第九章税收的经济效应第一节税收的经济效应作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济开展第一节税收的经济效应作用机制税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反响，或说国家课税对消费者的选择以至于生产决策的影响。税收的调节作用，包括两方面：一、税收的收入效应二、税收的替代效应一、税收的收入效应税收的收入效应是指税收将纳税人的一局部收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购置量和消费水平。食品P1P2AO衣物BCD图9-1税收的收入效应二、税收的替代效应税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购置方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的数量，而增加无税或轻税商品的数量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。图9-2税收的替代效应I3I1P3P1EBO衣物食品A调整小汽车税目税率取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为:1．乘用车。(1)气缸容量(排气量，下同)在升(含)以下的，税率为3％；(2)气缸容量在升以上至升(含)的，税率为5％；(3)气缸容量在升以上至升(含)的，税率为9％；(4)气缸容量在升以上至升(含)的，税率为12％；(5)气缸容量在升以上至升(含)的，税率为15％；(6)气缸容量在升以上的，税率为20％。2．中轻型商用客车税率为5％。第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响二、税收对居民储蓄的影响三、税收对投资的影响四、税收对个人收入分配的影响一、税收对劳动供给的影响〔一〕税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析对工作以取得收入和享受闲暇1.税收对劳动供给的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。2.税收对劳动供给的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。3.如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是刺激作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们选择闲暇。收入效应和替代效应呈反方向。比例税对劳动供给的效应图9-3比例税对劳动供给的效应闲暇DFABE1E3U1ZE2OU2收入CW(1-t)〔二〕我国的实际情况目前的就业形势：高等院校毕业生就业难，中小企业招工难，中西部地区招工难。结构性失业造成的，如人才的培养结构等，这就表现为：一闲置劳动力；一是空闲岗位无人问津或有人不能胜任。解决：调整和改变就业观念；职业培训；调整需求结构如第三产业二、税收对居民储蓄的影响税收对居民储蓄的影响:个人收入总水平和储蓄利率水平房地产指数6.6%，物价指数3.4%，利率3.06%(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应所得税、利息税和间接税对储蓄的影响税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入〔或购置力〕下降，会按他既定的收入减少当前的消费。如不征利息税，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应。利息税：收入效应和替代效应〔二〕我国的实际情况储蓄额增长很快，住房公积金，教育储蓄免征；基金分红、资本利得三、税收对投资的影响税收对投资的影响:〔一〕税收影响投资的原理税收对投资的影响主要通过企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资本钱。〔二〕税收对投资的替代效应和收入效应分析税收对投资的替代效应课征公司所得税，会降低纳税人的投资收益率，如果因此降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资。税收对投资的收入效应如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。〔三〕税收对吸引国外直接投资的影响加速折旧；未分配利润减税或再投资退税；减低税率或定期免税。居住国和东道国之间的国际税收关系：免税法、扣除法和抵免法。税收对投资的替代效应图9-4税收对投资的替代效应0消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2DA税收对投资的收入效应0消费投资BEP2P1I1I2C1C2I2I1A图9－5税收对投资的收入效应四、税收对个人收入分配的影响税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法第三节税收与经济开展一、税收与经济开展关系的理论观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析供给学派代表人物：ArthurBLaffer一、税收与经济开展关系的理论观点税收与经济开展关系的理论观点1.古典经济学的观点亚当·斯密，税不重征，税收是财政收入的手段2.社会政策学派的观点阿道夫·瓦格纳，税收是经济调节的手段3.凯恩斯学派的观点有效需求，主张政府干预，实施需求管理政策。二、供给学派的税收观点〔一〕供给学派的三个根本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的上下和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化〔二〕拉弗曲线拉弗曲线图9－6拉弗曲线AOCB税收收入税率DE拉弗曲线拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件样本国家宏观税率与经济增长率的比照表9-1样本国家宏观税率与经济增长率的比照样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0三、减税政策评析减税政策评析:〔一〕对供给学派税收主张的理论争议主张降低个人所得税的边际税率，刺激高收入者的投资供给，是一种扩张性的财政政策。〔二〕美国减税政策实例分析——减税政策并非万能的灵丹妙药消费税政策调整
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