2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题B卷(含答案)

2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题B卷（含答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益2、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化3、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式4、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万兀，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万兀，其中“限定性收入”明细科目余额300万兀，“非限定性收入”明细科目余额为250万兀；“业务活动成本”科目余额为360万兀；“管理费用”科目余额为100万兀；“筹资费用”科目余额为40万兀；“其他费用”科目余额为20万兀。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万兀。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z380600802405、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。该固定资产初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%（年限为40,利率为10%勺复利现值系数为0.0221;年限为40,利率为10%的年金现值系数为9.7791），该项固定资产的入账价值为（）亿元。（计算结果保留两位小数）250250.55494.48244.486、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、380B、320C、400D、一207、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万兀，资本化的借款费用50万兀，安装费用100万兀，为达到正常运转发生测试费20万兀，外聘专业人员服务费10万兀，员工培训费8万兀。甲公司建造该设备的成本为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z29882960298029308、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z3002404003409、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、2200B、2100C、4000D、240010、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。单位结余事业基金非财政补助收入专项基金11、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%5年10%勺年金终值系数为6.1051,5年10%勺年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。16379.7526379.6637908061051012、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。A、出租写字楼产生的经济利益流入B公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动C非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D接受投资时确认的资本溢价13、甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万兀，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，"财政应返还额度”项目的余额为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z020050070014、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。—36—66—9011415、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。按贷款一定比例在银行保持补偿性余额按贴现法支付银行利息按收款法支付银行利息按加息法支付银行利息、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出2、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非TOC\o"1-5"\h\z调整事项的有（）。以前年度已销售的商品发生退货向社会公众发行债券]发生水灾导致公司存货严重受损董事会提出现金股利分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 3、下列各项中，属于政府补助的有（）。先征后返的税款政府与企业之间的债务豁免增值税即征即退增值税直接减兔4、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量5、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务6、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。接受志愿者无偿提供的劳务受到捐赠人未限定用途的物资受到捐赠人的捐赠承诺函受到捐赠人限定了用途的现金7、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。被投资企业依法律程序进行清理整顿被投资企业已宣告破产被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制被投资企业的经营方针发生重大变动8、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。达到预定可使用状态前分摊的间接费用为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本9、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有()。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整10、下列各项中，应转入事业单位结余的有()。上级补助收入财政补助收入C•附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入阅卷人三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。2、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。7、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()企业接受投资者投入存货的成本，应当按照 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约定的价值确定。10、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、M企业委托N企业加工应税消费品，MN两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%,M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税；12月31日,A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，力口工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求：编制M企业委托加工材料的有关会计分录。假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万兀。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备--A公司3000借：递延所得税资产750贷：所得税费用750正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债20正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下:(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得第11页共19页额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日单位：万元项目调整前无形资产360（借方）长期待摊费用1200（借方）长期股权投资17000（借方递延所得税资产400（借方）递延所得税负债20（贷方）未分配利润6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【参考答案】C2、正确答案:ATOC\o"1-5"\h\z3、D4、C5、B6、A7、正确答案:C8、【答案】A9、A10、【答案】B11、【答案】A12、C13、参考答案：D14、A15、【正确答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AD2、B、C3、参考答案：AC4、【正确答案】ABC5、【正确答案】ABCD6、【答案】BD7、A、B、C8、【答案】ACD9、【正确答案】ABC10、【答案】ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、对4、错5、对6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）M公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资710000贷：原材料710000支付加工费及相关税金时：增值税=加工费X增值税税率应交消费税=组成计税价格X消费税税率组成计税价格=（发出委托加工材料成本+加工费）/（1—消费税率）应支付的增值税=100000X17%=17000（元）应支付的消费税=（710000+100000）-（1—10%）X10%=90000（元）借：委托加工物资100000应交税费--应交增值税（进项税额）17000--应交消费税90000贷：银行存款207000收回加工材料时：收回加工材料实际成本=710000+100000=810000（元）借：原材料810000贷：委托加工物资810000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：用A材料所生产的B产品可变现净值=1000X1200—50000=1150000（元）B产品成本=810000+500000=1310000（元）B产品成本＞B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值=1000X1200—500000—50000=650000（元）A材料成本为810000元。因此A材料应计提存货跌价准备160000元（810000—650000）。该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650000元。2、答案如下：（1）F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788（万元）。借：无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本）178.8贷：累计摊销178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）X6%=83.28（万元）=1071.28（万元）。2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）（4）借：银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.2五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时:借：银行存款180贷：应收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000（12000*1/3）投资收益500（5）成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216]投资收益120（6）2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40{（400-300）*40%}贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400（万元）甲公司承担亏损=25000*40%=10000（万元），即属于超额亏损2017年年末：借：投资收益8400贷：长期股权投资84002、答案如下：（1）判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：①处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。（2）调整分录：①借：长期股权投资减值准备贷：以前年度损益调整2000--A公司2000借：以前年度损益调整500贷：递延所得税资产500②借：以前年度损益调整1200(2000-2000/5X2)贷：长期待摊费用1200借：递延所得税资产300贷：以前年度损益调整300③借：以前年度损益调整80累计摊销20贷：无形资产100借：递延所得税负债20贷：以前年度损益调整20④借：以前年度损益调整540贷：利润分配--未分配利润540借：利润分配--未分配利润贷：盈余公积5454（3）调整报表：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日单位：万元顶目Q谧整前门调整后门无形资产，360（借方）Q280（借方）Q长期待摊费用卩1200（惜方｝心0（僧方2长期般权投资Q17000（借方）心19000（借方）Q递延所得税资产*400（惜方〉*200（借方）Q遠延所得税员债Q20（贷方）。0债方）寸未分配利润Q6000〔贷方Z6486（贷方）a盈余公评1500（贷方）21554〔贷方〉2