会计作业2

第三章 金融资产习题 第四章 金融资产习题 一、单项选择题 1.下列说法中不正确的是（ ）。 A.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的决定 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产是同一概念 D.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 2.关于可供出售金融资产，下列说法中正确的是（ ）。 A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按照取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益 C.持有期间取得的利息或股利应当冲减成本 D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益 3.甲公司2007年3月2日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，甲公司取得的该项金融资产的入账价值为（ ）元。 A.408 B.400 C.500 D.508 4.甲公司2007年3月2日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，甲公司取得的该项金融资产的入账价值为（ ）元。 A.408 B.400 C.500 D.508 5.甲公司2007年11月3日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股价格5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为1050万元。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.损失50 B.收益50 C.损失30 D.收益30 6.甲公司2007年11月3日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股价格5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为1050万元。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.0 B.收益50 C.损失30 D.收益30 7.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。 A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类 C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类 D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类 8.2007年1月1日，甲公司支付价款1 000元(含交易费用)从市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。若不考虑所得税、减值损失等因素，2008年12月31日甲公司应确认的投资收益为（ ）。 A.100 B.104 C.109 D.113 9.乙公司于2006年8月12日从二级市场购入股票1 000000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。2006年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。2006年12月31日乙公司应计入资本公积的金额为（ ）。 A.970 000 B.100 0000 C.16 000 000 D.15 000 000 10.2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票2 000000股，初始确认时被划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下挫。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。2008年12月31日，甲公司应确认的股票投资减值损失为（ ）元。 A.14 000 000 B.17 600 000 C.3 600 000 D.30 000 000 二、多项选择题 1.下列选项中属于金融资产的有（ ）。 A.现金 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.应付款项 E.贷款 2.下列项目中可以作为交易性金融资产的有（ ）。 A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 B.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券 C.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金 D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 E.企业赊销产品确认的应收款项 3.关于应收款项，下列说法中正确的有（ ）。 A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益 D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益 E.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入所有者权益 4.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（ ）。 A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 B.处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 D.处置可供出售金融资产时，应将所取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 E处置金融资产时，应将所取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入资本公积 5.关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.资产负债表日，企业应将“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”的公允价值变动计入当期损益 B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入资本公积 D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益 E.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入资本公积 三、判断题 1. 企业不能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。( ) 2.交易性金融资产在初始确认时应按其公允价值计量，交易费用则直接计入当期损益。( ) 3.贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期投资的主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面基本不受限制。( ) 4. 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产在初始确认后均可以重分类。( ) 5. 资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）( ) 6.通常我们所指的交易费用包括支付给代理机构，咨询公司等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢折价，融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。( ) 7. 企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。( ) 8. 单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，通常没有必要包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。( ) 9. 债务方或金融资产发行方信用等级下降通常说明企业所持的金融资产发生了减值。( ) 10. 企业仍保留与所转移金融资产所有权上的几乎所有的风险与报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债并可与金融资产相互抵消。( ) 四、会计实务题 1.甲公司2007年4月10日以每股3元购入乙公司股份100万股作为可供出售金融资产，另支付相关税费2万元。6月30日每股市价2.8元，9月30日每股市价2.6元，12月31日由于乙公司发生严重财务困难，每股市价1元，甲公司应对该金融资产计提减值准备。2008年1月5日，甲公司将该金融资产出售，每股售价0.9元。甲公司对外提供季度 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 。 要求：根据上述资料为甲公司编制相关会计分录。 2.2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。甲公司对外提供半年度报表。 要求：（1）根据上述业务编制会计分录 （2）计算该交易性金融资产的累计损益 3.甲公司于2007年1月1日购入乙公司于2006年1月1日发行的债券：5年期，票面利率5%，实际利率为6%，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日为2011年1月1日，本金到期后一次性归还。面值1000万元，实际支付价款1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。 要求：为甲公司编制从2007年1月1日至2008年1月2日的会计分录。 第四章 金融资产习题参考答案 一、单项选择题 1．C 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．A 8．B 9．A 10．B 二、多项选择题 1．ABCE 2．ABC 3．AB 4．ABCD 5．ABC 三、判断题 1.错2.对3. 对4. 对5. 对6. 对7. 对8. 错9.错10. 错 四、会计实务题 （一）解答过程： 1. 借：可供出售金融资产－成本 302 0000 贷：银行存款 302 0000 2. 借：资本公积－其他资本公积 22 0000 贷：可供出售金融资产－公允价值变动22 0000 3. 借：资本公积－其他资本公积 20 0000 贷：可供出售金融资产－公允价值变动20 0000 4. 借：资产减值损失 202 0000 贷：资本公积--其他资本公积 42 0000 可供出售金融资产--公允价值变动 160 0000 5. 借：银行存款 90 0000 投资收益 10 0000 可供出售金融资产--公允价值变动202 0000 贷：可供出售金融资产－成本 302 0000 （二）解答过程： 1.2007.5.10 借：交易行金融资产－成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 2.2007.5.30 借：银行存款20 贷：应收股利20 3.2007.6.30 借：交易行金融资产－公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 4.2007.8.10 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 5.2007.8.20 借：银行存款20 贷：应收股利20 6.2007.12.31 借：交易行金融资产－公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 7.2008.1.3 借：银行存款 630 公允价值变动损益120 贷：交易行金融资产－成本 600 交易行金融资产－公允价值变动 120 投资收益 30 （三）解答过程： 2007.1.1 借：持有至到期投资－成本1000 应收利息 50 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资－利息调整 34.65 2007.1.5 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2007.12.31 投资收益＝（1000-34.65）*0.06＝57.92 应收利息＝1000*0.05＝50 利息调整＝57.92-50＝7.92 借：应收利息 50 持有至到期投资－利息调整7.92 贷：投资收益 57.92 借：资产减值损失 43.27 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 2008.1.2 持有至到期投资账面价值＝1000-34.65+7.92-43.27＝930 公允价值为925 应确认资本公积＝930-925＝5 借：可供出售金融资产－成本 1000 持有至到期投资减值准备 43.27 持有至到期投资－利息调整 26.73 资本公积－其他资本公积 5 贷：持有至到期投资－成本 1000 可供出售金融资产－利息调整 75