中级会计师《中级会计实务》测试题A卷

中级会计师《中级会计实务》测试题A卷（附解析）考试须知:1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W口考号:阅卷人一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产2、某上市公司20X7年财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出20X7年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 为每10股送3股股票股利公司支付20X7年度财务报告审计费40万元3、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。按贷款一定比例在银行保持补偿性余额按贴现法支付银行利息按收款法支付银行利息按加息法支付银行利息4、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。—2000万元02200万元2400万元5、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1516.8840456、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券|债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权7、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额。假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z12001540234020008、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（），同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。长期股权投资管理费用C•资本公积一一股本溢价D.销售费用9、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供丫产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台丫产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台丫产品需发生相关税费TOC\o"1-5"\h\z1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A、85B、89C、100D、10510、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币，银行当日买入价为1美元=6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。3978—39011、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元12.5TOC\o"1-5"\h\z1537.54012、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B支付的加工费C往返运杂费D支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税13、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债，作为持有至到期投资，并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）元。TOC\o"1-5"\h\z6005801059014、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值15、2013年1月1日，A公司取得B公司20轴勺股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2013年底，该批存货已对外出售40%B公司2013年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为（）万元。A60B44C52D72fej進人|二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。A、建造期超过1年的固定资产B、购入后安装期为1年的固定资产C、所需生产时间为13个月的存货D、建造期为11个月的固定资产2、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理3、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）。不包括筹资活动产生的流量现金包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项不包括与企业所得税收付有关的包括处置时取得的净现金流量4、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税5、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。确认预计负债0.6万元确认营业收入70.4万元确认应收账款93.6万元确认营业成本66万元6、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益采用实际利率未确认融资费用或有租金于实际发生时将其计入当期拟益租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款7、下列各项表述中，不正确的有（）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更8、下列各项中，不应计入存货入账成本的有()。非正常消耗的直接人工和制造费用生产过程中发生的季节性停工损失原材料在投入使用前发生的一般仓储费用为特定客户设计产品而支付的设计费9、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有()。分配现金股利用盈余公积弥补亏损出售固定资产发生净损失发放股票股利10、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有()。A、是由企业发行的无担保短期支票B我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C筹资成本较低D筹资数额比较大三、判断题10小题，每题1分。对的打V,错1、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。2、()企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。3、()附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。4、()企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。9、()企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。10、()企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本第8页共19页0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。阅卷人|五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利润的10%十提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求:（1）计算甲公司2016年6月30日对V商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与E公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。[（P/A,7%3）=2.6243,（P/F,7%3）=0.8163,（P/A,7%4）=3.3872,（P/F,7%4）=0.7629]（计算结果有小数的，保留两位小数）<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；如应计同时判<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、C2、A3、【正确答案】C4、C5、答案：C6、B7、参考答案:C8、参考答案：A9、A10、【正确答案】A11、答案：A12、A13、C14、A15、B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ABC2、【正确答案】ABC3、AC4、【正确答案】AC5、【答案】ABCD6、BCD7、【正确答案】ACD8、正确答案：A,C9、正确答案:A,C10、【正确答案】AB三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、对3、错4、错5、对6、对7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18—1）=1700（万元），A产品成本=100X15=1500（万元），可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元（2［①签订合同部分300台可变现净值=300X（5—0.3）=1410（万元）成本=300X4.5=1350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。②未签订合同部分200台可变现净值=200X（4—0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）应计提存货跌价准备=（900—720）—50=130（万元）TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失130贷：存货跌价准备130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）（3）可变现净值=1000X（4.5—0.5）=4000（万元）产品成本=1000X3.7=3700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3—0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断曰产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（57.4—2.4）=4400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件X34=5120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（万元）E配件成本=100公斤X24=2400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2400—1680=720（万元）TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失720贷：存货跌价准备-E配件720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为4545万元。万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备借：资产减值损失45贷：存货跌价准备-F产品452、答案如下：借：银行存款12贷：递延收益12借：固定资产60贷：银行存款6060-5-12=1借：管理费用0.8递延收益0.2贷：累计折旧112-5-12=0.2借：营业外支出38.4递延收益9.6贷：固定资产48五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：V商品成本=500X2.仁1050(万元)；W商品可变现净值=500X(2-0.05)=975(万元)；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75(2)借：应收账款1053贷：主营业务收入900(1.8X500)应交税费--应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050（3）借：资产减值损失105.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷：所得税费用26.33（4）借：以前年度损益调整--主营业务收入90应交税费--应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款105.3借：应交税费--应交所得税22.5贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5（5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53借：以前年度损益调整--所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）（万元）。以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利润分配--未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配--未分配利润5.962、答案如下1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资--成本200000贷：银行存款185600(185000+600)持有至到期投资--A公司债券--利息调整144002.甲公司应确认的收益=185600X7%=12992（元）借：应收利息12000(200000X6%持有至到期投资--利息调整992贷：投资收益12992借：银行存款12000贷：应收利息120003.2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X（P/A,7%4）+160000X(P/F,7%4)=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4(元)2009年12月31日摊余成本=185600+992=186592（元）因为摊余成本186592元〉现值162710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162710.4=23881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23881.6贷：持有至到期投资减值准备23881.64.甲公司应确认的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：应收利息12000贷：投资收益11389.73持有至到期投资--利息调整610.27借：银行存款12000贷：应收利息120002010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X（P/A,7%3）+180000X（P/F,7%3）=12000X2.6243+180000X0.8163=178425.6（元）2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162710.4—610.27=162100.13（元），小于现值178425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178425.6—162100.13=16325.47（元），小于187653.44—162100.13=25553.31（元），因此应转回减值准备16325.47丿元。借：持有至到期投资减值准备16325.47贷：资产减值损失16325.47转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本=162710.4—610.27+16325.47=178425.6（元）