[精选]经责审计规范与实务操作

经济责任审计 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 与实务操作浙江省审计厅刘悦内容提要经济责任审计回顾经济责任审计制度体系实务中几个有关的业务问题经济责任审计案例经济责任审计回顾一1997年9月，胡锦涛重要批示1999年5月，两个《暂行规定》正式建立起经济责任审计制度2006年，《审计法》修订2010年10月，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》2012年11月，党的十八大报告第一次在党代会报告中提出健全“经济责任审计”浙江省经济责任审计成果2001年至2010年——全省共审计领导干部审计查出违规金额审计查出管理不规范金额查处领导干部被审计单位共采纳审计建议促进被审计单位完善制度经济责任审计制度体系二中央两办《规定》浙江省两办《办法》四个“操作规程”一个“指导意见”浙江省《问效问责办法》三项制度《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》2010年10月中央两办发布第一章总则第二章组织协调第三章审计内容第四章审计实施第五章审计评价与结果运用第六章附则《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》2011年8月浙江两办发布第一章总则第二章组织领导第三章审计内容第四章审计实施第五章审计评价与结果运用第六章附则《办法》主要内容第一章总则的关键内容市、县、乡党委书记和行政首长省、市、县各级党政工作部门、事业单位、人民团体的正职/主持工作一年以上的副职国有和国有控股企业法定代表人对象第一章总则的关键内容实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，以任中经济责任审计为主。对党政主要领导干部的经济责任原则上实行同步审计。什么时候审计第二章组织领导需强调的内容关于几项制度建立经济责任审计工作联席会议制度实行领导干部任前经济责任告知制度实行领导干部离任经济事项交接制度建立审计对象分类 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 建立重要岗位领导干部任期内轮审制度第三章审计内容省、市、县党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体主要领导干部的重点审计内容重要经济决策的制定和执行情况重要经济事项管理制度的建立和执行情况部门预算的执行情况国有资产管理情况重要基本建设项目和修缮项目的管理情况对下属单位的监管情况遵守有关廉洁从政规定情况第三章审计内容国有企业领导人员的重点审计内容贯彻国有资产保值增值情况贯彻执行法律法规和有关产业政策情况企业经营活动和财务收支的真实、合法和效益情况企业发展战略、改制重组、产权转让、对外投资、融资、对外担保、资产处置、大宗采购、建设项目和大额资金运作等的决策和执行情况有关内部控制制度的建立和执行情况遵守有关廉洁自律规定情况第四章审计实施的关键环节具体涵义：一是明确二是送达审计通知书具体涵义：一是在审计进点时应召开二是进点形式和参加人员三是主要议程审计进点会第四章审计实施的关键环节调查了解审计目标审计范围审计内容和重点工作要求审计实施 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 第四章审计实施的关键环节审计结论第四章审计实施的关键环节经济责任审计报告分别送达被审计者及其所在单位。主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况经济责任审计结果报告报送本级政府行政首长。客观重点谨慎评价原则第五章审计评价与结果运用法律、法规、规章和其他规范性文件；国家的有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或者专家的意见评价依据第五章审计评价与结果运用第五章审计评价与结果运用直接责任1.直接违反2.授意、指使、强令、纵容、包庇3.未经民主决策4.其他责任认定第五章审计评价与结果运用主管责任1.直接分管的工作2.主持相关会议讨论领导责任其他行为责任认定《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计问效问责办法》2011年11月联合发布《问效问责办法》主要内容原则问效问责纪检监察机关问责组织部门问责人力社保部门问责国资监管部门问责四个“操作规程”2011年12月至2012年1月《浙江省市县党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》《浙江省党政部门主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》《浙江省国有企业领导人员经济责任审计操作规程（试行）》《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》“党政部门”操作规程的主要框架第一章总则第二章审计的范围与重点内容第三章审计实施第四章审计评价第五章审计结果第六章附则六章三十三条“国有企业”操作规程的主要框架第一章总则第二章组织管理第三章审计实施第四章审计内容第五章审计评价第六章审计结果第七章附则七章三十八条主要内容六大方面：一是贯彻落实科学发展观，推动企业科学发展情况；二是遵守法律法规和贯彻落实宏观经济政策情况；三是重大经济决策情况；四是企业治理和管控情况；五是企业财务状况；六是企业领导人员遵守廉洁从业规定情况。关于审计的主要内容指标体系介绍指标体系结构指标计分办法指标解释213指标体系结构一基本指标体系修正指标体系企业领导人员经责评价指标体系基本指标体系结构总体架构（6个一级指标、19个二级指标、56个三级指标）一级指标1细化成4个二级指标；一级指标2细化成2个二级指标；一级指标3细化成2个二级指标；一级指标4细化成4个二级指标；一级指标5细化成5个二级指标；一级指标6细化成2个二级指标。1.推动企业科学发展情况（权重0.1）2.贯彻法律法规和政策情况（权重0.2）3.重大经济决策情况(权重0.2)4.企业治理和管控情况(权重0.2)5.企业财务状况（权重0.2）6.廉洁从业情况(权重0.1)。每个二级指标分别被细化，共有56个三级指标；三级指标才是真正的打分要素。6个一级指标19个二级指标56个三级指标指标计分办法计分办法分类问题类趋势类分档类二实务中几个有关的业务问题三实务中几个有关的业务问题质量管理的重点是落实两个办法和四个操作规程。两个办法与四个操作规程是基本规定与操作规范的关系。结果导向的审计模式以及取证模式、报告模式。业务问题一：审计实施方案准则第五十七条办法第二十六条准则第五十八条如何分工？规程与实施方案是操作规定与具体实现的关系。业务问题二：怎么审计审计内容审计指标数据来源审计 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 审计记录审计证据业务问题三：审计记录准则一百零四条审计工作底稿重要管理事项记录保证审计活动的合理记录是落实制度的重要方面特别说明业务问题四：审计证据准则第八十二条经责审计取证的一般要求是保证基本事实与责任认定的统一。认定成绩和问题都需要证据支持。准则第九十九条业务问题五：揭露重大问题基本业务技能有问题查不出的原因：　　审计取证范围　　审计的重点　　个人的经验和能力　　轻信对方的解释与说明查问题的一些思路方法程序重点方法细心怀疑询问取证的方法被采访人采访人流程调查结果整合合成力业务问题六：怎么评价评价原则（客观、重点、谨慎评价）评价结论（量化分等评价）结果表达（审计判断的职业性、谨慎性）经责审计评价体系浙江特色：一观三化一廉各级审计机关可按不同种类的审计对象建立经责审计评价体系。（办法第三十九条）业务问题七：责任划分经济责任区分要注意下列责任界限：（一）主观故意与客观制约的界限；（二）现任领导责任与前任领导责任的界限；（三）集体决策与个人主张的界限；（四）决策失误与管理不力的界限；（五）直接责任与其他责任的界限；（六）承担责任与不负责任的界限。经济责任审计案例四经责审计案例一项目成果查处经过案例启示项目成果Y区交通局路政管理大队原副队长谢某收受贿赂谢某因受贿罪及滥用职权罪被判处有期徒刑两年零两个月查处经过一——关注手中权力，大案要案查处事半功倍Y区交通局局长经济责任审计紧紧围绕审计目标锁定重点审计重点：执法权的行使情况查处经过二——内控入手，权力的边界在哪里？旧处罚标准一直沿用？为什么？浙江省交通行政处罚自由裁量权实施办法新标准，未执行审计重点：案件查处经过三——信息化显神威，大海捞针发现疑点2009年全年处罚的案件处罚标准低于规定标准下限的差额最大的案件案例启示自由裁量权不应太“自由”加强行政执法监督很有必要把权力关进制度的笼子里