借贷记帐法举例某企业2004年1月初有关账户的期初余额如
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2-2。表2-2账户月初余额表账户余额借方余额贷方余额现金1500银行存款50000原材料420000应收账款200000固定资产530000累计折旧30000短期借款200000应付账款50000应交税金21500实收资本800000资本公积70000利润分配30000合计12015001201500第一，根据1月份发生的经济业务编制会计分录（1）1月5日，从银行借入三个月期限的短期借款100000元。企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短期借款”和“银行存款”两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借款”是负债类账户，增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）1月7日，将现金1000元存入银行。该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加1000元，记借方，现金减少1000元，记贷方，会计分录为：借：银行存款1000贷：现金1000（3）1月8日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130000元，货币投资70000元。该项业务发生涉及“固定资产”、“银行存款”、“实收资本”等账户，三个账户的发生额均由于接受投资而增加，“固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款70000固定资产130000贷：实收资本200000（4）1月10日，用银行存款偿还前欠货款20000元。该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减少。“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方；“银行存款”是资产类账户，其减少额记贷方。会计分录为：借：应付账款20000贷：银行存款20000（5）1月11日，用现金支付办公费200元。该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少记贷方。会计分录为：借：管理费用200贷：现金2006）1月12日，购入原材料一批，价款25000元（暂不考虑增值税），货款未付。该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应付账款同时增加，“原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应付账款”是负债类账户，其增加额记贷方。会计分录为：借：原材料25000贷：应付账款25000（7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50000元。该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减，资本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。会计分录为：借：资本公积50000贷：实收资本50000（8）1月20日，企业决定向投资者分派现金股利30000元。企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面，从宣告分派到实际支付还有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债。因此，该项业务涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户同时增加，“利润分配”是所有者权益类账户，但分配利润会使企业所有者权益减少，应记入该账户借方；“应付股利”是负债类账户，其增加额记入借方。会计分录为：借：利润分配30000贷：应付股利30000第二，过账首先将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式），然后把本期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。借方现金贷方借方银行存款贷方期初余额：1500期初余额：50000：②1000①100000④20000⑤200②1000③70000本期借方发生额：0本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额:200001200171000期末余额：300期末余额：201000借方期初余额：原材料420000贷方借方期初余额：应收账款200000贷方25000期末余额：445000期末余额：200000借方期初余额：固定资产530000贷方借方累计折旧期初余额：贷方30000130000期末余额：660000期末余额：30000借方短期借款贷方期初余额：200000①100000期末余额：300000借方④20000应付账款贷方期初余额：50000⑥25000期末余额：55000借方应交税金贷方借方实收资本贷方期初余额：21500期初余额：800000③200000期末余额：21500⑦50000期末余额：1050000借方资本公积贷方借方利润分配贷方期初余额：70000期初余额：30000⑦50000⑧30000期末余额：20000期末余额：0借方应付股利期初余额：0贷方借方⑤200管理费用贷方30000期末余额：30000期末余额：200第三，试算平衡期末根据账簿
记录
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编制试算平衡表进行试算平衡。见表2-3。表2-3总分类账户发生额及期末余额试算平衡表2004年1月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金15001200300银行存款5000017100020000201000应收账款200000200000原材料42000025000445000固定资产530000130000660000累计折旧3000030000短期借款200000100000300000应付账款50000200002500055000应交税金2150021500应付股利3000030000实收资本8000002500001050000资本公积700005000020000利润分配3000030000管理费用200200合计1210500121050042620042620015065001506500
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