超详细的——注会表格复习笔记总结收入费用利润

第十一章 收入、费用和利润 新增变化 （1）修改了对“收入的金额能够可靠地计量”的解释； （2）增加了托收承付方式销售商品的处理； （3）附有销售退回条件的商品销售，期末确认与退货相关负债通过“预计负债”科目核算； （4）增加了建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务（BOT），详细见准则讲解。 复习重点：掌握收入的核算 一般销售 1． 掌握托收承对风险未转移不确认收入的会计处理、掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理。 2． 掌握销售退回的处理： 未确认收入的售出商品退回 已确认收入的售出商品退回 确认收入的售出上商品退回属与 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 日后事项的 借：库存商品 贷：发出商品 冲减销售收入和成本，同时冲减现金折扣计入的财务费用 按资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 日后事项处理 特殊销售 1．代销商品 视同买断方式 受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关，委托方应在发出商品时确认收入 若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方收到代销清单时确认收入 收取 手续费方式 委托方的会计处理： 受托方账务处理： 收到代销清单时确认收入. ①发出商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 ②收到代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：发出商品（委托代销商品） ③手续费的处理： 借：销售费用 贷：应收账款 ④收到受托方支付的货款： 借：银行存款 贷：应收账款 ①收到商品时： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 ②对外销售： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费—应交增值税（销项税额） ③收到增值税专用发票： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 ④支付货款并计算代销手续费： 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入（手续费） 2．预收款销售方式 收到最后一笔款时交货给购货方，发出商品时确认收入，预收的款作为负债 分期收款时 交付商品时 结转成本 借：银行存款 贷：预售账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 3．具有融资性质的分期收款销售商品 应当按照应收的合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 价款的公允价值确定销售商品收入金额 销售商品时 结转成本 分期收款时 借：长期应收款（应按合同或协议价款） 银行存款（收到的税款） 贷：主营业务收入（应收价款的公允价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款 贷：长期应收款 借：未确认融资收益 贷：财务费用 4．附有销售退回条件的商品销售 1．如果能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债，应在发出商品时确认收入 发出商品时 确认估计的销售退回 收到货款 ①借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②借：主营业务成本 贷：库存商品 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 预计负债 借：银行存款 贷：应收账款 发生销售退回 若未发生退货 借：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 预计负债 主营业务成本、主营业务收入 贷：银行存款 主营业务收入、主营业务成本 借：主营业务成本 预计负债 贷：主营业务收入 2．如果不能合理估计退货可能性—应在售出商品退货期满时确认收入 发出商品时 收到货款时 退货期满未发生退货 发生退货 ①借：应收账款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ②借：发出商品 贷：库存商品 借：银行存款 贷：预收账款 应收账款 ①借：预收账款 贷：主营业务收入 ①借：主营业务成本 贷：发出商品 ①借：预收账款 应交税费—应交增值税(销项税额 贷：主营业务收入 银行存款 ②借：主营业务成本 库存商品 贷：发出商品 5．售后回购 1．属于融资交易—不确认收入 发出商品时 将回购价大于售价差额按月计提利息 回购商品 借：银行存款 贷：其他应收款 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时： 借：发出商品 贷：库存商品 借：财务费用 贷：其他应收款 借：财务费用 贷：其他应收款 借：库存商品 贷：发出商品 借：其他应收款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．有确凿证据表明满足收入确认条件，按售价确认收入 6．售后租回 属于融资交易，不确认收入（参看第21章租赁） 有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，按售价确认收入。 7．以旧换新销售 按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 劳务收入 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： 1．已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。 2．已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。 3．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 特殊劳务 下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：     1．安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。     2．宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。     3．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。     4．包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。     5．艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。     6．申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。     7．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。     8．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 让渡资产使用权 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产—次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。（没有相关成本） 建造合同 1.固定造价合同与成本加成合同主要区别在于风险的承担者不同。前者风险主要由建造承包方承担后者主要由发包方承担 固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件 成本加成合同结果能够可靠估计是指同时满足下列条件 ①合同总收入能够可靠地计量； ②与合同相关的经济利益很可能流入企业； ③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； ④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定 （1）与合同相关的经济利益很可能流入企业； （2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 2．合同收入与合同成本 合同收入的组成 合同成本的组成 合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分；合同有关的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应当冲减合同成本 合同成本不包括下列费用： 1. 企业行政管理部门所发生的管理费用 2. 船舶等制造企业的销售费用 3. 企业为建造合同借入的不符合资本化条件的借款费用 4. 因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费应直接计入管理费用 注意：累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 成本等与合同未来活动相关的合同成本，以及在分包 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 的工作量完成之前预付给分包单位的款项。 3．如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失确认为当期费用。    借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 4．在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠地估计，应当分别下列情况处理：    ①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。    ②合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 注意：使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，应当改按完工百分比法确认合同收入和合同费用。 建造合同 会计分录 ①登记实际发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 ②登记已结算的合同价款 借：应收账款 贷：工程计算 ③登记实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款 ④确认计量当年的合同收入和费用（确认完工进度） ⑤或确认计量当年的合同收入、费用和预计损失（确认完工进度） 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 工程施工—合同毛利 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 ⑥工程完工，将“存货跌价准备”冲减“主营业务成本”，同时，将“工程施工”和“工程结算”对冲。 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 借：工程结算 贷：工程施工—合同成本 —合同毛利 费 用 管理费用 企业在筹办期间发生的开办费、公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税，车船税，土地使用税，印花税，技术转让费，矿产资源补偿费，研究费用，排污费以及生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用。 销售费用 企业在销售商品和材料过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费，预计产品质量保证损失以及为销售本企业商品而专设销售机构（含销售网点、售后服务网点）的职工薪酬，业务费，折旧费，固定资产修理费用等。 金融企业应将“销售费用”科目改为“业务及管理费” 财务费用 利息支出（减利息收入），汇兑损益以及相关的手续费，企业发生的现金折扣和收到的现金折扣等。 利 润 1． 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(－公允价值变动损失) +投资收益(－投资损失) 2． 利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出 3． 净利润＝利润总额－所得税费用 4． 期末结转： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润