ThismanuscriptwasrevisedonNovember28,2020资产负债表中流动资产项目的编制1．货币资金在资产负债表中，“货币资金”(包括现金、银行存款和其他货币资金)列第一项，它的流动性是最强的。但是，具有特定用途的货币资金不能作为流动资产，而应作为货币资金项目之下的一个单独项目，并在表外予以说明。“货币资金”项目的期末数=“现金”总账账户的期末借方余额+“银行存款”总账账户的期末借方余额+“其他货币资金”总账账户的期末借方余额2．短期投资“短期投资”是企业准备在未来一年内要变现的投资，包括股票、企业债券、国库券、基金及其他投资。短期投资随时可以变现，也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项。“短期投资”项目的期末数=“短期投资”总账账户的期末借方余额-“短期投资跌价准备”总账账户的期末贷方余额3．应收项目应收项目包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款。应收项目应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交易性应收项目(其他应收款)。“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”应根据各对应总账账户的期末借方余额填列；“应收账款”项目的期末数=“应收账款”所属明细账户的借方余额合计-“坏账准备”账户中依据应收账款的计提数+“预收账款”所属明细账户的借方余额合计“其他应收款”项目的期末数=“其他应收款”账户的期末借方余额-“坏账准备”账户中有关其他应收款的计提数4．存货反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的实际成本，应根据企业有关账户期末的借方余额、贷方余额相抵后的差额填列。不同行业，存货内容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转材料、
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
施工，房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。按照《企业会计
制度
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》，存货以净额列示，存货跌价准备不在资产负债表中单独反映，而是在资产负债表的附表——资产减值准备明细表中详细反映。“存货”项目的期末数=“原材料”、“物资采购”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”总账账户的期末借方余额之和-“代销商品款”总账账户的贷方余额-“存货跌价准备”总账账户的贷方余额+“材料成本差异”总账账户的借方余额（-贷方余额）-“商品进销差价”总账账户的期末贷方余额5．待摊费用“待摊费用”是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，也肯定是费用，但不属于今年的费用，而是明年的费用，暂时列在流动资产里。典型的是预付租金、预付保险费等。为简便起见，有些公司将金额不大的长期预付费用也列为流动资产，如预付2年的保险费。我国会计制度通常采用“待摊费用”这一概念，典型的项目是低值易耗品。“待摊费用”项目的期末数=“待摊费用”所属明细账户的借方余额合计+“预提费用”所属明细账户的借方余额合计+“长期待摊费用”总账账户中将于1年内到期的金额6.预付账款“预付账款”反映企业预付给供应单位的款项，是企业的一项资产。“预付账款”项目的期末数=“预付账款”所属明细账户的借方余额合计+“应付账款”所属明细账户的借方余额合计7.应收补贴款反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。本项目根据“应收补贴款”总账账户的期末借方余额填列。8.一年内到期的长期债权投资将“长期债权投资”总账账户余额中的从编制资产负债表日起一年内到期（含一年）的长期债券的可收回金额，在流动资产类下的“一年内到期的长期债权投资”项目中单独反映。9.其他流动资产根据有关总账账户的余额填列，如果其他流动资产价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
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