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不同情况下摊余成本的计算

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不同情况下摊余成本的计算1、持有至到期投资、可供出售金融资产-债卷、应付债券:期末摊余成本=期初摊余成本本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备2、分期付款购买固定资产本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率借:在建工程/财务费用 贷:未确认融资费用 3、固定资产弃置费用各期应负担的利息费用=预计负债期初余额×折现率(即为实际利率) 借:财务费用 贷:预计负债   【几类金融资产的快速计算对比起来看】:1、交易性金融资产【快速计算】处置时影响投资收益=公允净售价5088-初始成本4350=738...

不同情况下摊余成本的计算
1、持有至到期投资、可供出售金融资产-债卷、应付债券:期末摊余成本=期初摊余成本本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备2、分期付款购买固定资产本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率借:在建工程/财务费用 贷:未确认融资费用 3、固定资产弃置费用各期应负担的利息费用=预计负债期初余额×折现率(即为实际利率) 借:财务费用 贷:预计负债   【几类金融资产的快速计算对比起来看】:1、交易性金融资产【快速计算】处置时影响投资收益=公允净售价5088-初始成本4350=738(万元)处置时影响营业利润=公允净售价5088-账面价值3900=1188(万元)持有期间累计影响的营业利润=140(2011年)-510(2012年)+1188(2013年)=818(万元)【前两项是持有期间的影响金额】2、可供出售金融资产快速计算(股票)【可供出售金融资产与交易性金融资产的不同在于:可供出售金融资产处置时影响投资收益与处置时影响营业利润是相等的。】处置时影响投资收益=公允价值5088(处置净额)-初始成本4360=728(万元)处置时影响营业利润=公允价值5088-账面价值3900-资本公积460=728(万元)【这个公式适合债券】持有期间累计确认的营业利润=现金股利90+处置时影响营业利润728=818(万元)3、可供出售金融资产计提过减值时的快速计算:处置影响投资收益=公允价值5388-初始成本4360资产减值损失2560=3588(万元) 处置影响营业利润=公允价值5388-账面价值300×15资本公积2700=3588(万元)【这个公式适合债券】4、分期付款购买固定资产、无形资产时,未达到付款期就提前出售,并且对方同意支付剩余未支付的“长期应付款”确认的损益=收到价款1500-账面价值(4790.8-479.08)+长期应付款账面价值(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)3169.88=358.16(万元)5、投资性房地产处置时,确认收益出售办公楼而应确认的损益金额=公允价值2800-账面价值2640+资本公积1300=1460(万元)【只能是加资本公积】
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