第六章初步业务活动[教学目的和要求]通过本章的学习，要求学生了解初步业务活动的内容；明确签订审计业务约定书的要求；掌握财务报表层次和认定层次重要性水平的设计
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；掌握了解内部控制的范围与内容；能够熟练运用鼎信诺审计系统设置报表层次与认定层次的重要性水平，正确记录了解内部控制的内容，并形成相应的审计工作底稿。6.1.1审计业务约定书审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书是会计师事务所与客户签订的协议，它明确规定了对应业务的详细条款。会计师事务所在被审计单位签订业务约定书之前，首先应该就业务工作的性质和范围取得一致认识。第一节签订业务约定书6.1.2计算机审计操作步骤提示：从模板中导入第二节重要性水平设置6.2.1报表层次重要性水平如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。[1]由于财务报表审计的目标是注册会计师通过审计工作对财务报表发表审计
意见
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，因此注册会计师首先应当考虑财务报表层次的重要性。对报表层次重要性水平的设定需要注册会计师的职业判断，是注册会计师审计实务中难点之一。大型会计师事务所都积累了一定重要性水平判断方法。6.2.2重要性水平设计应用举例（1）普华永道（PWC）按照以下
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判断报表层次的重要性水平：M=1.84×（总资产或总收益较大者）2/3其中，M为报表层次的重要性水平金额、1.84为根据普华永道某年样本推算求出的统计量。（2）美国注册会计师协会（AICPA）曾提出按以下公式确定报表层次的重要性水平：M=0.038057×总收入0.867203M=0.146924×税前利润0.942554M=0.038057×净利润0.894640级次超额累进级距重要性比率速算补加数1总资产或收入100万～300万0.008377002总资产或收入300万～1000万0.006146003总资产或收入1000万～3000万0.004346004总资产或收入3000万～1亿0.00272730005总资产或收入1亿～3亿0.00272730006总资产或收入3亿～10亿0.0027273000（3）毕马威会计师事务所（KPMG）按总资产或收入规模的一定百分加上速算补加数来确定报表层次的重要性水平。6.2.3计算机审计操作步骤报表层次重要性水平科目层次重要性水平第三节了解内部控制6.3.1业务循环1.销售与收款循环：主要处理顾客订货单、批准赊销、发运凭证、开具销售发票、发运商品、处理与记录销售收入、应收账款、货款收入业务。2.采购与付款循环：主要处理请购单，验收商品，确认并记录负债以及付款。3.存货与仓储循环：主要处理计划安排生产，发出材料、生产产品、核算成本，在产品、产成品，发送产成品，储存产品。4.工薪与人事循环：主要处理人事聘用、解聘、记录工作时间、编制工资表、支付工薪、编制代扣个人所得税计算表、支付相关税款等业务。5.筹资与投资循环：主要包括处理和记录有关贷款、发行证券、对外投资、计算融资费用和投资收益等业务。6.3.2计算机审计的操作步骤控制目标及控制活动控制执行情况的评价结果进一步审计程序
方案
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（计划矩阵）6.3.2计算机审计的操作步骤控制目标及控制活动控制执行情况的评价结果进一步审计程序方案（计划矩阵）第四节评估重大错报风险6.4.1总体要求《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2010）指出，风险评估程序包括：（1）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（2）
分析
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程序；（3）观察和检查。在计算机辅助审计中，注册会计师通常利用分析程序来查找和发现重大错报风险，这也是计算机辅助审计的优势之一。6.4.2科目余额比重分析【实验11】利用科目余额比重分析，了解上海电气股份有限公司2006年在建工程项目的构成情况，并确定后续审计的重点内容。实验11：过程与结果6.4.3趋势分析损益表趋势分析结果【实验12】利用趋势分析，评估上海电气股份有限公司2006年需要重点关注的报表项目、审计循环等审计领域，以及可能存在的重大错报风险。实验12：过程与结果6.4.4财务分析6.4.5科目月余额图形分析【实验13】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年主营业务收入是否存在重大错报风险。实验13：过程与结果【实验14】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年主营业务成本是否存在重大错报风险。实验14：过程与结果【实验15】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年固定资产的增加与在建工程的结转是否存在重大错报风险。实验15：过程实验15：结果【实验16】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年固定资产及其计提折旧是否存在重大错报风险。【实验17】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年其他应收款与其他应付款是否存在重大错报风险。实验17：过程实验17：结果实验17：过程实验17：过程【实验18】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年应付职工薪酬是否存在重大错报风险。实验18：过程【实验19】利用科目月余额图形分析，评估上海电气股份有限公司2006年期间费用是否存在重大错报风险。实验19：结果[复习思考题]1.在鼎信诺审计系统中，如何更新审计业务约定书模板？2.了解内部控制的范围和内容包括哪些？在鼎信诺审计系统中，如何记录这些？3.在鼎信诺审计系统中，如何评估重大错报风险？如何在审计工作底稿中反映？
浙公网安备 33021202002483