第六章金融企业往来业务(1)

2021/9/111第六章金融企业往来业务2021/9/112第一节金融企业往来业务概述一、金融企业往来的概念及内容金融企业往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融企业往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。2021/9/113联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。工商银行中央银行农业银行（甲地）金融机构往来（甲地）联行往来异地工行2021/9/114目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。2021/9/115二、金融机构往来核算要求1、要有利于资金分开。2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。4、要有利于畅通汇路。2021/9/116第二节同业往来的核算一、同业往来的概念同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。本节我们主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。2021/9/117二、异地跨系统转汇的核算各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。概念：双设机构：即同一地区既有汇出行又有与汇入行相同系统的银行机构。单设机构：某一地区只有汇入行或只有汇出行同系统的银行机构。横：同一城市银行间转帐。直：异地银行转帐。2021/9/118（一）、“先横后直”划款方式及其核算“先横后直”方式转汇程序图：商业银行跨系统同城票据交换跨系统商业银行（汇出行）该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。本系统联行往来跨系统商业银行（汇入行）（转汇行）2021/9/1191、汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过同城票据交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：借：吸收存款——汇款人户贷：同业存放款项——转汇行存款户或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）2021/9/11102、转汇行的核算。转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为：借：存放同业款项——汇出行存款户或存放中央银行款项贷：清算资金往来——汇入行存款户2021/9/11113、汇入行的核算。汇入行收到转汇行发来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为：借：清算资金往来——转汇行存款户贷：吸收存款——收款人户2021/9/1112例 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。2021/9/1113解答：甲地农业银行：借：吸收存款——市农机公司78000贷：同业存放款项——工商银行户78000工商银行：借：存放同业款项——农业银行户78000贷：清算资金往来78000乙地工商银行：借：清算资金往来78000贷：吸收存款——××机械厂780002021/9/1114（二）“先直后横”转汇方式及其核算该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示：商业银行（汇出行）商业银行跨系统同城票据交换跨系统商业银行（转汇行）（汇入行）本系统联行往来2021/9/11151、汇出行的核算。汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为：借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来——转汇行存款户2021/9/11162、转汇行的核算：转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。分录为：借：清算资金往来——汇出行存款户贷：同业存放款项——汇入行存款户3、汇入行的核算：汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：存放同业款项——转汇行存款户贷：吸收存款——收款单位户2021/9/1117例题：甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20000元，收款单位是乙地中国银行开户单位××进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。2021/9/1118解答：甲地农业银行的会计分录：借：吸收存款——××纺织厂20000贷：清算资金往来20000乙地农业银行的会计分录：借：清算资金往来20000贷：同业存放款项——中国银行户20000乙地中国银行：借：存放同业款项——农业银行户20000贷：吸收存款——××进出口公司200002021/9/1119（三）、“先直后横再直”划款方式及其核算该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。2021/9/1120“先直后横再直”方式转汇程序图：商业银行（汇出行）本系统联行往来本系统联行往来商业银行跨系统同城票据交换跨系统商业银行（转汇行）（转汇行）跨系统商业银行（汇入行）2021/9/11211、汇出行的核算。汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为：借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来2021/9/11222、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：借：清算资金往来贷：同业存放款项2021/9/11233、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。会计分录为：借：存放同业款项贷：清算资金往来2021/9/11244、汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人户2021/9/1125例题：甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。2021/9/1126解答：甲地农业银行：借：活期存款——××粮油公司30000贷：联行存放款项30000丙地农业银行：借：存放联行款项30000贷：同业存放款项300002021/9/1127丙地中国银行：借：存放同业款项30000贷：联行存放款项30000乙地中国银行：借：存放联行款项30000贷：活期存款——××农机公司300002021/9/1128三、同业拆借的核算同业拆借，是指具有法人资格的金融机构及经法人授权的非法人金融机构分支机构之间进行短期资金融通的行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。同业拆借市场具有以下特点： (1)融通资金的期限一般比较短； (2)同业拆借资金主要用于短期、临时性需要； (3)参与拆借的机构基本上是在中央银行开立存款帐户，交易资金主要是该帐户上的多余资金； (4)同业拆借基本上是信用拆借。同业拆借可以使商业银行在不用保持大量超额准备金的前提下，就能满足存款支付的需要。2021/9/1129（一）同城同业拆借的核算同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆借拆出行中央银行拆入行归还使用到的会计科目：1、拆放资金。该科目属与资产类科目，由拆出行使用。2、拆入资金。该科目属于负债类科目，由拆入行使用。2021/9/11301、拆借时的核算：拆出行拆放资金，会计分录为：借：拆出资金——××行贷款户贷：存放中央银行款项拆入行拆入资金，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金——××行户中央银行办理转帐，会计分录为：借：××银行存款——拆出行贷：××银行存款——拆入行2021/9/11312、拆借资金归还时的核算：同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行归还拆借本息，会计分录为：借：拆入资金——××行户应付利息利息支出贷：存放中央银行款项2021/9/1132拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金——××行户利息收入中央银行办理转帐，会计分录为：借：××银行存款——拆入行贷：××银行存款——拆出行2021/9/1133例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。2021/9/1134解答：农业银行：借：存放中央银行款项10000贷：同业拆入——工商银行户10000工商银行：借：拆放同业——农业银行户10000贷：存放中央银行款项10000中央银行：借：工商银行存款10000贷：农业银行存款100002021/9/1135（二）异地同业拆借的核算异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。2021/9/11361、拆借时的核算：拆出行拆放资金，会计分录为：借：拆出资金——××行贷款户贷：存放中央银行款项——备付金存款户拆出行的开户行中央银行的会计分录为：借：××银行准备金存款——拆出行户贷：大额支付往来2021/9/1137拆入行开户的中央银行会计分录为：借：大额支付往来贷：××银行存款——拆入行户拆入行拆入资金，会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款贷：拆入资金——××行户2021/9/11382、拆借资金归还时的核算：拆入行归还拆借本息，会计分录为：借：拆入资金——××行户应付利息（利息支出）贷：存放中央银行款项——备付金存款拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款贷：拆出资金——××行户利息收入2021/9/1139拆入行开户行（中央银行）的会计分录为：借：××银行存款——拆入行户贷：大额支付往来拆出行的开户行（中央银行）的会计分录为：借：大额支付往来贷：××银行存款——拆出行户2021/9/1140例题：某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。2021/9/1141解答：拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：借：拆放同业——农业银行贷款户贷：存放中央银行款项乙地中央银行的会计分录为：借：工商银行存款贷：联行存放款项2021/9/1142甲地中央银行会计分录为：借：存放联行款项10000贷：农业银行存款10000农业银行会计分录为：借：存放中央银行款项10000贷：同业拆入——工商银行户100002021/9/1143第三节商业银行与中央银行业务往来的核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。2021/9/1144二向中央银行存款项的核算（一）会计科目的设立根据资金划拨清算和适应资金营运的需要，设立以下会计科目：1、“存放中央银行款项”,可按“备付金金存款户”、“财政性存款户”、“法定存款准备金户”等设置明细科目，余额反映在借方。2021/9/1145（二）缴存存款的核算各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般存款和财政性存款两大类。财政性存款包括：国家金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算财政款项、部队存款和机关团体存款。一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款；储蓄存款；农村存款；委托存款和其他一般存款。缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存法定存款准备金及备付金存款，他们性质不同，不得混淆。2021/9/11461、缴存存款的做法。各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。2021/9/11472、缴存的比例和时间。财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。各商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，总、分行每旬调整一次，于旬后8日内办理，其余行处在旬后5日办理。假日顺延。2021/9/11483、缴存财政性存款的核算。商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转帐手续，会计分录为：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——备付金户2021/9/11494、财政性存款调整的核算。（1）商业银行的处理。商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调高，反之应调减。会计分录为：借：存放中央银行款项——财政性存款贷：存放中央银行款项——备付金存款户若为应调减退回存款，则会计分录相反。2021/9/1150（2）人民银行的处理。人民银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行贷：××银行划来财政性存款若为调减退回存款，则会计分录相反。2021/9/11515、欠缴存款的核算。商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资金，即构成欠缴存款。（1）发生欠缴的处理。商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记帐分录为：收入：待清算凭证——人民银行户2021/9/1152人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记帐分录为：收入：待清算凭证——××银行户2021/9/1153（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：借：××银行准备金存款——准备金存款——××行户贷：××银行划来财政性存款同时，销记表外科目登记簿。付出：待清算凭证——××银行户2021/9/1154另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。会计分录为：借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行户贷：业务收入——罚款净收入户2021/9/1155商业银行收到中央银行转来的有关凭证后，办理转帐。会计分录为：借：存放中央银行款项——财政性存款贷：存放中央银行款项借：营业外支出——罚款支出贷：存放中央银行款项同时，销记表外科目登记簿，付出：贷清算凭证——人民银行户2021/9/1156例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。2021/9/1157解答：工商银行：借：存放中央银行款项——财政性存款5000000贷：存放中央银行款项——备付金存款5000000人民银行：借：工商银行准备金存款——金融机构存款5000000贷：工商银行划来财政性存款50000002021/9/11582、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。2021/9/1159解答：发生欠缴时：表外科目记帐分录为：收入：待清算凭证——人民银行户5000000元扣收款项时：借：存放中央银行款项——财政性存款5000000贷：存放中央银行款项借：营业外支出——罚款支出25000贷：存放中央银行款项250002021/9/1160（二）缴存法定存款准备金的核算1、缴存存款的比例和时间。各商业银行缴存法定存款准备金，目前比例为18.5%，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。商业银行对缴存存款一般每旬调整一次，于旬后5日办理。2021/9/11612、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的法定存款准备金，由各商业银行总部存入总部所在地的人民银行。（1）商业银行的处理。缴存法定存款准备金时，会计分录为：借：存放中央银行款项——法定存款准备金户贷：存放中央银行款项——备付金存款2021/9/1162三、向中央银行借款的核算向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。“向中央银行借款”，余额反映在贷方。本账户按贷款期限设“年度性贷款”、“季节性贷款”、“日拆性贷款”明细账2021/9/1163（一）再贷款发放的核算1、人民银行的处理。商业银行办理再贷款，应在借款额度内调整借款凭证，人民银行收到凭证后，经审核无误，办理转帐，会计分录为：借：××银行贷款——××贷款户贷：××银行准备金存款——××行户2021/9/11642、商业银行的处理。商业银行向人民银行提交“贷款申请书”和借款凭证，经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 ，办理转帐。会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款贷：向中央银行借款——××借款2021/9/1165（二）再贷款收回的处理1、商业银行的处理。商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转帐，会计分录为：借：向中央银行借款——××借款户应付利息利息支出贷：存放中央银行款项——备付金存款2021/9/11662、人民银行的处理。人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：××银行贷款——××贷款户利息后入2021/9/1167（三）逾期贷款的核算商业银行在贷款到期无法偿还贷款，人民银行于贷款到期日填制特种转帐借、贷方传票，将贷款转入逾期贷款户。会计分录为：借：××银行贷款——××行逾期贷款户贷：××银行贷款——××行贷款户2021/9/1168逾期贷款的归还，分两种情况，第一种为由商业银行主动归还，则填写还款凭证交人民银行，第二种由人民银行主动扣收，则由人行填写特种转帐借贷方传票办理转帐。商业银行的会计分录为：借：向中央银行借款——××行户金融企业往来支出贷：存放中央银行款项2021/9/1169中央银行的会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：××行贷款——××行逾期贷款户金融企业往来收入2021/9/1170例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%(月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。2021/9/1171解答：发放时，人民银行会计分录为：借：农业银行贷款——农业银行贷款户8000000贷：农业银行准备金存款——农业银行8000000农业银行的会计分录为:借：存放中央银行款项8000000贷：向中央银行借款——人民银行借款80000002021/9/1172再贷款归还时，农业银行的会计分录为：借：向中央银行借款——人民银行户8000000金融企业往来支出72000贷：存放中央银行款项8072000人民银行的会计分录为：借：农业银行准备金存款——农业银行户8072000贷：农业银行贷款——农业银行贷款户8000000金融企业往来收入720002021/9/1173四、再贴现的核算商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。2021/9/1174（一）办理再贴现的核算商业银行向人民银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣除贴现息后入存款帐户。再贴现期限从再贴现之日至票据到期日止，一般不超过6个月。1、商业银行的处理。借：存放中央银行款项——备付金存款金融企业往来支出——再贴现利息贷：向中央银行借款——再贴现户2021/9/11752、人民银行的处理。人民银行经审查同意再贴现后，计算再贴现息，并办理转帐。再贴现息＝再贴现汇票金额×实际贴现天数×（月再贴现利率÷30）实付贴现金额＝汇票金额－再贴现利息会计分录为：借：再贴现（贷款）贷：××银行准备金存款金融企业往来收入2021/9/1176（二）再贴现到期的核算。1、再贴现到期收回的处理。再贴现到期日由人民银行行作为持票人填制委托收款凭证，连同再贴现票据向付款人办理收款。在收到款项划回时，会计分录为：借：××银行准备金存款——金融机构存款——××付款人开户行户贷：再贴现——××行再贴现户2021/9/1177票据付款人开户行收到央行转来的贴现凭证，编制转帐传票。办理转帐。会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项再贴现申请行的会计分录为：借：向中央银行借款贷：贴现贷款2021/9/11782、再贴现到期未收回票款的处理。如再贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证，可从再贴现申请行账户收取。人民银行的会计分录为：借：××银行准备金存款——再贴现申请行户贷：再贴现——××行再贴现户再贴现申请行：借：向中央银行借款贷：存放中央银行款项2021/9/1179例题：4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%(月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。2021/9/1180解答：贴现天数为57天。再贴现利息为：60000×57×0.65%÷30=741元发放时，人民银行的会计分录为：借：再贴现60000贷：工商银行准备金存款59259金融企业往来收入7412021/9/1181工商银行会计分录为：借：存放中央银行款项59259金融企业往来支出741贷：向中央银行借款600002021/9/1182到期收回票款时人民银行会计分录为：借：××银行准备金存款——××付款人开户行60000贷：再贴现60000付款人开户行的会计分录为：借：活期存款——付款人户60000贷：存放中央银行款项60000工商银行会计分录为：借：向中央银行借款60000贷：贴现600002021/9/1183小结：金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来，即同业往来。本章重点掌握如下内容：1、同业往来，包括同城票据交换，异地跨系统转汇、同业拆借；2、中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存存款、再贷款、再贴现等业务。2021/9/1184思考题：1、金融机构往来的种类有哪些？2、什么是同业拆借，同城与异地拆借核算的异同何在？3、什么是同业往来？4、同城票据交换的基本做法是什么？5、中央银行向商业银行再贷款的意义何在？6、商业银行向中央银行缴存存款的范围是什么？