2013注会战略管理第五章 风险与风险管理(4)

第五章风险与风险管理五、风险管理成本与效益风险具有一项重要的特征，即损失与收益的对称性。正确地估计和计量风险，在对各种可能结果进行分析的基础上，趋利防弊，以求以最小的风险谋求最大的收益，就成为企业风险管理的本质所在。因此，在风险管理过程中，必须要进行成本效益分析。（一）风险管理的成本及其主要构成风险管理成本是指在风险管理过程中发生的成本，是公司经营成本的一部分。以风险为基点的分类（1）预防成本。是指为了防止风险的发生，而在组织内部采取目标制定、跟踪监督、事项识别和应对防范措施所花费的成本费用，以及因此增加了控制和管理环节而降低了业务效率所造成的直接、间接损失。（2）纠正成本。是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。（3）惩治成本。是指当风险发生，且对组织内部和外部（包括对社会）造成了现实危害，因而对其进行处理、处罚、整治而支付的成本费用。（4）损失成本。是指风险发生后对企业带来的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失。这种损失有的可以准确确认和计量，有的则难以准确计算。以风险管理为基点的分类（1）进入成本。是指为建立风险管理的能力而付出的代价。这种成本主要是为了技术、工具，以及训练而发生的。（2）维持成本。是为了有效维持组织风险管理的能力，保持风险程序在最新状态而发生的成本。例如，增补训练以保持和发展员工的技巧，以及配合最新发展及新途径以更新程序等费用。（3）评估成本。是在风险管理过程中对事项识别、风险评估发生的成本，包括在风险辨识讨论会或访谈中所消耗的时间与资源、执行风险评估与分析、参加风险审查以及撰写风险报告等而付出的代价。（4）处置成本。涵盖执行风险管理 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的行动成本，这些行动原本不在项目计划中，但被认为是必要的，以便切实地应付被辨识出的风险。（二）公司风险管理的效益与成本分析风险损失与收益的对称性，要求风险管理在建立利益机制的同时也要考虑风险防范机制，使两者相互制约平衡。建立健全风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力，以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比。这就要求风险管理在成本效益分析中寻找以实现企业价值最大化为目标的平衡点。从构成风险管理成本的预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本来看，预防成本和纠正成本与惩治成本和损失成本相互之间呈反向运动。遵循成本效用原则，需要在这四种成本中寻找一个最优平衡点。在理论上说这个平衡点就是预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本之和的最低点，也是企业的综合利益最大化的最优点。预防成本、纠正成本与惩治成本、损失成本是方向和走势相反的曲线，其相交点六、风险管理的文化风险管理最重要的一方面是将风险融合到企业文化和价值观中。这也是区分全面风险管理与传统风险管理的主要标志之一。风险应被视为企业战略中一个不可分割的组成部分。风险管理目标应当包含在企业目标之中，并且企业的主要动机应纳入风险评估和风险策略。由于一个组织的整体文化对于企业的成功至关重要，因此，它的风险文化将决定企业如何成功地进行风险管理。建立风险管理文化的主要作用有以下三个方面：（一）沟通。风险管理成功的企业通常都大力强调沟通计划目标。（二）协作。把所有的目光集中在同一方向，并对风险和目标形成共同的理解，成为每一位员工的 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 。（三）联系。一个成功的风险管理计划必须建立起所有利益相关者之间的关系，以确保目标的实现。我国《中央企业全面风险管理指引》对于建立企业风险管理文化提出如下方针和措施：企业应注重建立具有风险意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现。风险管理文化建设应融入企业文化建设全过程。企业应在内部各个层面营造风险管理文化氛围。企业应大力加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 ，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。企业全体员工尤其是各级管理人员和业务操作人员应通过多种形式，努力传播企业风险管理文化，牢固树立风险无处不在、风险无时不在、严格防控纯粹风险、审慎处置机会风险、岗位风险管理责任重大等意识和理念。风险管理文化建设应与薪酬 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 和人事制度相结合，有利于增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。企业应建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化。【相关链接】企业风险管理文化的培育风险管理文化涉及员工的个人价值观和他们接受风险的态度。除非员工尊重和遵守公司的规章制度和内部控制，否则风险管理难以成功。要建立健康的企业文化及价值观，企业必须由上而下，身体力行，建立严谨的“作风”，使员工能上行下效，企业要订立管理原则和行为 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ，通过绩效管理的方法，鼓励员工正确的行为和态度。加强培训和沟通，建立有效机制，使员工能从企业本身所犯错误或接近犯错的经验中，吸取教训。更重要的是公司行政人员必须定期举行会议，讨论并接受其他公司所犯的严重过失的教训，包括：了解事件发生的经过；搞清楚犯错的原因以及对该公司财务与业务造成的损失；最后反问如何避免类似事件发生在自己公司身上。七、风险管理的障碍与关键问题（一）实施风险管理的障碍阻碍实施风险管理的主要因素有：企业风险管理的目标有时和企业目标并不一致，在这种情况下，就会产生集体或个人之间的摩擦。高管的承诺并不充分。企业风险管理的实施需要来自髙级管理层的全力支持。不足或不恰当的风险管理模式将不会带来期望的商业利益，甚至会影响整个计划。统计分析的决策支持、工具和系统不太充分。在一个整体风险管理环境中，实施企业风险管理的最终产品要求有效的统计和分析工具来支持，以便进行明智的决策。如果没有这些工具，就可能无法得到最优决策。文化有时是不匹配的。企业风险管理面临改变管理的所有挑战。如果这个文化变革没有得到很好的管理，这可能就是一个整体实施的问题。（二）实施风险管理的关键问题董事会支持。风险管理有时很难获得董事会和高管的支持，大多数组织认为管理层有必要表明风险管理的有形收益和获得关键的利益相关者支持。董事会必须将风险管理看做是降低或规避成本的途径，而非增加成本。责任和问责制。管理层应当考虑整合鉴证活动和风险管理以及合规活动的必要性来实施风险管理。风险计量。企业中的风险计量对利益相关者的影响是重要的。此外，从定性到定量估计的计量方法的转变在企业的风险计量及其影响中非常关键。与企业战略的关系。独立的风险管理是行不通的，它应与企业战略相结合。树立风险管理增加企业价值的观念。管理层应当看到建立将战略风险管理和价值创造/竞争优势相联系的流程的必要性。s风险管理意识。为了提高企业中的风险管理意识，管理层应该看到沟通和报告一致的必要性,并运用风险管理方法。管理层认同。管理层的认同有利于接受责任和积极参与，并因此减少变革的阻力。&与控制自我评价的联系。管理层应该看到，有必要自上而下地整合和比较战略风险管理流程，来完成自下而上的控制/自我评估。9•风险报告。在风险管理过程中，有必要设计适当的报告，以协助管理并做出适当考虑风险管理原则的决策。其中一个关键性的挑战是在这个领域获得适当的工具，协助识别和报告风险，以确保数据能够易于用作管理信息。10.信息技术。一些管理层忽视了信息技术在风险管理中所起的作用和重要性。