物流企业物流成本计算及企业物流成本表填写

物流企业物流成本计算及企业物流成本表填写 丙公司是一家专业物流公司，截至2002年12月底，资产总额1531万元，负债总额765万元。该公司共有员工38人，设有办公室、人力资源部、财务部、运营部、安全部、客服部6个部门。公司主要从事受托物流业务的组织运营工作，运输业务由外部有运输资格的车队负责，装卸搬运业务雇佣外部搬运工完成，公司除1个自有仓库外，还在其他地区租赁4个仓库，另有1辆10吨叉车和2辆卡车，供内部零星装卸和运输使用。本案例以丙公司2002年12月有关成本费用的资料为依据，计算2002年12月的物流成本。丙公司的成本费用科目有主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出，其中营业外支出2002年12月无发生额。 1、获取2002年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表13。 表13  丙公司2002年12月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表 序号 成本费用科目及 明细项目 发生额 （元） 是否相关 备 注 1 主营业务成本－搬运费 主营业务成本－营运费 29360.23 5894.96 是 是 为对外支付搬运费 为对外支付运输费 2 销售费用－工资 60386.54 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 3 销售费用－劳动保护费 578.55 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 4 销售费用－通信费 11721.32 是 含物流信息费 5 销售费用－办公费 销售费用－市内交通费 销售费用－差旅费 9452.85 2119.50 12210.90 是 是 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 6 销售费用－燃料费 2117.60 是 为2辆卡车所发生费用 7 销售费用－保险费 2360.00 是 为货物及车辆保险费 8 销售费用－折旧 7171.01 是 为卡车、叉车、自有仓库及电脑折旧费 9 销售费用－摊销费 13631.41 是 为仓库修缮摊销费用 10 销售费用－快递费 794.65 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 11 销售费用－修理费 4123.00 是 为卡车修理费 12 销售费用－房租物业 21232.70 是 主要为物业管理部门办公房租费及仓库水电费 13 销售费用－低值易耗品 1914.50 是 为胶条、包装绳、手套等物品   销售费用－业务招待费 18213.20 否 主要为餐费等   管理费用－通信费 1669.61 否 主要为人力资源部、办公室、财务部发生   管理费用－办公费 2787.40 否 主要为人力资源部、办公室、财务部发生   管理费用－市内交通费 325.00 否 主要为人力资源部、办公室、财务部发生   管理费用－业务招待费 2830.00 否 主要为人力资源部、办公室、财务部发生   管理费用－房租物业 2843.96 否 主要为人力资源部、办公室、财务部办公地租赁费   管理费用－折旧 268.80 否 主要为办公车辆折旧费   管理费用－水电 4771.57 否 主要为人力资源部、办公室、财务部发生   管理费用－燃油费 1487.00 否 主要为办公车辆所耗用   管理费用－保险 720.00 否 主要为办公车辆保险所耗用   管理费用－修理费 315.00 否 主要为办公车辆修理所耗   管理费用－审计费 2400.00 否     财务费用－手续费 585.20 否 购买支票、汇兑等费用   合计 224286.46               2、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表13中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按两个维度计算物流成本。 (1) 对于表13中第1项，经查明细资料，分别为对外支付搬运费和运输费。 将上述信息计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——装卸搬运成本——委托……………………………………………29360.23        1 ——运输成本——委托…………………………………………………5894.96        2 （2） 对于表13中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资3600元，仓库作业人员4人，工资8800元，其余为物流管理人员工资支出。仓库作业人员兼做理货、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。据此，相关物流成本计算如下： 仓库保管工作时数占工作总时数的比例＝400÷（400+160+240）＝0.5 装卸搬运工作时数占工作总时数的比例＝160÷（400+160+240）＝0.2 包装工作时数占工作总时数的比例＝240÷（400+160+240）＝0.3 运输作业的人工费＝3600 仓储作业的人工费＝8800×0.5＝4400 装卸搬运的人工费＝8800×0.2＝1760 包装作业的人工费＝8800×0.3＝2640 物流管理作业的人工费＝60386.54－3600－8800＝47986.54 将上述信息计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——运输成本——人工费…………………………………………………3600        3 ——仓储成本——人工费…………………………………………………4400        4 ——装卸搬运成本——人工费……………………………………………1760        5 ——包装成本——人工费…………………………………………………2640        6 ——物流管理成本——人工费…………………………………………47986.54      7 （3） 对于表13中第3项，经查明细资料，主要为物流管理人员劳动保护所耗。 将上述有关信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——物流管理成本——人工费……………………………………………578.55      8 （4） 对于表13中第4项，经查明细资料，主要为电话费等 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 。根据使用人员的相关信息，约80%的话费支出与物流信息管理相关。据此，相关物流成本计算如下： 物流信息作业的一般经费＝11721.32×80%＝9377.06 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——物流信息成本——一般经费…………………………………………9377.06      9 （5） 对于表13中第5项，经查明细资料，主要为物流管理部门所耗费用。据此，相关物流成本计算如下： 物流管理作业的一般经费＝9452.85+2119.50+12210.90＝23783.25 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——物流管理成本——一般经费…………………………………………23783.25    10 （6） 对于表13中第6项，经查明细资料，主要为2辆卡车所耗费用。本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行程2000公里。物流成本按行驶公里数进行分配。据此，相关物流成本计算如下： 物流业务运输行驶里程数占行驶里程总数比例＝3000÷（3000+2000）=0.6 物流管理部门行驶里程数占行驶里程总数比例＝2000÷（3000+2000）=0.4 运输作业耗用维护费＝2117.60×0.6＝1270.56 物流管理作业耗用维护费＝2117.60×0.4＝847.04 将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——运输成本——维护费…………………………………………………1270.56      11 ——物流管理成本——维护费……………………………………………847.04      12 （7） 对于表13中第7项，经查明细资料，主要为货物及2辆车辆所发生的保险费，其中货物的财产保险费930元，车辆保险费1430元。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——存货保险成本——特别经费…………………………………………930          13 ——运输成本——维护费…………………………………………………1430        14 （8） 对于表13中第8项，经查明细资料，为卡车、叉车、自有仓库及物流管理部门微机折旧费，数额分别为1303.82元、1501.73元、3911.46元和454元。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户（为简便起见，物流管理部门微机折旧费全部计入物流信息成本）： 物流成本——运输成本——维护费…………………………………………………1303.82      15 ——装卸搬运成本——维护费……………………………………………1501.73      16 ——仓储成本——维护费…………………………………………………3911.46      17 ——物流信息成本——维护费……………………………………………454          18 （9） 对于表13中第9项，经查明细资料，为自有仓库修缮摊销费用。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——仓储成本——维护费…………………………………………………13631.41    19 （10） 对于表13中第10项，经查明细资料，为物流管理部门所耗，主要为物流信息管理所发生的费用。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——物流信息成本——一般经费…………………………………………794.65        20 （11） 对于表13中第11项，经查明细资料，为2辆卡车修理所耗，本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行驶2000公里。物流成本按行驶里程进行分配。据此，相关物流成本计算如下： 修理费在运输和物流管理作业之间进行分配的资源动因见资料（6）的计算结果。 运输作业耗用维护费＝4123×0.6＝2473.80 物流管理作业耗用维护费＝4123×0.4＝1649.20 将上述信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——运输成本——维护费…………………………………………………2473.80      21 ——物流管理成本——维护费……………………………………………1649.20      22 （12） 对于表13中第12项，经查明细资料，为物业管理部门办公用房租赁费及仓库水电费，其数额分别为20000元和1232.70元。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户： 物流成本——物流管理成本——一般经费…………………………………………20000        23 ——仓储成本——维护费…………………………………………………1232.70      24 （13） 对于表13中第13项，经查明细资料，为领用胶条、包装绳、手套等物品所耗用，上述物品主要用于包装业务。 将上述信息计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——包装成本——材料费………………………………………………1914.50      25 （14）丙公司在物流服务过程中，向委托方支付的备用金及押金在“其他应收款”科目中反映，其他应收款——备用金本月初余额为1456683.35元，本月末余额为1449683.35元；其他应收款——押金本月初余额为273800元，本月末余额为923800（2002年12约一年期贷款利率为5.31%），据此，相关物流成本计算如下： 存货占用自有资金所产生的机会成本＝[（1456683.35+1449683.35）÷2+（273800+923800）÷2]×5.31%÷12＝9080.03元。