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所得税纳税评估概述纳税评估2005年7月主要内容如何有效开展所得税纳税评估所得税纳税评估指标体系制约所得税纳税评估的因素如何开展所得税纳税评估1、开展纳税评估的意义有利于提高纳税人依法纳税意识和申报质量有利于增强税务稽查的针对性有利于及时掌握税源的变化有利于促进诚信纳税如何开展所得税纳税评估2、开展纳税评估应遵循的原则法制原则公平原则诚信原则效率原则如何开展所得税纳税评估3、所得税纳税评估工作的特点复杂性时效性关联性如何开展所得税纳税评估4、所得税纳税评估重点把握的内容开展纳税评估要建立完善的信息采集机制开展纳税评估要借助于信息化手...

所得税纳税评估概述
纳税评估2005年7月主要内容如何有效开展所得税纳税评估所得税纳税评估指标体系制约所得税纳税评估的因素如何开展所得税纳税评估1、开展纳税评估的意义有利于提高纳税人依法纳税意识和申报质量有利于增强税务稽查的针对性有利于及时掌握税源的变化有利于促进诚信纳税如何开展所得税纳税评估2、开展纳税评估应遵循的原则法制原则公平原则诚信原则效率原则如何开展所得税纳税评估3、所得税纳税评估工作的特点复杂性时效性关联性如何开展所得税纳税评估4、所得税纳税评估重点把握的内容开展纳税评估要建立完善的信息采集机制开展纳税评估要借助于信息化手段开展纳税评估要有细致准确的指标体系纳税评估人员应具备较高的综合素质纳税评估要与税务检查、汇算清缴结合开展纳税评估需要各方面的配合(内、外)如何开展所得税纳税评估5、开展所得税纳税评估的方法步骤概念:纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料,运用一定的技术手段和方法,对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析,并依法及时进行评定处理的管理工作。如何开展所得税纳税评估5、开展纳税评估的方法步骤开展纳税评估的流程评估机构—制定评估 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 —确定评估对象—审核分析—举证核查—评估处理—管理部门或稽查部门(反馈)文书:如何开展所得税纳税评估5、所得税纳税评估的方法步骤加强领导建立机制采集信息清查税源统筹兼顾循序渐进以点代面全面推进企业所得税纳税评估指标体系查账征收企业一类指标:共4个二类指标:共16个三类指标:共22个查账征收内资企业所得税纳税评估指标一类指标:主营业务收入变动率所得税贡献率所得税税收负担率主营业务利润税收负担率查账征收内资企业所得税纳税评估指标二类指标主营业务成本、费用、利润(变动率);所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额(变动率);成本费用、利润(率);收入、成本、费用、利润配比指标;查账征收内资企业所得税纳税评估指标三类指标存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额税前列支费用扣除限额收入类指标主营业务收入变动率数据来源:取自《企业所得税年度纳税申报 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 》及《企业所得税纳税申报表附表》(以下简称《申报表》)。分析依据:主营业务收入变动率={[评估期主营业务收入-基期主营业务收入]/基期主营业务收入}×100%成本类指标1、主营业务成本变动率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:主营业务成本变动率=[评估期主营业务成本-基期主营业务成本]/基期主营业务成本×100%成本类指标2、主营业务成本率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:主营业务成本率=[评估期主营业务成本/评估期主营业务收入]×100%费用类指标1、主营业务费用变动率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:主营业务费用变动率=[(评估期主营业务费用—基期主营业务费用)/基期主营业务费用]×100%费用类指标2、主营业务费用率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:主营业务费用率=[(评估期主营业务费用/评估期主营业务收入)]×100%费用类指标3、营业费用变动率数据来源:取自企业会计报表《利润表》分析依据:营业费用变动率={[评估期营业费用—基期营业费用]/基期营业费用}×100%费用类指标4、管理费用变动率数据来源:取自企业会计报表《利润表》。分析依据:管理费用变动率=[评估期管理费用-基期管理费用]/基期管理费用×100%费用类指标5、财务费用变动率数据来源:取自企业会计报表《利润表》。分析依据:财务费用变动率=(评估期财务费用—基期财务费用)/基期财务费用×100%费用类指标6、成本费用率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:成本费用率=(评估期期间费用/评估期主营业务成本)×100%费用类指标7、成本费用利润率数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:成本费用利润率=(评估期利润总额/评估期成本费用总额)×100%费用类指标8、工资扣除限额(1)实行计税工资制企业数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:实际发放工资总额—计税工资总额=工资薪金纳税调整额计税工资总额=纳税人全年平均职工人数×税收 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 费用类指标8、工资扣除限额(2)实行工效挂钩工资制企业数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:计税工资总额=实际发放工资总额小于或等于应付工资贷方年初余额+本年度批准的工资总额。费用类指标9、“三费”扣除限额数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:税前准予扣除“三费”总额=计税工资总额×税收规定比例实际列支“三费”总额—税前准予扣除“三费”总额=“三费”纳税调整额。费用类指标10、业务招待费数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:实际列支的业务招待费—税前准予扣除的业务招待费=业务招待费调整额费用类指标11、公益救济性捐赠支出数据来源:《纳税申报表》。分析依据:捐赠支出总额—允许全额扣除的公益救济性捐赠—公益救济性捐赠准予税前扣除限额=捐赠支出纳税调整额。费用类指标12、广告费扣除限额数据来源:《纳税申报表》分析依据:广告费准予扣除限额=主营业务收入×规定比例广告费支出总额—广告费准予扣除限额=广告费纳税调整额费用类指标13、业务宣传费扣除限额(1)金融保险企业数据来源:《纳税申报表》分析依据:业务宣传费准予扣除限额=销售(营业)收入×6‰(不满三年的9‰)费用类指标13、业务宣传费扣除限额(2)其他企业数据来源:《纳税申报表》分析依据:业务宣传费支出总额-税前扣除限额=纳税调整增加额费用类指标14、无形资产摊销数据来源:《纳税申报表》分析依据:无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费用类指标15、递延资产摊销数据来源:取自《纳税申报表》分析依据:递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费用类指标16、赞助支出数据来源:取自《纳税申报表》分析依据:赞助支出总额×100%=纳税调整增加额费用类指标17、财产损失扣除限额数据来源:取自《纳税申报表》。分析依据:实际财产损失金额是否小于或等于财产损失准予税前扣除审批金额。费用类指标18、研究开发费用加计扣除数据来源:审核审批文书分析依据:审核是否超过10%;加计扣除是否审核费用类指标19、坏账损失扣除限额数据来源:取自《纳税申报表》;审批文书分析依据:坏账损失列支金额—坏账损失税前扣除审批金额=坏账损失调整额。费用类指标20、总机构管理费扣除限额数据来源:取自《纳税申报表》分析依据:总机构管理费列支金额小于或等于总机构管理费税务审批准予税前扣除金额费用类指标21、本期提取的坏账准备金扣除限额数据来源:取自《纳税申报表》分析依据:坏账准备金扣除限额=(期末应收账款余额-期初应收账款余额)×5‰+本期实际发生的坏账-本期已收回核销的坏账坏账准备金-坏账准备金扣除限额=纳税调整增加额利润类指标1、主营业务利润变动率数据来源:取自《利润表》分析依据:主营业务利润变动率=(评估期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100%利润类指标2、主营业务利润率数据来源:取自《利润表》《纳税申报表》分析依据:主营业务利润率=(评估期主营业务利润/评估期主营业务收入)×100%利润类指标3、弥补亏损扣除限额数据来源:《纳税申报表》分析依据:应纳税所得额=评估期申报应弥补亏损额利润类指标4、营业外收支净额变动率数据来源:取自《利润表》分析依据:营业外收支净额变动率=(评估期营业外收支净额-基期营业外收支净额)/基期营业外收支净额×100%资产类指标1、存货周转率数据来源:《纳税申报表》《资产负债表》分析依据:存货周转率=主营业务成本/[(期初存货+期末存货)/2]×100%资产类指标2、固定资产综合折旧率数据来源:《纳税申报表》分析依据:固定资产综合折旧率=折旧总额/原值总额×100%综合类指标1、所得税税收负担率数据来源:《纳税申报表》分析依据:所得税税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额×100%综合类指标2、主营业务利润税收负担率数据来源:《纳税申报表》《利润表》分析依据:主营业务利润税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务利润×100%综合类指标3、应纳税所得额变动率数据来源:《纳税申报表》分析依据:应纳税所得额变动率=(评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额)/基期应纳税所得额×100%综合类指标4、所得税贡献率数据来源:《纳税申报表》分析依据:所得税贡献率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务收入×100%综合类指标5、所得税贡献变动率数据来源:《纳税申报表》分析依据:所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)/基期所得税贡献率×100%综合类指标6、所得税负担变动率数据来源:《纳税申报表》分析依据:所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)/基期所得税负担率×100%配比类指标1、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比(1)比值小于1,都为负时、相差大;(2)比值大于1,都为正时、相差大;(3)比值为负数,前正后负时;配比类指标2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比(1)比值小于1,都为负时、相差大;(2)比值大于1,都为正时、相关大;(3)比值为负数,前为负后为正时;配比类指标3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比(1)比值小于1,都为负时、相差大;(2)比值大于1,都为正时、相关大;(3)比值为负数,前为负后为正时;配比类指标4、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比(1)比值大于1,都为正时、相关大;(2)前为正后为负时;配比类指标5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比(1)总资产周转变动大于0、销售利润变动小于0、资产利润变动小于0时;(2)总资产周转变动小于0、销售利润变动大于0、资产利润变动小于0时;配比类指标6、存货变动率、总资产周转率配比存货变动小于0,总资产周转变动小于0纳税评估指标峰值管理(一)纳税评估指标峰值的设置(二)纳税评估指标峰值的计算方法(三)疑点指标计分排序方法纳税评估指标峰值管理评估指标峰值的计算方法1、额度扣除指标:不设峰值2、变动率指标:主营业务利润变动率峰值计算:同行业个体数据加权平均计算;其他变动率指标峰值设为可调变量3、比率指标:固定资产综合折旧率峰值:本企业前三年平均折旧率,上限为1+a,下限为1-a;其他比率指标峰值设为同行业各个体数据加权平均计算,上限加标准差,下限减标准差纳税评估指标峰值管理纳税评估指标峰值计算方法4、配比指标峰值:上限设为1+a,下限设为1-a纳税评估指标峰值管理疑点指标计分排序方法1、按疑点指标数量计分2、按疑点指标偏离度计分3、按疑点指标重要性计分排序方法:总得分由高到低排分企业所得税纳税评估举例例1、纺织品企业2003年9月认定增值税一般纳税人,现有职工300人,机器220台,产品无库存;有限责任公司。2004年2季度申报信息:主营业务收入218.67万元、主营业务成本215.95万元、期间费用11.83万元、纳税税所得额-91189元、税额0;掌握信息:用电55.48万度、主产品销售价9300元/吨;单位产品用电定额2237元所得税纳税评估举例1、利用用电模型评估:评估应税销售收入=(期初库存量-期末库存量+电量/用电定额)×销售单价=220.15万元评估收入比申报收入多14753元2、利用成本利润率评估:成本利润率=(销售收入-销售成本)/销售成本×100%=(218.67-215.95)/215.95×100%=1.3%成本利润率明显偏低所得税纳税评估举例约谈举证后认定:1、企业销售的下脚料9123元,未入账2、应列入管理费的92629元列入成本;作纳税调整评估后应纳税所得税额:申报的应纳税所得额+评估调整额=-91189+9123+92629=10563元评估后应纳所得税额=10563×18%=1901元所得税纳税评估举例例2:XX烟草公司为国有企业,增值税一般纳税人,从事卷烟及烟草加工销售,2003年实现销售收入14990.21万元,利润317.87万元,所得税130.54万元。通过评估分析其信息如下:销售利润率9.3%、变动率-14.6%总利润率2.1%、变动率0所得税税负率28%、变动率-13.8%疑点:销售利润率及变动率高于总利润率及变动率所得税纳税评估举例例2、主营业务收入变动率10.7%主营业务成本变动率11%营业务费用变动率32%管理费用变动率-22.5%财务费用变动率85%疑点:收入增长时,成本、费用增长率明显高于收入增长率的:营业费用、财务费用所得税纳税评估举例例2、审核认定限额指标无疑点约谈举证情况:重点对营业成本、营业费用、财务费用约谈举证1、烟叶收购价提高,造成营业成本提高(客观)2、营业费用中烟叶扶持费增幅较大,对主营业务利润率产生影响(疑点)3、03年市公司统拨资金,支付利息(客观)所得税纳税评估举例例2、核实认定:针对营业费用中烟叶扶持费的疑点进行查账核实发现153.99万元为虚增费用应作纳税调增,补缴企业所得税50.81万元综合分析:所得税纳税评估举例例3、XX供电公司,有固定资产215871万元,人员1088人,03年销售收入153183万元,利润124167万元;工资实行工效挂钩办法。评估指标数据如下:销售收入变动率7.58%;销售成本变动率22.84%销售利润率81.06%;成本费用利润率432.5%利润总额变动率3.24%;固定资产折旧增长率27%所得税纳税评估举例例3、审核分析情况:成本变动率22.84%大于收入变动率7.58%;固定资产折旧增长高;工资总额列支;可能:少记收入;多转成本;电力企业一般将核算成本作为重点评估;约谈举证情况1、无偿捐赠的固定资产提计折旧138.54万元2、核定工资基数2141万元,多列支83.65万元所得税纳税评估举例评估处理情况应调增应纳税所得额138.54+83.65=222.19万元;应补缴企业所得税222.19×33%=73.32万元综合分析1、加强固定资产修理、折旧核算2、工资、“三费”的审核3、建立行业评估模型和信息交换平台制约所得税纳税评估的因素1、纳税评估法律地位不明确2、与征管、税政、稽查的关系没理顺3、信息采集不畅通4、评估人员素质有待提高所得税纳税评估谢谢!
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分类:企业经营
上传时间:2022-01-21
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