了解被审计单位内控制度编制要求——总则了解被审计单位内操纵度指南第一章总那么第一条现代审计是制度基础审计，了解被审计单位内操纵度是每个审计项目必须执行的程序，对内部操纵了解和对操纵风险所做的初步评判应及时、清晰地记录于工作底稿，我所对内操纵度的调查记录要紧采纳三种方法：调查问卷、流程图、文字
表
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述。大中型项目要求同时采纳调查问卷和流程图记录被审计单位的内部操纵制度，小型项目能够只采纳文字表述。第二章一样要求第二条人员安排：了解被审计单位内操纵度的程序必须由审计体会较丰富的人员执行，建议由审计师以上级别的审计人员执行，对各循环内部操纵
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合理性汇总评判必须由编制审计打算的人员进行〔建议是项目负责人〕。第三条时刻安排：了解被审计单位内操纵度必须在执行符合性测试前进行，要紧为审计打算的制订及修改提供审计证据。第四条了解被审计单位内操纵度的程序按循环进行，各项了解内操纵度的审计程序执行完成后，及时归集、汇总，由项目负责人复核并对内操纵度进行总评判、提出符合性测试的意见，该意见应及时反馈给集团的质量部门。第三章技术性要求第五条调查问卷调查问卷能够由审计人员编制、也能够由被审计单位有关人员代为编制。对由被审计单位有关人员代为编制的问卷，审计人员应进行必要的审核。能简单地以〝是〞、〝否〞或〝不适用〞来回答的问
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
，在调查问卷中以〝〞来标记。能给出注释的或必须用文字说明的，在注释栏给出简洁的注释说明。对以〝否〞来回答的问题，应在〝轻微〞或〝严峻〞栏内以〝〞来标记。依照编制的调查问卷，具体循环的内操纵度的调查人员对内操纵度设计上的合理性给出评判，提出对相关循环测试的阻碍。并及时将底稿交项目负责人复核，以便项目负责人及时汇总各业务循环的调查情形，总体评判内操纵度的恰当性。假设问卷中所列的问题不适合被审计单位，或难以涵盖被审计单位的具体情形，审计人员能够修改调查问卷表。第六条流程图讲究次序。绘制流程图按交易事项的先后顺序展开，绘制时注意从上到下，从左到右，依次描述，一样按职能部门、经办人员或处理程序设专栏。栏内从上到下反应经办业务的先后顺序，各栏从左到右反应各部门、经办人员或处理程序之间的联系。统一符号。统一使用附表的符号，同一凭证、文件、手续必须采纳同一规范的符号，各符号代表的凭证名称以汉字表示。先干后支。重点表现要紧操纵环节。来去分明。各种凭证的来源及去向必须标明。少用文字。尽量用符号来表现操纵程序，尽量不用文字，假设非用不可，尽量使用短语，确实需要使用较长文字说明的，可于应说明处标明记号，用附注的形式加以说明。加注图例。使用统一符号的，可不标图例，假设统一符号不够使用，自定义的符号需加注图例说明。流程图应清晰、简洁，便于阅读和明白得，纵横线交叉时使用跨线符号。流程图绘制完成后，应请被审计单位的有关人员复查并执行穿行测试，依照复查结果，修改流程图。第七条文字表述以文字说明内操纵度，至少必须说明以下内容：说明系统中每种凭证和记录的来源。说明差不多发生的全部处理过程。说明系统中每种凭证和记录的处置。指出与操纵风险评判有关的操纵手续。一样包括职务的分离、审批和批准，以及内部检查。第八条为方便审计人员调查内操纵度，集团在各循环调查程序的编制说明中给出流程图和文字表述范例，供审计人员调查内操纵度时参考。其他由项目负责人自定的审计程序，应在审计程序表中写明，由具体审计人员执行。第四章附那么第十条本指南由质量
标准
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部负责说明。第十一条本指南自公布之日起实行。
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