2010-2011车船税法香港 4%的人口承担了87%的税收

4%的人口承担了87%的税收 香港个税“劫富济贫” 2011年11月10日10:56 一边是香港特区政府薪俸税收入迭创新高，一边网络热传“香港单身青年年收入17.8万，只需缴税729港元” 　　香港“薪俸税”，是高还是低？ 　　“年收入17.8万元，纳税729元”应属实薪俸收入超过50万元的28万人，承担薪俸税总额的87.4% 　　“拿到税单时，还真吃了一惊。” 　　郑惠良先生在香港一家文化机构工作，今年8月11日，收到了税务局的信函。年收入20多万的郑先生，自认为“还可以”，向来以“中产阶级文化人”自居，没想到税单应纳税额一项显示是可怜的193元（港元，下同）。 郑先生向记者展示了自己小心保留的 《薪俸税计算 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 》。此表显示，2010/11年度，郑惠良的总收入为266380港元，扣除强积金11715元后，收入净额为 254665元。由于郑惠良已经结婚，妻子是全职太太，可以享受免税额 216000元。最终他的应课税收入为38665元，应纳税773.30元。税收宽免75% 后，实际应纳税193元。 　　香港向来以低税率闻名于世，薪俸税也是如此。但令人不解的是，香港的薪俸税总收入及占财政收入的比例并不低。11月2日，香港特区政府税务局发布2010至11年度年报，薪俸税收入连续第三年创出新高，上升7%，达443亿元。 　　这与近期一则引发热议的微博似乎也矛盾微博称，“香港一名单身青年年收入17.8万，只需缴税729港元”。微博中所说的“缴税”，应指薪俸税，即对个人工作收入征收的税收，类似于内地的个人所得税。香港“个税”，真的这么低？为何整体薪俸税收入却这么高？下面，我们来为这名香港青年算一下账。 　　香港单身人士薪俸税的免税额是108000元，超过部分属应课税收入，实行累进税率征税。所以，这名年收入17.8万元的青年，应课税收入为7万元。首4万元税率为2%，计800元。剩余的3万元适用7%税率，计2100元。总计2900元。但是，香港政府对2010/11年度的薪俸税有75%的税收宽减（封顶6000元），最终，这名青年全年只需要缴纳2900元的25%，即725元，平均每月60元。所以，微博流传的数据基本属实。 　　其实，年收入17.8万元的香港人，实际纳税额大多数都要低于这名青年。因为除了基本免税额，还有很多抵扣应课税收入的机会。 　　譬如，这个青年好学上进，参加了个人进修课程，又或者他萱椿并茂，有父母需要供养，又或者他乐善好施，为慈善事业捐款，都可以抵扣应课税收入。当然，如果他有房贷要供，也可以用利息抵扣应纳税收入。不过，香港当前房价动辄每平方米10万港币，以这名青年的收入，断难负担得起。一年17.8万元在香港属于什么收入水平？ 香港政府统计局最新的调查提供了今年第二季度香港一些行业就业人员月收入的中位数。所谓中位数，就是被纳入统计的个体中，多于和少于这个数字的人同样多。 　　统计显示，制造业就业人士月收入中位数为13000元，进出口贸易业为15000元，金融保险业为13000元。年收入17.8万元的青年，其平均月收入约为14800元，基本位于中位数附近。像这名青年或者郑先生一样的中低收入者，不是薪俸税的缴纳主体。 　　最新公布的年报显示，在2009－2010纳税年度，年收入50万以上的约28万人，他们缴纳了薪俸税总额的87.4%。而年收入100万以上的84000多人，则承担了薪俸税总额的62.06%。根据香港特区政府统计处的数字，截止2010年底，香港人口数字为709.76万人。也就是说，占香港人口4%的高收入人群承担了84%的税收。 　　在2008至09课税年度，当年政府宽减了8000元以内的全部税款。在137.8万名纳税人中，扣减后仍须缴税的只有62.3万人。香港科技大学会计系主任陈建文教授说，香港的薪俸税很好地达到了税收目的调节收入分配。 　　香港特区政府2011－12年度财政预算案显示，在2010－2011年度，政府财政总收入为2919亿元，薪俸税收入占总收入约15%。由此可见，薪俸税在总收入中的地位虽然重要，但政府对其并无依赖性。香港的薪俸税税率低，但薪俸税总额占政府总收入的比例并不低。陈建文解释，因为香港的企业税也很低，而香港收入分配不均，低收入人口多，高收入人口也多。高收入者能够提供较多的税收。香港维持低税率，吸引了更多专业人才，与新加坡等地区展开竞争，可以放大纳税人基数，从而增加薪俸税收入。 　　小费也属纳税范围标准税率对税率封顶，吸引高收入人才到香港工作 　　“客人偶尔给个小费，按理也要纳税的。”湾仔一家茶餐厅的服务员祥叔告诉记者。 　　虽然未必需要缴税，但对于薪俸税，不同阶层的人，有不同的看法，但都非常了解其缴纳规则和计算方法。 　　按照《税务条例》（香港法例第112章） 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，在香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金收入均须缴纳薪俸税。 　　薪俸税的课税范围很广，董事收取的董事酬金，雇员收取的工资，客人给酒店服务员的小费等等，都需要课税。因受雇或担任职位而得到的股份奖赏以及股份认购权收益，也属于薪俸税课税收入。 　　“有时候会觉得，香港政府很"抠门儿"。公司提供个住处，也要折算成收入收税。”一位从欧洲外派到香港工作的贸易公司经理说。 　　公司为员工提供的各种福利，也是在薪酬税课税范围之内的，包括如果雇主免费提供住处，要按“寓所租值”计入应课税收入。租值按照薪酬总数扣除支出后的10%计算。雇主提供的与旅游、度假相关的福利，也需要课税。 　　“一般讲座教授都适用标准税率缴税的。”一位大学教授告诉读者。 　　薪俸税有两种计算方法。一种是累进税率，一种是固定税率（称作标准税率）。 　　累进税率下，应课税收入的首4万按2%计算，次4万按7%计算，再4万按12%计算，超过的按17%计算。而固定税率则是不扣除免税额，把所有收入按15%计算。 　　税务局发出的税单上，会列明用两种方法计算出的缴税额，纳税人按较少的一种缴纳。如果收入特别高，使用标准税率可以缴纳更少的税。可见在香港，大学教授的收入是非常高的。 　　交“标准税率”的高收入者，对税收的贡献也大。比如，2008至09课税年度，按标准税率缴税的人士有 21140名，这2万多人所缴纳的薪俸税税款占到薪俸税总额的34.7%。 　　“标准税率”对高层次人才很有吸引力。香港建设国际金融中心，有大批高收入的跨国金融企业高级职员在香港发薪水，相比其它国家和地区，15%封顶的标准税率，在公司支付相同薪水的情况下，香港雇员能够到手更多实际收入。 　　与内地个税的最大不同名目繁多的减免项目，鼓励市民结婚、照顾长辈 　　虽然有人抱怨香港政府“抠门儿”，再小的项目也要计入，但也有人感谢政府“大方”。 　　“感谢太太、感谢儿子、感谢爸爸妈妈，让我少缴很多税。” 　　陈先生是一家公司的中级主管，年收入约50万元。前几年，光棍一条的他，扣除10万左右的免税额后，应课税收入都在40万元左右，按照累进税率计算后，即使每年扣掉政府税款宽减的几千元，每年也要缴纳近5万元的税。“每赚10块钱，大约有1块钱要被政府收走。” 　　不过，结婚生子之后，又把父母接到家里同住，他的薪俸税一下子大幅下降到只有1万多。 　　香港薪俸税与内地个税的最大不同，是名目繁多的“减免额”。 　　相对于单身人士108000元的基本免税额，已婚人士免税额是单身人士的两倍：216000元。这容易让人产生误解，是不是一结婚，免税额就可以翻番？并非如此。所谓的216000元，只是夫妻合并报税的情况下，夫妻二人免税额之和（108000元乘以2）。这对于有全职太太的家庭比较划算。陈建文分析，这一规定，是为了保证纳税人结婚后税收负担不增加，在低生育率的香港，可以鼓励结婚，造福社会。陈先生的妻子在家做全职太太，他以家庭为单位报税时，就可以获得216000元免税额。他婚后有了一个孩子，又可以获得50000元免税额，他供养年过花甲的父母，两位老人又可以给他带来各30000元免税额。 　　何谓“供养”？根据《税务条例》,一名父母／祖父母／外祖父母被视为由纳税人或其配偶“供养”，需要符合下列条件： 　　该名长辈在有关课税年度至少连续6个月与纳税人同住而无须付出十足费用；或者，纳税人或其配偶在有关课税年度付出不少于12000元的金钱孝敬该名长辈。另外，为鼓励市民照顾和供养长辈，如纳税人在有关课税年度内连续全年与其同住，且无须该名长辈付出十足费用，而可享有额外免税额30000元。所以，与父母一起住满半年且不收父母“十足费用”的，可以减免30000元，全年同住可以额外再减免30000元应纳税收入。 　　这样，陈先生的应课税收入将大幅下降到十几万元，按累进税率计算并扣除政府税收宽减6000元后，他只需缴纳1万多元税款。 　　扣免还不止于此，可谓“名目繁多”：比如，必须穿制服上班的纳税人，可以在应纳税收入中申请扣除“制服清洗费”；必须持有某项专业资格才可获得聘用者，可以申请扣除有关专业团体的会员年费，比如会计师，就可以扣除会计师公会年费；如果履行职务时必须使用某种机械，则可以扣除机械每年的折旧额。 不过，陈建文认为，香港薪俸税的减免项目，在全球范围内看并不多，而且很多减免项目有封顶。这也是香港税制的特点：简单、透明。这也导致香港政府的收入来源比较单一，依靠卖地收入，而卖地收入易受经济波动影响，所以政府收入不稳定。不过香港不需要负担国防预算，政府开支压力小，且这也为低税收提供了前提。 　　 　　征收程序严格，逃税漏税很难 　　逃税最高可被判入狱三年 　　在2009至10年度，税务局就3宗涉及虚报供养父母免税额的个案完成检控，结果3名纳税人被裁定逃缴薪俸税罪名成立,各被判入狱6星期至 2个月不等。 　　税务局是如何发现纳税人逃税的？ 　　有别于其它地方，香港采用官方评税模式。每年4月，税务局会发出雇主报税表，要求雇主在一个月内申报其雇员的薪酬资料。5月，税务局会向可能须课税的雇员发出报税表，他们须在一个月内填报。税务局采用“先评后核”的评税机制。一般会先根据纳税人和其雇主申报的资料评税，日后再抽查部分个案，以审核填报的资料是否准确。审核个案时，除检视高风险个案外，税务局还会随机抽查部份个案覆检。 　　一旦纳税人被雇佣，雇主就有 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 在其上任3个月内，向税务局呈报一份表格，税务局收到资料后，电脑自动在纳税人名下开立一个税务档案。 　　评税通常包括过去年度的最后评税和来年的暂缴税两部分。暂缴税是根据纳税人在上年度赚取的收入，暂计本年度税款；而最后评税是按上年度实际入息评税，减去已征收的同年度暂缴税。总税款分两期征收，第一期为暂缴税的75%及最后评税的应缴税款余额，缴税日期一般定在1月；余下的25%暂缴税为第二期，一般在4月间缴付。纳税人可以现金、支票、使用银行自动柜员机、电话或互联网缴税。 　　根据《税务条例》，任何人士如无合理辩解而提交申报不确的报税表或提供不正确的资料，即属犯罪，最高可被罚款10000元，及加罚相当于少缴税款3倍的罚款。另外，蓄意意图逃税或协助他人逃税是严重的违法行为。经定罪后，最高刑罚为罚款50000元及加罚相当于少缴税款3倍的罚款，以及入狱3年。 　　税务局会仔细研究每个涉嫌违例个案的事实，查看纳税人是否在无合理辩解的情况下违例，并会依法处理。税务局明确，“一时疏忽”不算“合理辩解”。 (来源人民网-港澳频道)