P301和P308集团项目组无法获取充分、适当的审计证据而出具保留意见的审计报告的参考格式

集团项目组无法获取充分、适当都审计证据而出具保留意见的审计报告的参考格式背景信息：（1）由于集团项目组不能接触组成部分会计记录、管理层或注册会计师，因此无法获取与使用权益法核算的某一重要组成部分（投资的账面价值计1500万元，集团合并总资产计6000万元）相关的充分、适当的审计证据；（2）集团项目组阅读了该组成部分截至2010年12月31日的已审计 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 及其审计报告，并考虑了集团管理层持有的与该组成部分相关的财务信息；（3）根据集团项目合伙人的职业判断，无法获取充分、适当的审计证据对集团财务报表的影响重大但不具有广泛性。（4）本附注分别针对仅对合并财务报表发表审计意见和同时对合并财务报表及母公司财务报表发表审计意见两种情况提供了参考格式。在使用本附录时，注册会计师需要根据适用的财务报告编制基础的要求，采用适当的参考格式。参考格式一：仅对合并财务报表发表审计意见审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）合并财务报表，包括2010年12月31日的合并资产负债表，2010年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对合并财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2） 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估师，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评估管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据时充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。三、导致保留意见的事项如合并财务报表附注所述，2010年1月ABC公司购买了XYZ优先责任公司（以下简称“XYZ公司”）的30%股权，并采用权益法核算对XYZ公司的长期股权投资。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值计人民币1500万元，2010年度采用权益法确认的投资收益计人民币100万元。由于未能获取XYZ公司的财务信息，也无法接触XYZ公司管理层和执行XYZ公司审计工作的注册会计师，我们无法就该项长期股权投资的账面价值以及ABC公司确认的2010年度投资收益获取充分、适当的审计证据。四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2010年12月31日的合并财务状况，以及上海君开会计师事务所（盖章）2010年度的合并经营成果和合并现金流量。中国注册会计师：中国上海市（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）年月参考格式二：对合并财务报表及母公司财务报表发表审计意见审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的合并及母公司资产负债表，2010年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估师，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评估管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据时充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。三、致保留意见的事项如合并财务报表附注所述，2010年1月ABC公司购买了XYZ优先责任公司（以下简称“XYZ公司”）的30%股权，并采用权益法核算对XYZ公司的长期股权投资。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值计人民币1500万元，2010年度采用权益法确认的投资收益计人民币100万元。由于未能获取XYZ公司的财务信息，也无法接触XYZ公司管理层和执行XYZ公司审计工作的注册会计师，我们无法就该项长期股权投资的账面价值以及ABC公司确认的2010年度投资收益获取充分、适当的审计证据。四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，ABC公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2010年12月31日的合并及母公司财务状况以及2010年度的合并及母公司经营成果和现金流量。上海君开会计师事务所中国注册会计师：（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国上海市年月日集团项目组需要了解的事项的示例本附录广泛涵盖了集团项目组需要了解的与集团审计相关的事项，但并非所有事项都与每项集团审计业务相关。此外，本附录并非对所有事项的完整列示。一、集团层面控制集团层面的控制可能包括下列方面的组合：（1）团管理层和组成部分管理层讨论有关业务发展、业绩评价的定期会议；（2）对组成部分经营和财务成果的监控，包括能够使集团管理层根据预算监控组成部分的业绩并采取适当行动的定期汇报制度；（3）集团管理层的风险评估过程，即识别、分析和管理经营风险（包括可能导致集团财务报表发生重大错报的舞弊风险）的过程；（4）对集团内部交易、未实现内部交易损益和集团内部往来余额进行监控、控制、调节和抵消；（5）用于监控组成部分及时上报财务信息和评估其准确性与完整性的过程；（6）集团整体或部分共享的、采用统一信息技术一般控制的中央信息技术系统；（7）全部或某些组成部分共享的信息系统中的控制活动；（8）对控制的监督，包括内部审计和自我评估程序；（9）统一的政策和程序，包括集团财务报告程序手册；（10）集团层面的 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，如适用于整个集团的行为守则、防止舞弊的方案；（11）对组成部分管理层职责分派的安排。在有些情况下，内部审计也可以作为集团层面控制的一项内容，如当内部审计职能集中于集团时。如果集团项目组计划利用内部审计人员的工作，需要按照《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》的规定评价其专业胜任能力和客观性。二、合并过程集团项目组可以从以下方面了解合并过程：与适用的财务报告编制基础有关的事项（1）组成部分管理层对适用的财务报告编制基础的了解程度；（2）按照适用的财务报告编制基础，对组成部分进行识别和会计处理的过程；（3）按照适用的财务报告编制基础，为提供分部报告而识别需单独报告的分部的过程；（4）按照适用的财务报告编制基础，识别关联方关系及其交易的过程；（5）适用于集团财务报表的会计政策，会计政策自上期以来发生的变化以及因新发布或修订会计准则而发生的变化；（6）如果组成部分的报告期末不同于集团，对组成部分财务信息进行调整的程序。与合并过程有关的事项（1）集团管理层了解组成部分运用的会计政策的过程，基于集团财务报表目的确保编制组成部分财务信息运用统一会计政策的过程（如适用），以及确保按照适用的财务报告编制基础识别和调整会计政策的差异的过程。统一的会计政策，是指集团根据适用的财务报告编制基础，在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ，组成部分采用统一的会计政策处理和报告类似的交易，并在各个会计期间保持一致。这些会计政策通常在集团管理层发布的财务报告程序手册和报告文件包中予以说明。（2）集团管理层基于合并目的确保组成部分完整、准确、及时地报告其财务信息的过程；（3）将境外组成部分财务信息折算为集团财务报表采用的记账本位币的过程。（4）如何组织信息技术服务于财务报表合并过程（包括合并过程的人工和自动化阶段），以及在合并过程的不同阶段采用的人工控制和自动化控制；（5）集团管理层获知期后事项的过程。与合并调整有关的事项（1）记录合并调整的过程，包括记录相关会计分录的作出、授权和处理，以及负责合并过程人员的经验；（2）适用的财务报告编制基础所要求的合并调整；（3）对事项和交易进行合并调整的商业理由；（4）组成部分之间交易的频率、性质和规模；（5）监督、控制、调节和抵消集团内部交易、未实现内部交易损益和集团内部账户余额的程序；（6）按照适用的财务报告编制基础，将被收购资产、负债的账面价值调整为公允价值的措施，以及对商誉进行摊销（如适用）和对商誉进行减值测试的程序；（7）控股股东或少数股东对某一组成部分亏损作出的安排（例如，少数股东权益承担弥补亏损的义务）。可能表明集团财务报表存在重大错报风险的情况或事项的示例本附录包括了可能表明集团财务报表存在重大错报风险的情况或事项，但并非所有这些情况或事项与每项集团审计业务都相关。此外，本附录并非对所有事项的完整列示。复杂的集团结构，特别市经常发生并购、处置或重组交易；微薄的公司治理结构，包括不透明的决策程序；不存在集团层面的控制或集团层面的控制无效，包括集团管理层在监督组成部分业务活动和经营成果时不能获取充分的信息；组成部分在境外经营，其业务活动可能受到诸多因素的影响，如非正常的政府干预（如贸易和财政政策、对外汇和股利汇出的限制）和汇率波动；组成部分业务活动包含较高风险，包括使用长期合约，或使用创新或复杂金融工具进行交易；组成部分财务信息是否需要按照适用的财务报告编制基础的规定包括在集团财务报表中存在不确定性，例如，是否存在需要合并的特殊目的实体或非交易性实体；异常的关联方关系和关联方交易；以前合并时发生集团内部往来余额不平或调节不一致的情况；存在涉及多个组成部分的复杂交易；组成部分运用的会计政策与集团不一致；组成部分的报告期末与集团不同，可能用以操纵交易的时间安排；以前存在未经授权或不完整的合并调整事项；集团采用激进的税务筹划政策，或与处于“避税天堂”的实体从事大量现金交易；频繁变更负责组成部分财务信息审计的注册会计师。组成部分注册会计师确认函参考格式本附录所示函件并非标准格式。组成部分注册会计师可视具体情况采用不同的格式。集团项目组通常在组成部分注册会计师开始对组成部分财务信息执行相关工作前取得确认函。上海君开会计师事务所：我们已经收到贵所年月日发出的指令函，要求我们对ABC集团公司所属子公司XYZ公司2010年度财务信息执行指令函中所列的工作。本函用于确认与贵所审计ABC集团公司2010年度集团财务报表相关的事项。我们确认：我们将按照指令函的要求执行工作。（或：我们提醒贵所，由于［列明具体原因］，我们不能满足贵所的下列要求：［列明指令的具体要求］。）这些要求是清晰地，我们能够理解这些要求。（或：我们希望贵所能够详细阐明下列要求：［列明指令的具体要求］。）我们将配合贵所的工作，并提供相关工作底稿。我们认可：XYZ公司的财务信息将包括在ABC集团公司的集团财务报表中。如贵所认为必要，可以参与我们应贵所要求而对XYZ公司截至2010年度的财务信息执行的工作；贵所计划对我们的工作进行评估。如贵所认为适当，可以在对ABC集团公司合并财务报表的审计中利用我们的工作。就我们计划对XYZ公司财务信息执行的工作，我们确认：足以履行我们在集团财务报表ABC集团公司及集团内其他组［和监管机构名称和文件名称］对独我们充分了解中国注册会计师职业道德守则的要求，审计中的责任。我们将遵守这些要求。特别是对于成部分，我们符合中国注册会计师职业道德守则立性的要求。我们充分了解中国注册会计师审计准则的要求，足以履行我们在集团财务报表审计中的责任。我们将在工作中遵守这些要求。我们拥有对XYZ公司财务信息执行相关工作的专门技能。我们充分了解企业会计准则和ABC集团公司财务报告程序手册的要求，足以履行我们在集团财务报表审计中的责任。在对XYZ公司财务信息执行相关工作的过程中，如果上述声明事项出现任何变化，我们将及时通知贵所。上海君开会计师事务所（盖章）注册会计师（签名并盖章）年月日列入集团项目组指令函的事项本准则要求与组成部分注册会计师沟通的事项以楷体列示。一、与组成部分注册会计师计划工作相关的事项在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作；完成审计工作的时间要求；集团项目组计划与集团管理层会谈的日期，以及计划与组成部分管理层和组成部分注册会计师会谈的日期；主要联系人；组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及对双方在审计初期和审计过程中协调配合的安排，包括集团项目组拟参与的组成部分注册会计师工作；与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平（如适用）以及临界值，超过临界值的错报不能被视为对集团财务报表明显微小的错报；集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方；拟对集团内部交易、未实现内部交易损益及集团内部往来余额执行的工作；对其他法定报告责任的指引，如就集团管理层对内部控制有效性认定出具的报告；如果完成组成部分财务信息相关工作的时间与集团项目组对集团财务报表形成结论的时间存在间隔，对期后事项进行复核的具体指引。二、与组成部分注册会计师执行工作相关的事项集团项目组对全部或部分组成部分共享的处理系统中的控制活动进行测试的结果，以及拟由组成部分注册会计师实施的控制测试；识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通所有识别出的、在组成部分内的其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及组成部分注册会计师针对这些特别风险，以及组成部分注册会计师针对这些特别风险采取的应对措施；如果内部审计对组成部分层面的控制或与组成部分相关的控制执行来相关工作，要求获取内部审计人员的工作结果。要求及时沟通从对组成部分财务信息执行的工作中获取的、与集团项目组最初进行集团层面风险评估所基于的审计证据想矛盾的审计证据；要求获取组成部分管理层遵守适用的财务报告编制基础的书面声明，或已经披露组成部分财务信息运用的会计政策与集团财务报表运用的会计政策存在差异的声明；组成部分注册会计师需要记录的事项。三、其他事项1.要求及时向集团项目组报告下列事项：（1）重大的会计、财务报告和审计事项，包括会计估计和相关判断；（2）与组成部分持续经营状况相关的事项；（3）与诉讼和索赔相关的事项；（4）组成部分注册会计师在对组成部分财务信息执行工作中注意到的值得关注的内部控制缺陷和显示存在舞弊的信息；2.要求尽快向集团项目组报告任何重大或异常的事项；完成对组成部分财务信息的相关工作后，与集团项目组沟通本准则第五十四条所列事项的要求。