（）.坏账准备B.无形资产减值准备C.持有至到期投资减值准备D.存货跌价准备7.2021年12月20日,甲公司以每股10元的价格从证券市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元.甲公司将购入的乙公司股票作为了交易性金融资产核算.2021年12月31日,乙公司股票市场价格为了每股15元.那么甲公司所持有乙公司股票在2021年12月31日的账面价值是（）万元.100B.102C.150D.1528.2021年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权,规定这些人员从2021年1月1日起必须在该公司连续效劳3年,效劳期满时才能以每股5元的价格购置100股A公司股票.该权益工具在授予日的公允价值为了每份15元.2021年有20名管理人员离职,A公司估计三年中离职的管理人员比例将到达20%2021年又有10名管理人员离职公司,A公司估计第三年将不会再有人离职,将离职比例调整为了15%那么2021年年末A公司应确认当期管理费用为了（）万元.8.5B.4C.9D.0以下工程中,不构成最低租赁付款额的是（每期支付的租金履约本钱与承租人有关的第三方担保的资产余值承租人担保的资产余值甲企业欠乙企业货款2000万元,到期日为了2021年5月1日.因甲企业发生财务困难,2021年4月20日起双方开始协商债务重组事宜.2021年5月10日双方签订重组 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ,乙企业同意甲企业将其所欠的债务转为了资本.2021年6月10日甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明.甲企业满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为了（）.2021年4月20日B.2021年5月1日C.2021年5月10日D.2021年6月10日甲公司2021年11月收到法院 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 被某单位提起诉讼,要求甲公司赔偿违约造成的经济损失500万元,至2021年12月31日,法院尚未作出判决.对于此项诉讼,甲公司预计有80嘛可能性败诉,需支付赔偿金300〜400万元,且这个区间内每个金额的可能性均相同,另预计将支付诉讼费用2万元.甲公司2021年12月31日应当进行的处理是（）.不能确认预计负债,但需在报表附注中披露确认预计负债352万元,同时在报表附注中披露有关信息确认预计负债302万元,同时在报表附注中披露有关信息确认预计负债500万元某电器商场为了增值税一般纳税人.2021年5月,该商场举行促销活动,规定顾客购物每满100元可积10分,缺乏100元局部不积分,积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品.某顾客购置了售价为了5265元（含增值税）的液晶电视,该液晶电视的本钱为了3200元.预计该顾客将在有效期内兑换全部积分.不考虑其他因素,那么商场销售该液晶电视时应确认的收入为了（）元.0B.4745C.5500D.3980上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的以下事项中,属于调整事项的是（）.因发生火灾导致存货发生严重损失发现报告年度未计提固定资产折旧因市场汇率变动导致外币存款严重贬值董事会指出现金股利安排 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 事业单位以固定资产对外投资时,不会涉及的科目是（）.“固定资产〞B.“固定基金〞C.“事业基金一一投资基金〞D.“事业基金一一一般基金〞甲公司的记账本位币为了人民币.2021年12月5日以每股3美元的价格购入A公司10000股作为了交易性金融资产,当日汇率为了1美元=6.6元人民币,款项已经支付,2021年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为了每股3.2美元,当日汇率为了1美元=6.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,那么甲公司期末应计入当期损益的金额为了（）元人民币.6400B.6800C.4000D.8000二、多项选择题（本类题共10小题,每题2分,共20分.每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案.请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点.多项选择、少选、错选、不选均不得分.）甲公司根据类别计提存货跌价准备,那么对于甲公司发生的以下存货业务的说法中正确的有（）.待领用原材料A在资产负债表日的账面本钱高于市场售价,按二者的差额计提存货跌价准备库存商品B在资产负债表日已发生减值,但因该商品已经有订购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 且以合同价计算可变现净值高于本钱,未计提存货跌价准备库存商品C在资产负债表日发生小幅跌价但是在可预见未来价格可以很快上升,因此未计提存货跌价准备待加工原材料X在资产负债表日发生跌价,但因该材料加工的产品可变现净值高于本钱,未计提存货跌价准备以下工程中,属于投资性房地产的有（）.已出租的建筑物已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权自用的建筑物以下情况中,投资企业不应确认为了投资收益的有（）.长期股权投资发生的减值损失本钱法核算下被投资企业宣揭发放现金股利权益法核算下被投资企业宣揭发放股票股利权益法核算下被投资单位实现净利润以下各项中,影响持有至到期投资摊余本钱的有（）.计提的持有至到期投资减值准备公允价值变动利息调整的累计摊销额对到期一次还本付息债券在资产负债表日确认的票面利息以下关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中,正确的有（）将负债成份确认为了应付债券将权益成份确认为了资本公积按债券面值计量负债成份初始确认金额按公允价值计量负债成份初始确认金额根据〈〈企业会计准那么第14号一一收入>规定,以下经济业务或事项不应确认为了收入的有（）.销售材料取得的价（不含增值税）处置无形资产取得的收益出租无形资产收到的租金企业代第三方收取的款项以下工程中,能够产生应纳税暂时性差异的有（）.期末固定资产账面价值大于其计税根底可供出售金融资产期末公允价值大于取得时本钱持有至到期投资国债利息收入期末无形资产账面价值小于其计税根底关于回属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示,以下说法中不正确的有（）.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表在外币报表折算差额工程反映单设少数股东外币报表折算差额工程反映外币报表折算差额完全由母公司承当以下情况中应变更原会计政策的有（）.增加一条生产线企业管理当局的意愿法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息以下被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）.甲公司持有其38%殳份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业甲公司持有其40%殳份,且受托代管B公司持有其30%殳份的被投资企业甲公司持有其43%殳份,甲公司的子公司A公司持有其8%殳份的被投资企业甲公司持有其40%殳份,甲公司的母公司C公司持有其11%殳份的被投资企业三、判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分.请判断每题的表述是否正确,并按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点.认为了表述正确的,填涂答题卡中信息点［V］；认为了表述错误的,填涂答题卡中信息点［x］.每题答题正确的得1分,答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒扣分.本类题最低得分0分.)甲民办学校采用收付实现制为了根底进行会计核算.()资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理.()以权益结算的股份支付在可行权日之后不再对已确认的本钱费用和所有者权益总额进行调整.()购建固定资产活动发生正常中断且中断时间连续超过3个月的,中断期间的借款利息应计入当期损益.或有事项是指未来的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的生或不发生才能决定的不确定事项如果不存在暂时性差异,利润表中的利润总额等于应纳税所得额.()企业的记账本位币一经确定,不得变更.()对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整〞科目核算,然后将“以前年度损益调整〞科目的余额转入“本年利润〞科目.()报告期内因非同一控制下的企业合并增加的子公司,应调整合并资产负债表的期初数.()四、计算分析题(本类题共2题,共22分,第1题10分,第2题12分.凡要求计算的工程,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保存小数点后两位.凡要求编制的会计分录,除题中有特别要求外,只需写出一级科目.要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题,否那么按无效答题处理.)甲公司2021年至2021年发生如下经济业务：甲公司长期负债的资料如下：甲公司为了建造某工程专门于2021年12月1日借入一笔3年期长期借款,本金为了3000万元,合同年利率为了6%甲公司2021年9月1日借入3年期一般借款1000万元,合同年利率6%甲公司2021年1月1日发行3年期分期付息债券,面值为了2000万元,扣除相关费用后实际收到1945.46万元,该债券票面年利率4%实际年利率为了5%上述长期借款除“应付债券〞夕卜,其他的长期借款的合同年利率等于其实际年利率.甲公司对上述工程建造采用出包方式.具体资料如下:2021年与该固定资产建造有关的事项:1月1日,工程开工并支付工程进度款1100万元；4月1日,支付工程进度款1000万元；5月1日至8月31日,因进行工程水平和平安检查停工；9月1日重新开工并支付工程进度款1600万元.2021年1月1日甲公司支付工程进度款800万元,工程于2021年8月31日到达预定可使用状态并办理竣工结算.其他资料：假定甲公司按年计提借款利息,借款费用资本化金额按年计算.2021年1月1日至2021年4月30日专门借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为了25万元；2021年5月1日至2021年8月31日专门借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为了5万元.当专门借款资金缺乏支付工程款项时,依次动用一般借款、债券发行收款.要求：计算2021年专门借款利息费用的资本化金额；计算2021年一般借款利息费用的资本化金额；计算2021年借款利息应予资本化金额；计算该工程完工时,固定资产的的入账价值.(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保存两位小数)甲公司在对其2021年度的财务报表进行内部审计过程中,对以下交易或事项的会计处理指出疑问：2021年3月31日,甲公司与乙公司签订合同,自乙公司购置不需安装的设备供管理部门使用,合同价格为了6000万元.因甲公司现金流量缺乏,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付2000万元.该设备预计使用寿命为了5年,预计净残值为了零,采用年限平均法计提折旧.甲公司投资者要求的必要报酬率为了10%利率为了10%勺3年期年金现值系数为了2.4869.甲公司2021年对上述交易或事项的会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：固定资产6000贷：长期应付款6000借：管理费用900贷：累计折旧900甲公司根据公允价值模式对投资性房地产进行后续计量.甲公司于2021年12月30日取得一幢写字楼,本钱为了3000万元,并于同日与丙公司签订 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,将该写字楼整体出租给丙公司.合同规定：租赁期自2021年1月1日开始,租期为了5年；年租金为了240万元,每年年末支付.甲公司预计该写字楼的使用年限为了30年,预计净残值为了零.2021年12月31日,甲公司收到租金240万元.同日,该写字楼的公允价值为了3200万元.甲公司2021年对上述交易或事项的会计处理如下：借：银行存款240100贷：其他业务收入240借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧100（3）甲公司于2021年10月20日用一项可供出售金融资产与丁公司一项专利权进行交换.资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为了450万元（本钱400万元,公允价值变动50万元）,公允价值为了600万元,并支付补价50万元；丁公司换出专利权的账面余额为了700万元,已提摊销80万元,公允价值为了650万元.甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销,无残值.该项交换具有商业实质.甲公司2021年的相关会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：无形资产500贷：可供出售金融资产一一本钱400——公允价值变动50银行存款50借：管理费用25贷：累计摊销25（4）甲公司在2021年1月1日以600万元的银行存款取得了A公司60%勺股权,甲公司与A公司在合并前不具有关联方关系.在购置日,A公司可识别资产的公允价值为了900万元,账面价值为了800万元,没有负债.假定A公司所有资产被认定为了一个资产组,且该资产组包含商誉,需要至少于每年年度终了进行减值测试.A公司2021年年末按购置日公允价值持续计算的可识别净资产的账面价值为了850万元.资产组（A公司）在2021年年末的可收回金额为了900万元.甲公司在合并报表中作出如下处理：计算合并报表中应确认的商誉=600-900X60%=60（万元）；包含完全商誉的资产组（A公司）的账面价值=850+60+60%=950（万元）；包含完全商誉的资产组（A公司）减值金额=950-900=50（万元）,减值损失首先冲减冏誉50万兀反映在合并资广负债表中.借：资产减值损失50贷：商誉减值准备50（5）假定：有关过失更正按当期过失处理；不考虑所得税的影响；不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录.要求：根据上述资料,逐项分析,判断事项（1）至事项（4）的经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该项经济业务及各项会计处理序号）；如不正确,请说明理由,并编制有关更正过失的会计分录.（答案中金额单位用万元表示）五、综合题（本类题共2题,共33分,第1小题15分,第2小题18分.凡要求计算的工程,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保存小数点后两位.凡要求编制的会计分录,除题中有特别要求外,只需写出一级科目.要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题,否那么按无效答题处理.）甲公司2021年度、2021年度实现的利润总额均为了4000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适合的所得税税率为了25%2021年年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为了0,不考虑其他因素.甲公司2021年度、2021年度与所得税有关的经济业务如下：（1）甲公司2021年发生广告费支出500万元,发生时已作为了销售费用计入当期损益.甲公司2021年实现销售收入2500万元.2021年发生广告费支出200万元,发生时已作为了销售费用计入当期损益甲公司2021年实现销售收入2500万元.税法规定,广告费支出不超过当年销售收入15嘛局部准予扣除；超过局部准予在以后纳税年度税前结转扣除.甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修效劳.甲公司因产品保修承诺在2021年度利润表中确认了100万元的销售费用,同时确认为了预计负债.2021年没有实际发生产品保修费用支出.2021年,甲公司实际发生产品保修费用支出50万元,因产品保修承诺在2021年度利润表中确认了125万元的销售费用,同时确认为了预计负债.税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除.甲公司2021年12月12日购入一台管理用设备,取得时本钱为了200万元,会计上采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为了10年,预计净残值为了零,税法采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同.2021年年末,因该设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该设备的可收回金额为了150万元,预计使用年限与预计净残值没有发生改变.2021年购入一项可供出售金融资产,取得时本钱为了250万元,2021年年末该项可供出售金融资产公允价值为了325万元,2021年年末该项可供出售金融资产公允价值为了285万元.要求：计算2021年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录；计算2021年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录.(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保存两位小数)甲股份有限公司(以下简称甲公司),2021年发生的相关交易或事项如下：2021年5月30日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同.合同规定:A公司以其拥有的对乙公司的一项长期股权投资偿付该项债务,A公司原持有乙公司的股权比例为了80%A公司在将该长期股权投资的所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清.2021年7月1日,A公司将该项长期股权投资的所有权转移至甲公司.同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为了800万元；A公司该项长期股权投资的账面余额为了4800万元,已计提的减值准备为了200万元,评估后的公允价值为了4500万元.甲公司将取得的对乙公司的股权投资作为了长期股权投资,能够控制乙公司的财务和经营决策,并采用本钱法核算.乙公司2021年7月1日可识别净资产的账面价值为了6000万元,公允价值为了5800万元.2021年7月1日乙公司的管理用无形资产公允价值为了500万元,账面价值为了700万元.无形资产的尚可使用年限为了10年,预计净残值为了零,根据直线法摊销.除此之外,乙公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等.当日,乙公司所有者权益总额为了6000万元,其中,股本为了4800万元,资本公积为了600万元,盈余公积为了120万元,未安排利润为了480万元.在此之前,甲公司与乙公司之间不存在任何关联方关系.2021年8月,乙公司向甲公司销售M商品一批,不含增值税价款共计100万元.至2021年12月31日,甲公司已将该批M商品全部对外出售；但乙公司仍未收到该价款,为了此计提坏账准备10万元.2021年9月,乙公司购入甲公司生产的B商品作为了管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为了5年,预计净残值为了0.甲公司出售B商品不含增值税价款150万元,本钱为了100万元；乙公司已于当日支付货款.2021年10月,乙公司自甲公司购入D商品一批作为了存货,已于当月支付货款.甲公司出售该批商品的不含增值税价款为了50万元,本钱为了30万元.至2021年12月31日,乙公司购入的该批D商品仍有80瞬对外销售,形成期末存货.2021年度,乙公司实现净利润900万元,年末计提盈余公积90万元,股本和资本公积未发生改变,未分派股利.其他相关资料：甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同.甲公司、乙公司适合的增值税税率均为了17%所得税税率均为了25%均按照净利润的10%®取盈余公积.假定甲公司合并乙公司为了应税合并.对子公司净利润进行调整时,考虑内部交易抵销的所得税因素,不考虑合并现金流量表的抵销分录.此题除乙公司的应收账款和事项(1)中甲公司的应收账款外其他资产均未出现减值迹象.不考虑其他因素的影响.要求：(1)判断债务重组日并编制甲公司进行债务重组的会计分录；(2)编制甲公司2021年12月31日编制合并财务报表时对乙公司个别财务报表的调整分录及甲公司与乙公司各项内部交易的相关抵销分录；（3）编制甲公司2021年12月31日编制合并财务报表时长期股权投资的调整分录及其相关的抵销分录.（答案中的金额单位用万元表示,计算结果保存两位小数）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项B的会计处理不符合会计准那么的规定,违背会计信息水平可比性要求.2.【答案】A【解析】该项固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元）,贝2021年应计提的折旧额=127.4+5X6/12=12.74（万元）.3.【答案】B【解析】企业通常应当采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量,满足特定条件的也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量.但同一企业只能采用一种计量模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式.投资性房地产由本钱模式转为了公允价值模式的,应作为了会计政策变更处理,选项C错误.【答案】C【解析】2021年A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为了：使用寿命不确定的无形资产应计提的减值损失为了120万元（240-120）,因此应调减B公司的净利润80万元（120-40）,调整后的B公司净利润=1000-80=920（万元）.所以,A公司2021年应确认的投资收益=920X30%=276（万元）.5.【答案】A【解析】A公司换入厂房的入账价值=500+85+50=635（万元）.6.【答案】B【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得以恢复的,应在原已计提的减值准备金额内转回.7.【答案】C【解析】交易性金融资产采用公允价值后续计量,期末应该将其公允价值作为了账面价值,因此甲公司持有乙公司股票在2021年12月31日的账面价值=15X10=150（万元）.8.【答案】C【解析】2021年年末A公司应确认当期管理费用=15X200X100X:（85%2/3）-（80%%<1/3）］=90000（元）=9（万元）.9.【答案】B【解析】最低租赁付款额,是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包含或有租金和履约本钱）,加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值.10.【答案】D【解析】满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为了债务重组日,即相关资产转让给债权人且相关手续办理完毕,将债务转为了资本或修改后的偿债条件开始执行的日期等.11.【答案】B【解析】甲公司预计80%勺可能性败诉,需要确认该项预计负债的金额=（300+400）/2+2=352（万兀）,同时需要在财务报表附注中披露有关信息.12.【答案】D【解析】根据积分规那么,该顾客共获得积分520分,其公允价值为了520元（因积分可兑换成与积分相等金额的商品）,因此该商场应确认的收入=5265/（1+17%（取得的不含税货款）-520（积分公允价值）=3980（元）.13.【答案】B14.【答案】D【解析】以固定资产对外投资,按合同协议确定的价值,借记“对外投资〞科目,贷记“事业基金一一投资基金〞科目；同时按转出的固定资产账面价值借记“固定基金〞科目,贷记“固定资产〞科目,故不涉及“事业基金一一一般基金〞科目.15.【答案】B【解析】甲公司期末应计入当期损益的金额=3.2X10000X6.4-3X10000X6.6=6800（元人民币）.二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项A不正确,存货跌价准备应根据账面本钱大于可变现净值的差额计提.2.【答案】ABC【解析】投资性房地产是指为了赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产,主要包含：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权.3.【答案】AC【解析】长期股权投资发生减值损失,应作为了资产减值损失处理；本钱法核算被投资企业宣揭发放现金股利,投资企业应按其享有的份额确认投资收益；权益法核算下被投资企业宣揭发放的股票股利,投资企业不需进行账务处理；权益法核算下被投资单位实现净利润,投资方应按其享有的份额确认投资收益.4.【答案】ACD【解析】金融资产的摊余本钱,是指该金融资产的初始确认金额经以下调整后的结果：（1）扣除已回还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失.持有至到期投资的摊余本钱即是其账面价值,选项A、选项C和选项D正确；持有至到期投资不存在公允价值变动,选项B不正确.5.【答案】ABD【解析】企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为了应付债券,将权益成份确认为了资本公积.将负债成份的公允价值作为了其初始确认金额.6.【答案】BD【解析】选项B是非日常活动,产生的收益不确认为了收入,应计入“营业外收入〞；企业代第三方收取的款项,应作为了负债确认,等到实际支付时转出,选项D不正确.【答案】AB【解析】选项D无形资产的账面价值小于其计税根底,产生的是可抵扣暂时性差异；国债利息收入不产生暂时性差异.8.【答案】BCD【解析】在企业境外经营为了其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并入少数股东权益列示于合并资产负债表.9.【答案】CD【解析】会计政策变更的条件：（1）法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息.10.【答案】ABC【解析】选项D,甲公司不能控制被投资企业,被投资企业不属于甲公司的子公司,不应纳入甲公司合并财务报表的合并范围.三、判断题1.【答案】错【解析】甲民办学校属于民间非营利组织,应采用权责发生制为了根底进行会计核算.【答案】对3.【答案】错【解析】处置可供出售金融资产时,应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置局部的金额转出,计入投资收益.4.【答案】对5.【答案】错【解析】正常中断不暂停借款利息的资本化,购建固定资产活动发生正常中断,中断期间的利息应计入固定资广的建造本钱.6.【答案】错【解析】或有事项是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项.7.【答案】错【解析】有些事项不属于暂时性差异不影响应纳税所得额,但影响利润总额,如国债利息收入、行政性罚款等.8.【答案】错【解析】企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大改变.9.【答案】错【解析】应将“以前年度损益调整〞科目的余额转入“利润安排一一未安排利润〞科目.10.【答案】错【解析】报告期内因非同一控制下的企业合并增加的子公司,不应调整合并资产负债表的期初数.四、计算分析题1.【答案】计算2021年专门借款利息费用的资本化金额.因进行工程水平和平安检查停工属于正常原因形成的,因此不暂停借款费用资本化.专门借款利息费用的资本化金额=3000X6%-(25+5)=150(万元).计算2021年一般借款利息费用的资本化金额.占用的一般借款支出=(1100+1000+1600)-3000=700(万元)；一般借款资本化利息费用的资本化金额=700X4/12X6%=14(万元).计算2021年借款利息应予资本化金额.专门借款利息费用的资本化金额=3000X6密8/12=120(万元)；般借款利息费用的资本化率=(1000X6%+1945.46X5%/(1000+1945.46)X100%=5.34%一般借款利息费用的资本化金额=（700+800）X8/12X5.34%=53.4（万元）；2021年借款利息应予资本化的金额=120+53.4=173.4（万元）.（4）计算该工程完工时,固定资产的入账价值.固定资产的入账价值=1100+1000+1600+800+150+14+173.4=4837.4（万元）.2.【答案】（1）事项（1）会计处理不正确.理由：购置固定资产支付的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的本钱以购置价款的现值为了根底确定.更正处理如下：2021年3月31日固定资产入账价值=2000X2.4869=4973.8（万元）；2021年3月31日应确认的未确认融资费用=6000-4973.8=1026.2（万元）.借：未确认融资费用1026.2（6000-4973.8）贷：固定资产1026.22021年固定资产应计提的折旧金额=4973.8+5X9/12=746.07（万元）；2021年未确认融资费用摊销额=4973.8X10妙9/12=373.04（万元）.借：累计折旧153.93（900-746.07）贷：管理费用153.93借：财务费用373.04贷：未确认融资费用373.04（2）事项（2）会计处理不正确.理由：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧,应根据资产负债表公允价值进行后续计量.更正处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：投资性房地产累计折旧100贷：其他业务本钱100借：投资性房地产一一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（3）事项（3）会计处理不正确.理由：该项交换属于非货币性资产交换（补价50/650<25%）,因换入资产和换出资产存在公允价值且改交换具有商业实质,所以应以换出资产的公允价值为了根底核算换入资产的价值,并以此为了根底进行后续计量.更正处理如下：无形资产的入账价值=600+50=650（万元）.借："资产150(650-500)贷：投资收益150借：资本公积其他资本公积50贷：投资收益50借：管理费用7.5(650/5X3/12-25)贷：累计摊销7.5（4）事项（4）合并报表的商誉以及对包含完全商誉减值的计算是正确的,但合并报表中列下■的冏誉金额不正确.理由：因合并报表中只反映回属于母公司局部的商誉,所以合并报表中应确认商誉减值损失为了母公司应分担的局部.更正处理如下：因合并报表中只反映回属于母公司局部的商誉,所以合并报表中应确认商誉减值损失=50X60%=30（万元）.借：商誉减值准备20贷：资产减值损失20五、综合题1.【答案】（1）2021年计算2021年的应交所得税：应纳税所得额=4000+（500-2500X15%+100-（200/5-200/10）=4205（万元）；应交所得税=4205X25%=1051.25（万元）.计算2021年递延所得税：事项（1）,产生的可抵扣暂时性差异=500-2500X15%=125（万元）；事项（2）,预计负债的账面价值为了100万元,计税根底为了0,产生的可抵扣暂时性差异为了100万元；事项（3）,固定资产的账面价值=200-200/10=180（万元）,计税根底=200-200/5=160（万元）,产生的应纳税暂时性差异=180-160=20（万元）；事项（4）,可供出售金融资产的账面价值为了325万元,计税根底为了250万元,产生的应纳税暂时性差异=325-250=75（万元）；应确认的递延所得税资产=125X25%+10R25%=31.25+25=56.25（万元）；应确认的递延所得所得税负债=20X25%+7软25%=5+18.75=23.75（万元）.计算2021年所得税费用：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1051.25+（-56.25+5）=1000（万元）.④相关的会计分录：借：所得税费用1000递延所得税资产56.25资本公积其他资本公积18.75贷：应交税费一一应交所得税1051.25递延所得税负债23.75（2）2021年计算2021年的应交所得税：应纳税所得额=4000-（500-2500X15%）+（125-50）+[10-（200/5-200/10）]=3940（万元）；应交所得税=3940X25%=985（万元）.计算2021年递延所得税：事项（1）,因2021年实际发生的广告费支出为了200万元,而税前允许扣除限额为了2500X15%=375（万元）,差额为了175万元,所以2021年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出125万元（500-2500X15阳可以在2021年全部税前扣除,所以可抵扣暂时性差异余额为了0；事项（2）,预计负债的账面价值=100-50+125=175（万元）,计税根底为了0,可抵扣暂时性差异余额为了175万元；事项（3）,计提减值准备前固定资产的账面价值=200-200/10X2=160（万元）,所以应计提减值准备10万元.计提减值准备后固定资产的账面价值为了150万元,计税根底=200-200/5X2=120（万元）,应纳税暂时性差异余额=150-120=30（万元）.事项（4）,可供出售金融资产的账面价值为了285万元,计税根底为了250万元,应纳税暂时性差异余额=285-250=35（万元）；递延所得税资产的发生额=（0-31.25）+[（175-100）X25%]=-31.25+18.75=-12.5（万元）（贷方）；递延所得税负债的发生额=[（30-20）X25%]+[（35-75）X25%]=2.5-10=-7.5（万元）计算2021年所得税费用：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=985+（12.5+2.5）=1000（万元）.相关的会计分录：TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用1000递延所得税负债7.5贷：应交税费一一应交所得税985递延所得税资产12.5资本公积——其他资本公积102.【答案】债务重组日为了2021年7月1日.甲公司的会计分录：借：长期股权投资坏账准备营业外支出贷：应收账款(2)对乙公司个别财务报表的调整分录：TOC\o"1-5"\h\z借：资本公积200贷：无形资产一一原价200借：无形资产一一累计摊销10贷：管理费用10甲公司与乙公司内部交易的抵销分录：对M商品交易的抵销借：营业收入贷：营业本钱对M商品交易相关的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款贷：应收账款借：应收账款一一坏账准备贷：资产减值损失45008007006000(200/10X6/12)10010011711710102.5借：所得税费用贷：递延所得税资产对购入B商品作为了固定资产交易抵销借：营业收入贷：营业本钱固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用对D商品交易的抵销借：营业收入贷：营业本钱借：营业本钱贷：存货借：递延所得税资产贷：所得税费用2.5150100502.5(50/5X3/12)2.511.8811.88505016[(50-30)X80%]164(16X25%4乙公司调整后的净利润=900+10+(10-2.5)-[(150-100)-2.5-11.88](16-4)=869.88(万元).借：长期股权投资695.90(869.88X80%贷：投资收益695.90①长期股权投资抵销乙公司调整后的所有者权益总额=6000-200+869.88=6669.88（万元）借：股本资本公积盈余公积未安排利润年末贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入140②对投资收益抵销借：投资收益少数股东损益未安排利润一一年初贷：提取盈余公积4800400210(120+90)1259.88(480+869.88-90)5195.90(4500+695.90)1333.98(6669.88X20%(5800X80%-4500)695.90173.98480901259.88未安排利润年末