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会计电算化对审计的影响和对策Documentnumber【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】会计电算化对审计的影响和对策【最新资料,Word版,可自由编辑!】会计电算化对审计的影响和对策摘要会计电算化是会计发展史上的一次革命,它将电子计算机应用于会计核算工作中,减轻了会计人员的劳动强度,提高了会计核算的速度和精度。会计电算化是会计工作发展的必然趋势,但是随着会计电算化的发展,会计电算化对会计系统的内部控制、审计线索、审计方法、审计内容以及对审计人员的要求和审计准则等均产生了影响,从而对审计工作到来了巨大的挑...

会计电算化对审计的影响和对策
Documentnumber【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】会计电算化对审计的影响和对策【最新资料,Word版,可自由编辑!】会计电算化对审计的影响和对策摘要会计电算化是会计发展史上的一次革命,它将电子计算机应用于会计核算工作中,减轻了会计人员的劳动强度,提高了会计核算的速度和精度。会计电算化是会计工作发展的必然趋势,但是随着会计电算化的发展,会计电算化对会计系统的内部控制、审计线索、审计方法、审计内容以及对审计人员的要求和审计准则等均产生了影响,从而对审计工作到来了巨大的挑战。关键字:会计电算化审计影响对策TheinfluenceandcountermeasuresofcomputerizedaccountingonauditAbstractComputerizedaccountingisarevolutioninaccountantphylogeny,Itapplyscomputerinaccountingwork,Reducedthelaborintensityofaccountingpersonnel,Improvedaccountingspeedandprecision.Computerizedaccountingistheinevitabletrendoftheaccountingwork,Butwiththedevelopmentofcomputerizedaccounting,Ithasoninternalcontrolofaccountingsystem,auditclues,auditapproach,auditcontentsandtherequirementsonauditorsandauditingstandardsetc.Thiswillbringahugechallengetoauditwork.Keywords:Computerizedaccounting;Audit;Influence;countermeasures目录论文总页数:11页1.引言.1TOC\o"1-3"\h\z\u3.会计电算化对审计的影响和对策1引言会计电算化是随着电子计算机技术的发展而逐渐成长起来的一门新的技术科学。起初,它只是借助计算机高速、准确的特点,把传统的记账、结账、报账等工作由人工处理变成计算机处理,从而减轻会计人员的劳动强度,提高会计工作的效率和质量。经过几十年的发展,电算化会计作为一门新科学的雏形已经显现。人们从管理现代化的角度去重新审视它,愈加清楚的认识到,电算化会计系统已经成为现代企业管理信息系统的重要组成部分,电算化系统的数据,信息库是企业信息系统的基础。因此,完全可以称之为电算化会计系统。会计电算化系统使得会计工作在企业管理中的地位发生了变化。近年来,会计电算化事业的迅速发展对审计工作产生了重大的影响。会计电算化的发展虽然没有改变审计的目标和基本原则,但对审计的对象、方法、技术手段都产生了重大的影响。由于审计的依据是会计资料,传统的审计发展水平已经很明显的滞后于会计技术的发展。为了促使审计机关的作业工具和方法适应于被审单位的环境,更加有效地进行审计就需要大力普及计算机审计。因此研究会计电算化和审计的关系, 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 会计电算化环境下审计面临的问 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 具有十分重要的意义,这对审计整个行业的发展都有十分重要的影响。2会计电算化和审计的关系会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。它实现了数据处理的自动化,使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。会计电算化是会计发展史上的一次重大革命,它不仅是会计发展的需要,而且是经济和科技对会计工作提出的要求。审计由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以级经济活动的真实性,合法性,合规性,公允性,和效益型进行审查,监督,评价,鉴证的活动,其目的在于确定或接触被审计单位的委托经济责任。由于审计的基础是会计资料,而今随着会计电算化的推广,对审计如何运用会计资料提出了新的问题,两者的关系如下:2.1会计电算化的运用是计算机审计产生的前题首先,在审计线索方面,实施了会计电算化,审计线索会发生很大的变化,传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之,因此,肉眼所见的线索减少。此外,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失。传统的查账方法,对电算化的会计主体已不完全适用。为了能够有效地审计电算化的会计主体,在电算化会计系统的设计和开发时,必须注意审计的要求,使系统在处理时留下新的审计线索,以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索,顺利完成审计任务。其次,在审计内容方面,在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少了。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将是不堪设想的。会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。因此在会计电算化条件下,审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。另外,当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后,要对它进行改进,这比在系统设计和开发阶段进行困难得多,代价也要昂贵得多。因此,除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外,应提倡在电算化系统的设计和开发阶段,审计人员要对系统进行事前和事中审计。再次,在审计技术方面。会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比,在许多方面发生变化,必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。例如,传统的记账方法是每登记一笔账,便可以从账上看到相应一笔记录,而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录,供工作人员阅读,一般是经过一个阶段,于一个月或一天打印一次。平时,记录输入到计算机以后,在尚未打印以前,若想看这些记录,只能凭借机器阅读,倘若想同时在几笔记录中对照查看,则很难做到。这样一来,审查取证的方法,对证据进行检验和审核的方法必须相应的改变。     最后,在审计人员方面,实现会计电算化后,由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂,审计对象也更多更复杂,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。因此,设计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其它的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。由此可见,会计电算化的应用必然影响审计工作。会计电算化给审计提出了许多新问题和新要求,传统的手工审计已不能适应电算化的新情况和新要求。因此,开展计算机审计势在必行。2.2计算机审计促进了会计电算化的发展保护会计电算化环境的安全性。计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,对会计电算化环境中的计算机硬件和财会软件进行审计,即对其安全、可靠、稳定、合法、管理等方面进行审计。这样一来,通过计算机审计可以揭露问题,为被审计单位提出安全方面的建议,保证会计电算化环境的安全性。保证会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,对会计电算化环境提供的数据是否正确、公正和安全进行审计。这样一来,就可以有效地防止计算机输入非法数据,篡改会计数据或破坏磁介质中的会计数据等舞弊犯罪行为,提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。促使会计电算化中内部管理和控制制度的不断完善。计算机审计要根据计算机审计准则,通过各种有效的方法和程序,包括对会计电算化环境中内部管理和控制制度进行研究和评价,指出内部管理和控制薄弱环节,提出改善意见,促使被审计单位加强会计电算化环境中内部管理和控制。3会计电算化对审计的影响3.1会计电算化对审计线索的影响由于实行电算化,使审计线索发生很大变化,传统的手工系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。在手工系统中,由原始凭证到记账凭证,由过账到的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计人员进行审计,完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在电算化系统中,传统的账薄没有了,绝大部分的文字记录消失了,代之的是存有的磁盘和磁带,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,肉眼不能识别。此外,从原始数据进入计算机,到的输出,这中间的全部处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断了、消失了。传统的查账方法,对电算化的个体已不完全适用。为了能有效地审计电算化的个体,在电算化系统的设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索。例如,要留下每笔经济业务的详细记录,而不能只留下更新后的当前余额。有些系统中的暂存文件,经过一定的时间就要被删掉。如果审计需要查这些文件,则应拷贝,以便查寻。3.2电算化使影响审计重点的内控制度发生变化国际上近代的审计都是以会计系统为基础的,即审计师要对系统的内部控制进行审查和评价,以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于系统实现了电算化,手工系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点,不能有效地降低电算化系统特有的风险。例如,在电算化系统中,信息的处理和存贮高度集中于计算机,会使手工系统中的某些职责分离,互相牵制的控制失效。为了系统的可靠和系统处理及存贮的信息准确完整,必须考虑电算化系统的特点,针对其固有的风险,建立新的内部控制。这些内部控制除了有关电子数据处理的制度、规定和人工执行的程序控制外,内部控制的程序化是电算化信息系统的一个重要特点。如何识别、研究、审查和评价这些新的内部控制,尤其是程序化的内部控制,是电算化给审计提出的又一个新问题。美国注册师协会发表的第3号审计准则概论指出:"如果客户在其系统中使用了电子数据处理,无论应用的是简单的还是复杂的,审计员都要充分地了解整个系统,使得能识别和评价系统的基本控制的特点。在包括较复杂的电子数据处理应用的情况下,审计员在执行必要的审计方案中将要就应用专业化的电子数据处理的专门知识"。在电算化条件下,由于内部控制变化了,审计人员必然研究电算化系统的内部控制,掌握其审查方法。对程序控制,审计员要利用计算机辅助审计技术进行审计。对于电算化信息系统内部控制的弱点,审计人员要能评估其影响,并向被审单位提出改进的建议。3.3会计电算化对审计内容的影响会计电算化条件下,审计的监督职能虽然没有改变,但内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中,会计事项由计算机按程序自动安排与处理。如果系统应用程序出错或被非法篡改,计算机就会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项,系统就可能被不知不觉地嵌入非法的舞弊程序。系统的处理是否合规、合法、安全可靠,与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险,决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能,以证实其处理的合法性、正确性和完整性,保证系统的安全可靠。当一个系统设计完成并投入使用后,再对它进行改进,远比在系统设计、开发阶段进行要困难得多,费用也昂贵得多。因此,除了要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计以外,还应提倡在系统设计、开发阶段,进行事前和事中审计。尤其要注意审查下列问题:一是系统的功能是否恰当、完备,能否满足用户核算和管理要求;二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求;三是系统是否建立了恰当的程序控制系统,以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊;四是系统是否保留了充分的审计线索,能否为日后顺利开展审计提供必需的条件;五是系统的安全保密措施和 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 是否健全,能否对日后系统的运行进行控制。此外,审计人员还应积极参与会计系统的调试、检测和验收工作,从审计的角度及时提出改进意见。3.4会计电算化对审计技术的影响手工会计条件下,审计人员可根据具体情况对会计资料进行顺查、逆查或抽查,一般采用审阅法、核对法、分析法、比较法、调查法和证实法等,这些审查工作基本都是人工的。而在会计电算化条件下,由于审计线索、内部控制等发生了重大变化,这就决定了审计方法也要进行相应的调整。新的审计方法可分为面向系统的审计和利用计算机进行的审计两大类。后者常被称为计算机辅助审计技术,包括利用会计电算化系统软件自身功能的辅助审计、利用审计软件的辅助审计、利用计算机辅助审计抽样等。会计电算化条件下,虽然传统的审计方法依然有效,但由于审计线索和审计内容的改变,即使审计人员打印出全部纸质文件,也不能满足审计的要求。例如:手工会计下的记账,上面有签名,可以凭笔迹确认责任人,而在会计电算化情况下,则无法做到这一点。因此,计算机辅助审计技术的广泛应用能够有效地提高审计工作效率,扩大抽查范围,提高审计质量,降低审计风险。计算机辅助审计的一个应用是,利用计算机帮助审计人员审阅账务文件,找出满足指定条件的会计记录;可以对众多的会计事项进行统计抽样,以便审计员对抽出的样本进一步审查;还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率和进行各种分析比较等等。另一个计算机辅助审计技术的应用是,在电算化会计信息系统的设计开发过程中,可事先在被审计的计算机系统中的嵌入审计程序。这些程序可以执行审计监督,建立审计跟踪文件,记录符合指定条件的会计事项及其操作处理的有关信息,以便日后审计人员追踪调查。这些程序还可以执行一些特殊的审计功能。3.5会计电算化对审计 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和准则的影响各国的审计界在已往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场作业标准、审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 标准、职业道德规范等等,实现会计电算化以后,由于审计对象和审计线索发生了重大变化,审计的技术和手段也相应地发生了变化。显然,应在原有的审计标准的准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,如计算机审计人员培训会计电算化信息系统开发的审计准则、内部控制审计准则、审计应用软件标准等。这些新的工作标准,也构成了会计电算化信息系统条件下新的审计依据。否则无法适应新形势的需要。面对日渐兴起的会计电算化系统,应加快制定有关针对性的审计标准和准则,建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则,包括系统设计、开发、运行等标准以及相适应的内部控制制度,以规范会计电算化审计,维护审计的独立性、客观性和公正性。4.完善会计电算化下审计工作的对策4.1加强对内部控制的审计健全的内部控制制度能够有效地维护资产和资源的安全,保证包括会计信息在内的一切经济信息的完整、正确与可靠,有效地考核、评价各部门的业绩,以促进经济效益的提高。对于已经实现了会计电算化的企事业单位,审计人员必须通过调查信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否有效地发挥作用,并对内部控制的可靠程度进行评价。审计人员在调查会计信息系统内部控制情况时,要对会计信息系统中会计事项的流向、电子数据处理用于的特定的会计处理范围以及会计控制的基本结构进行审查,同时,必须识别特定的会计处理与会计控制的关系,以及会计控制中可能发生的缺陷和薄弱环节。审计人员在调查会计信息系统内部控制情况时所做的一切工作,如对经办人员和负责人的询证,观察运行状况,查询、研究有关系统和程序的文件等,都应有记录。在编写审计工作底稿时,还应利用系统流程图和特制的“内部控制情况问卷”。审计人员在对被审查单位的内部控制进行最终评定之前,要实施符合性测试。主要查明:(1)各项内部控制制度是否制订了必要的制约手续,如是否将有关电子数据处理应用程序修改文件装订成册;电子数据处理过程中所发生的错误或异常情况是否编成差错一览表和异常事项报告书。(2)如何办理必要的手续。(3)由谁实施。4.2对会计电算化在内的信息系统进行事前与事中审计在有关会计电算化的规章制度中,应当明确提出审计要求,审计人员应参加信息系统设计和评审验收。针对审计可视线索自然消失的趋势,强调在会计数据处理流程中,设置审计控制点,由计算机自动记录有关审计所需线索,提供测试数据和比较标准。审计人员有权审查系统的全部技术文档资料,以及进行系统测试和评价。在系统总体设计过程中,主要审查系统的合法合规性、安全可靠性、可审计性及可维护性。在系统测试过程中,主要测试形成系统核心的程序功能是否达到原定要求,内部控制制度是否严密,程序编写是否符合要求,以及测试数据运行结果是否正确。并应对非法数据的纠错功能,以及系统抗干扰和对付突发事故的能力,发生非常事件、遭到破坏后的恢复能力作特别测试。在系统评价过程中,关键是评价系统是否达到了原定设计与开发的目标,其中可审计性最重要,如果达不到,有权否决整个系统,即授予在系统设计中的审计一票否决权。4.3提高审计人员自身素质由于计算机的广泛应用,审计人员迫切需要更新知识。不仅需要会计、财务、审计、工程、技术知识和技能,熟悉审计法规等,还必须掌握一定的计算机数据处理和现代化管理知识,必须掌握系统分析设计和电算化系统评审技术。同时,电算化审计软件的开发使用、维护技术也是必须要掌握的。提高审计人员自身素质需要做的工作是,分阶段、分层次对现有专职审计人员在计算机知识、会计电算化系统的控制及计算机审计的技术方法等方面加以培训,使他们能胜任对会计电算化系统的审计工作,在注重普及计算机知识的同时,还应该优化审计队伍的结构,积极培养具有复合型知识结构的计算机审计系统开发人员,让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识,使他们也加入到审计队伍中成为电算化审计的专业技术人员。相关学院和大学中的会计专业应重视计算机的常规教育。不仅要开设算机基础课程,程序设计,和会计电算化等课程,一些关于计算机辅助审计的课程也应该开设。这样,这些学校将成为计算机审计师的摇篮。4.4采用新的审计方法,掌握审计线索为了保证会计信息的真实性和正确性,防止假账真作,非法篡改程序等舞弊行为产生,还要采用新的审计方法,利用计算机对会计账务处理进行测试和检验。根据各单位开展会计电算化工作的不同阶段选用不同方法,具体有以下方法:1.重新处理法。为审查计算机数据处理结果是否正确,使用原来的程序和数据在审计人员的参与和监督下,重新处理一遍,看其是否与原来的结果一致。2.编程验证法。内部审计部门根据账务处理的流程按照审计要求设计、编制适于被查单位计算机账务处理过程检验的样本数据磁盘。审计人员只要将结果打印或显示出来,经过分析,推断出该计算机账务处理程序是否准确与合法,其特点是从计算机内部对账务处理运行过程审计,防止非法篡改。为了能有效地审计电算化的会计个体,在对电算化会计系统进行设计和开发时必须注意审计需求,要留下新的审计线索。如要留下每笔经济业务的详细记录,而不能只留下更新后的当前余额。有些系统中的暂存文件,经过一定的时间就要被删掉,如果审计需要查这此文件,则应拷贝,以便查寻。4.5完善电算化审计标准与准则虽然计算机审计并不改变审计的目标和准则,但是由于实现会计电算化以后,审计内容、审计线索发生了重大变化,审计的技术方法和手段也相应地需要改变。显然应尽快在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,以规范计算机审计业务的开展,维护审计的独立性、客观性和公正性。由于计算机数据存储介质的磁性化、处理过程的自动化,使被审计系统的可见审计线索减少,比手工审计证据易逝,经济犯罪更隐蔽,审计难度和风险更大。显然,过去手工的审计标准和准则中部分内容已不适应,而新的程序标准和准则还没有出台,审计人员整体水平又不高,往往苦于无严谨的规程可循,只好凭经验各显神通。因此,在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验。主管财政部门在评审某会计软件时,应同时规范、指定与之相匹配的审计软件。在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价、对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。顺应经济全球化趋势,我国的电算化审计准则应逐步向国际审计准则靠拢,使我国的审计工作与国际审计工作协调一致,更好地为对外开放服务。结论总之,随着会计电算化的发展,现代审计面临着巨大的挑战,主要有审计线索、内部控制、审计内容、审计技术及审计标准和原则等因素发生了巨大的变化;会计系统内部控制、审计技术、审计标准和准则等需要根据会计电算化做出相应的改变。针对以上情况,我们可以采取下下措施:加强对内部控制的审计,对会计电算化在内的信息系统进行事前和事中审计,努力提高审计人员素质,采用新的审计技术以掌握审计线索,完善电算化审计标准和准则等。在新形势下,如果仍用旧的审计知识和方法实行审计工作,不仅难以顺利完成个别的审计任务,而且会影响整个审计职业的发展。
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