中级会计师《中级会计实务》测试题C卷含答案

中级会计师《中级会计实务》测试题C卷含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列关于投资性房地产后续计量模式的 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 述中，错误的是（）。成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式2、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税）,单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目TOC\o"1-5"\h\z的余额为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万丿元。-128-4第1页共19页3、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元,最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元,发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。210万元和45万元205万元和50万元210万元和40万元215万元和40万元4、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0,已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、432B、368C、376D、725、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算B、禾U润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C、产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D、企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示6、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万兀，投资性房地产的账面余额为120万兀，累计计提的折旧金额为60万兀，计提的减值准备的金额为20万兀。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（A.30）万元。第2页共19页C.40107、1999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。会计政策变更会计估计变更会计差错更正以前年度损益调整事项8、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1101503360409、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%勺股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元10、甲公司持有乙公司30%勺股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。A.2100TOC\o"1-5"\h\z22802286240011、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出一一资本化支出”科目为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产12、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。客观性原则相关性原则历史成本原则权责发生制原则13、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金政府部门作为企业所有者投入的资本政府部门先征后返的增值税)°14、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价TOC\o"1-5"\h\z值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。1814.041221.0615、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A•固定资产分期计提折旧以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法发出存货计价所使用的先进先出法发出存货计价所使用的移动加权平均法fel卷人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产2、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。构成工程实体的材料成本施工人员的工资C•财产保险费经营租入施工机械的租赁费3、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。固定资产原价B•固定资产清理费用C•固定资产处置收入D.固定资产减值准备4、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量5、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。A、为执行 销售合同 销售合同模板销售合同范本产品销售合同汽车销售合同商品销售合同 或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础6、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。接受现金捐赠无法偿还的应付账款采用权益法核算下，被投资企业实现净利润企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值7、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。或有资产由过去的交易或事项形成或有负债应在资产负债表内予以确认或有资产不应在资产负债表内予以确认因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括()。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。未确认融资费用按实际利率进行分摊或有租金在实际发生的计入当期损益初始直接费用计入当期损益由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额10、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有()。A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素囲卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。2、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。3、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。4、()对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。7、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。8、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。9、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。10、()固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。1fel巻人四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、向阳公司2011年3月1日〜2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%勺股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元)，另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。(2)2011年3月20日收到现金股利。(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万兀，成本为390万兀，至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%余下的商品在2012年全部对外出售。(4)2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净卜增加520万元。(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元)，假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2011年3月1日的账面价值为1040万兀,公允价值为1352万兀，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。2012年3月25日，收到现金股利。2012年X公司实现净利润1591.2万元。2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。转让后持有X公司25%勺股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。2、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项:2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产--成本5000贷：银行存款4795可供出售金融资产--利息调整2052013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息300可供出售金融资产--利息调整35.65贷：投资收益335.65借：银行存款300贷：应收利息300借：可供出售金融资产--公允价值变动269.35贷：资本公积--其他资本公积269.352014年12月1日甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,2014年年末该债券的公允价值为5200万元。2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。(P/A,7%2)=1.8080;(P/S,7%2)=0.8734要求：根据资料(1)〜(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利润的10%十提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万兀的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司冋意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万兀，计税基础为460万兀；固定资产账面价值为1250万10%提取法定盈余公积。<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;<2>、编制2010年相关的账务处理。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、C2、参考答案:A3、答案：A4、A5、A6、【正确答案】A7、B8、D9、参考答案：C10、【答案】C11、C12、C13、【答案】C14、【答案】D15、参考答案:B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】BC2、【答案】ABD3、【答案】ABCD4、【正确答案】ABC5、【正确答案】ACD6、A,B,E,D7、参考答案：ACD8、【正确答案】ABCD9、【答案】ABD10、【正确答案】ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、对8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：①2011年3月1日：借：长期股权投资--投资成本5070(5200—156+26)应收股利156贷：银行存款5226借：长期股权投资--投资成本78(17160X30^—5070)贷：营业外收入78②2011年3月20日:借：银行存款156贷：应收股利1562011年12月31日:借：长期股权投资--其他综合收益156贷：其他综合收益1562011年12月31日:调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(万元)借：长期股权投资--损益调整304.2(1014X30%贷：投资收益304.22012年3月10日:借：应收股利78贷：长期股权投资--损益调整782012年3月25日:借：银行存款78贷：应收股利782012年12月31日：调整后X公司的净利润=1591.2-(1352—1040)-10+(520-390)X20%=1586(万元)借：长期股权投资--损益调整475.8(1586X30%贷：投资收益475.82013年1月5日:长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(万元)借：银行存款1014贷：长期股权投资--投资成本858[(5070+78)-30%<5%]--损益调整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他综合收益26(156-30%<5%投资收益13借：其他综合收益26(156-30%<5%贷：投资收益262.长期股权投资的账面价值=6006—(858+117+26)=5005(万元)。2、答案如下：(1[①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。2014年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资--成本5000可供出售金融资产--利息调整205贷：可供出售金融资产--成本5000持有至到期投资--利息调整205借：持有至到期投资--利息调整35.65贷：可供出售金融资产--利息调整35.65借：资本公积--其他资本公积269.35贷：可供出售金融资产--公允价值变动269.35②计提2014年的利息：借：应收利息300持有至到期投资--利息调整38.15贷：投资收益338.15(4795+35.65)X7%借：银行存款300贷：应收利息300(2)①计提2015年的利息：借：应收利息300持有至到期投资--利息调整40.82贷：投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]借：银行存款300贷：应收利息300②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元)；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%2)+5000X(P/S,7%2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(万元)；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4909.62-4728.6=181.02(万元)。账务处理为：|借：资产减值损失181.02贷：持有至到期投资减值准备181.02(3)2016年1月1日出售债券的分录：借：银行存款2850(30X95)持有至到期投资--利息调整54.23[(205-35.65-38.15-40.82)X30/50]持有至到期投资减值准备108.61(181.02X30/50)贷：持有至到期投资--成本(5000X30/50)3000投资收益12.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产1900(95X20)持有至到期投资--利息调整36.15[(205-35.65-38.15-40.82)X20/50]持有至到期投资减值准备72.41(181.02X20/50)贷：持有至到期投资--成本2000(5000X20/50)资本公积--其他资本公积8.56五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：(1)V商品成本=500X2.仁1050(万元);V商品可变现净值=500X(2-0.05)=975(万元);计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75（2）借：应收账款1053贷：主营业务收入900（1.8X500）应交税费--应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050（3）借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33（4）借：以前年度损益调整--主营业务收入90应交税费--应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款105.3借：应交税费--应交所得税22.5贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5（5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53借：以前年度损益调整--所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）（万元）。以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利润分配--未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配--未分配利润5.962、答案如下：按照 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%r10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%r55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125—0=125（万元）应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.25—55=—13.75（万元）相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配--未分配利润12.375贷：递延所得税负债55