审计学原理试题

审计学原理试题(一) 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1、会计报表审计的判断 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是（  ） A、审计准则                       B、会计准则 C、企业内部会计制度               D、执业规范指南 2、在下列各项中，不属于注册会计师审计的是（   ） A、受托审计                       B、有偿审计 C、强制审计                       D、预告审计 3、我国国家审计机关设立在（     ） A、全国人民代表大会               B、国务院 C、财政部                         D、司法部 4、强制审计一般用在（    ）所进行的审计。 A、国家审计机关                   B、上级主管部门 C、民间审计组织                   D、内部审计机构 5、在我国，注册会计师只有加入（   ）才能承办业务。 A、会计师事务所                   B、审计局 C、审计署                         D、律师事务所 6、审计准则是为增强（   ）的可信性而产生的。 A、会计账簿                       B、会计报表 C、审计报告                       D、审计工作底稿 7、审计人员获取的下列证据中（   ）的证明力最弱。 A、应收账款函证回函               B、银行对账单 C、销货发票                       D、材料出库单 8、审计业务约定书是在审计的（   ）进行。 A、复审阶段                       B、终结阶段 C、实施阶段                       D、准备阶段 9、（   ）是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风向。 A、固有风险                       B、控制风险 C、检查风险                       D、经营风险 10、（   ）内部控制的描述方法。 A、核对法                         B、调查表法 C、顺差法                         D、抽查法 11、符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（   ）是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A、会计制度                       B、 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 C、核算制度                       D、内部控制 12、固定资产总分类账和固定资产卡片账的记录（   ）分工。 A、必修                           B、无需 C、可酌情                         D、无需认真 13、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（   ）。 A、独资公司                       B、合伙公司 C、有限责任公司 14、变量抽样用于（   ）实质性测试。 A、本期发生额                     B、科目余额 C、账户余额                       D、存货盘点数额 15、审计报告日是指（   ）。 A、审计报告完成日                 B、审计报告公布日 C、审计工作完成日                 D、会计报表发布日 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1、内部审计与民间审计差异主要表现在（    ） A、审计依据                       B、独立性 C、审计收费                       D、审计作用 2、按审计范围不同，可将审计分为（    ） A、全部审计                       B、综合审计 C、专项审计                       D、局部审计 3、审计依据的特点为（   ） A、可比性                         B、层次性 C、相关性                         D、时效性 E、地域性 4、下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（   ） A、各银行存款户的性质             B、各银行存款户的余额 C、银行贷款余额                   D、银行贷款抵押或者担保情况 5、审计结果需要转达的对象有（     ） A、审计委托人                     B、被审计人 C、审计人                         D、债权人 三、判断题（每小题2.5分，共25分） 1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。（    ） 2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。（   ） 3.审计人员审查固定资产入账价值时，负责运输固定资产人员的工资不应计入固定资产的价值。（   ） 4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策只能。（    ） 5.审计依据包含审计准则。（    ） 6.审计重要性水平初步判断越高，所需搜集的审计证据数量就越多。（    ） 7.期后事项的审计应该在整个审计工作即将结束前完成。（   ） 8.只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。（   ） 9.审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。（   ） 10.可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。（    ） 四、简答题（每小题10分，共20分） 1.什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？ 2.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？ 五、实务题（每小题15分，共30分） 1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入的原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将期计入管理费用。 要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题？ 2.某企业接受其他单位投资转入的固定资产，投资单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入的固定资产经评估后确认其价值为8000元。其账面记录为： 借：固定资产    10000   贷：累计折旧     2000       资本公积     1000       实收资本     7000 要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。 审计学原理试题(二)答案 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.B         2.C          3.B           4.A            5.A 6.B         7.A          8.D           9.B            10.B 11.D        12.A         13.A          14.C           15.C 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1.BCD       2.ACD        3.BCDE        4.BCD          5.AB 三、判断题（每小题2.5分，共25分） 1.√        2.×         3. ×         4. ×          5. √ 6. ×       7. √        8. ×         9. ×        10. × 四、简答题（每小题10分，共20分） 1.答:审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应该具备以下内容： （1）签约双方名称 （2）审计目的 （3）审计范围 （4）双方的责任和义务 （5）出具审计报告的时间要求 （6）审计收费 （7）审计报告的使用责任 （8）审计业务约定书的有效时间 （9）违约责任 （10）其他有关事项 2.答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： （1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定，被审计单位拒绝进行调整。 (2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。 五、实务题（每小题15分，共30分） 1.答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实际数量3980公斤入库。调整分录如下： 借：原材料    1700（1300+20*20）    贷：管理费用    1700 材料采购工作中存在的问题： 采购与验收属于不相容职务，不应该由业务部门验收，应该由仓库部门验收后向财会部门送入库验收单。 财会部门尚未收到验收单，便将购货价款计入原材料的成本。 2.答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应该按评估后价值入账。该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应该为： 借：固定资产   8000     贷：实收资本---其他单位投资  8000 审计学原理试题(二) 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.税务机关的财务收支业务应当由（  ）进行审计。 A．国家审计                        B．内部审计 C．民间审计                        D．监事会 2.绩效审计属于（  ）。 A．财政财务审计                    B．财经法纪审计 C．经济效益审计                    D．经济责任审计 3.顺查法应先从（   ）。 A．原始凭证                        B．记账凭证 C．会计账簿                        D．会计报表 4.（  ）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签订的正式文件。 A．审计通知书                      B．审计报告 C．审计约定书                      D．审计建议书 5.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（  ）作为审计工作的灵魂。 A．真实性                          B．正确性 C．权威性                          D．独立性 6.固有风险和检查风险成（  ）。 A．反向关系                        B．正向关系 C．复核关系                        D．没有关系 7.审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 由（  ）编制。 A．部门经理                        B．项目负责人 C．助理人员                        D．主任会计师 8.备查类工作底稿包括的内容有（  ）。 A．审计计划                        B．经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 C．协议 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载                         D．实质性测试记录 9.（  ）是内部控制的描述方法。 A．签订法                          B．流程图法 C．逆查法                          D．抽查法 10.（  ）业务属于不相容业务。 A．经理和董事长                    B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任                D．记录日记账和记录总账 11.按抽样决策的（  ），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 A．任务                            B．依据 C．环境                            D．条件 12.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（  ）。 A．分段                            B．分部 C．分组                            D．分层 13.注册会计师的审计报告主要作用是（  ）。 A．检查                            B．评价 C．鉴证                            D．监督 14.对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（  ）。 A．标题之后                        B．引言段之后 C．意见段之后                      D．范围段之后 15.具有法定证明效力的审计报告是（  ）。 A．国家审计报告                    B．民间审计报告 C．部门审计报告                    D．单位审计报告 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1.审计作为一个整体，其主要作用是（  ） A．监督                            B．制约 C．促进                            D．管理 E.  证明 2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（  ）。 A．注册会计师法                    B．会计法 C．审计法                          D．宪法 3.审计业务约定书的内容有（  ）。 A．审计范围                        B．审计事项 C．审计计划                        D．审计目的 4.下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（  ）。 A．确定是否接受委托 B．确定审计程序的性质、时间和范围 C．评价审计结果 D．执行审计程序 5.审计人员负责（  ）被审计单位的存货点工作。 A．指挥                            B．观察 C．控制                            D．监督 三、判断题（每小题2.5分，共25分） 1.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。（  ） 2.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（  ） 3.存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。（  ） 4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（  ） 5.被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。（  ） 6.对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（  ） 7.仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（  ） 8.一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（  ） 9.对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（  ） 10.审计报告的收件人应当是被审计单位。（  ） 四、简答题（每小题10分，共20分） 1.审计证据的充分性与那些方面有关？ 2.民间审计人员是怎样规避法律责任？ 五、实务题（每题15分，共30分） 1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，差得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况： （1）银行从A公司银行存款中扣除利息1200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账； （3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账； （5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。 A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表                                                                                      2007年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，   银行未收   加：银行已收，   企业未收   1.存入转账支票 64000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2.   减：企业已付    银行未付   减：银行已付    企业未付   1.开出转账支票 25500 1.收到的汇款 35000   2.       2.   实际存款余额 141000 实际存款余额 141000   【要求】指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。 2.审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为： 借：管理费用——开办费摊销              450   贷：递延资产——开办费                  450 要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。      （2）请说明理由并作必要的审计调整。          审计学原理试题(二)参考答案 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1. A             2.C              3.A              4.C                5.D 6. A             7.B              8.C              9.B                10.D 11. B            12.D            13.C              14.D               15.B 二、多项选择题（每题2分，共10分）     1. BC           2.ABCD         3.AD              4.BCD             5.BD 三、判断题（每小题2.5分，共25分） 1. ×             2. √              3. ×              4. ×                5. √ 1. √             2. ×              3. ×              4. ×                5. × 四、简答题（每小题10分，共20分） 1.答：审计证据的充分性与以下几方面有关： （1）审计项目的重要程度。 （2）审计风险。 （3）审计证据的类型。 （4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。 2.答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。      （2）谨慎选择委托单位。      （3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。      （4）严格签订审计业务约定书。      （5）深入了解委托单位的业务。      （6）提取风险基金或购买责任保险。 五、实务题（每题15分，共30分） 1.答：存在的问题： （1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制； （2）银行存款余额调节表结果有误； （3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构； （4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映； （5）借款利息应为“减去”-1200； （6）收到汇款应为 “加上”+35000 2.（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期限是4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。 （2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录： 借：借：管理费用——开办费摊销              300        贷：递延资产——开办费                     300 所以，该企业1月、2月共多摊了开办费300元，调整分录为： 借：递延资产——开办费                  300       贷：管理费用——开办费摊销              300      审计学原理期末试题(三) 一、单项选择题 1．从审计的性质和地位上看，较之于其他经济监督的主要区别在于( A   )。    A.独立性    B．广泛性    C.权威性    D．公正性 2．审计的基本职能是( B   )。    A．经济司法    B．经济监督    C．经济鉴证，  D．经济评价 3．从历史上看，民间审计起源于(  D  )．    A．美国    B．中国    C．法国      D．英国 4.我国独立审计准则的制定依据是( C   )。    A．《审计法》    B．《会计法》 C.《注册会计师法》    D．《企业会计准则》 5．审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的(  C  )。     A.所有权    B.计价     C.存在性    D.完整性 6．属于内部证据的是(  我认为B，D都对，B属于单位内部获得内部流转的凭证，D属于单位内部获得外部流传的凭证，如果是单向就选B  )。     A.飞机票                  B.工资明细发放表     C.银行对账单              D.销货发票 7．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(  B  )。     A．复审                   B.后续审计     C．再度审计               D.连续审计 8．(  C  )业务属于不相容职务。     A．经理和董事长                B．保管员和车间主任     C.记录卡片账和记录总账         D．采购员和购销科长 9．按( D   )发放内部控制调查表。     A．部门             B．单位     C．班组             D.人 10．审计抽样可适用于(   C )。     A．观察法             B.分析性复核法     C.逆查法              D．询问法 11．整群选样方法可缩短选样和抽查的时间，但抽样风险( B   )。     A.一般              B．较大     C.较小              D.没有 12．( B   )一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。     A．管理建议书                        B．审计业务约定书 C．审计工作底稿                      D．审计计划 13．简式审计报告的主要适用于(  D  )。     A．国家审计        B．内部审计     C.效益审计         D．民间审计 14．期后事项的发生时间是从审计外勤工作日起至会计报表(    )止的期间（本题有误，参考书上P115，注：审计报告日期应为审计外勤工作日，更准确的表述应为完成外勤审计工作日）。     A.公布日           B．编制日 C.审计B           D．使用日 15．审计报告的标题统一规范为(  B  )。     A.审计意见    B．审计报告 C.审计记录    D．审计工作底稿 16．( D   )的方法是指在审计最基本、最常用的方法。     A．审查书面资料                      B．证实客观事物     C．详查                              D．抽查 17．根据宪法规定，我国审计署正式成立于(   C )年。     A．1975                              B．1982     C. 1983                              D．1995 18．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( B   )的分类。     A．内容                              B．主体     C．客体                              D．目的 19．审计产生于( A   )的需要。     A．查错防弊                          B．经济监督     C．公证                              D．提供审计信息 20．系统选样法的抽样间隔＝总体量÷( C   )X随机起数点。     A.抽样单位          B．金额单位 C.样本量            D．总体误差 21．审计风险＝固有风险×控制风险×( D   )。     A．审计意见                          B．审计程序     C．投资风险                          D．检查风险 22．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取(  A  )。     A．实物证据                          B．书面证据     C．口头证据                          D．环境证据 23．备查类工作底稿包括内容有( B   )。     A．审计计划                          B．营业执照     C．审计总结                          D．审计业务约定书 24．被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于( C   )。     A. 执行的经常性     B．制度的健全性     C．执行人的素质     D．外部的监督 25．国家审计报告是审计机关的内部文件，无(  D  )效力。     A．评价                            B．法律 C．检查                            D．报告 26．审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向(  D  )所作的书面报告。     A. 审计人                          B．当事人     C．责任人                          D．委托人 27．内部控制制度源于(  A  )。     A．控制                            B．检查     C．复核                            D．审阅 28．样本设计时需要考虑的因素有(  C  )。     A．抽样方法                        B．抽样结果 C．抽样单位                        D．变量抽样 29．库存现金长款或短款入账的原始凭证是( D   )。     A．调查记录     B．审计工作底稿     C．领导批示     D．库存现金盘点表 30．描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和(  C  )。     A．审阅法                           B. 顺查法 C．调查表法                         D．核对法 二、多项选择题 1．我国民间审计组织一般包括( AB   )。     A.会计师事务所    B．审计事务所     C.资产评估机构    D.会计咨询公司     E.税务检查所 2．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是(  DE  )。     A．监督检查权     B．行政处分权     C.经济处罚权      D．刑事处分权     E．纠正违法规定权 3．我国审计专业技术职称包括(  BCD  )。     A.注册会计师    B．高级审计师     C.审计师    D．助理审计师     E．高级会计师 4．下列各项可以作为书面证据的有(  ABCDE  )。     A.会计凭证    B.会计账簿     C.经济合同    D．联营协议     E．会计报表 5．经济效益审计的目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的(  B  )或（  C  ）。    A.经济效益性           B．合法性    C.合规性              D.合理有效性 6．审计按与被审计单位的关系分类，可分为(  AD  )。    A．外部审计           B．国家审计    C.民间审计            D．内部审计 7．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件( BCD   )。    A.资格考核            B．资格考试    C.专业教育            D．工作经验 8．( ABCDE   )为内部控制要素。    A．控制环境            B.风险评估    C．控制活动            D．信息交流    E．监督 9．对银行存款收付凭证进行审查，重点应对( ABCDEF   )等银行结算凭证进行审查。    A.存款单    B.收入现金    C.现金支票    D．支付现金    E.转账支票    F．付款委托书 10．对内部控制进行总评的要点主要有(ABCF    )。    A.健全性    B.科学性    C.经济性    D.合理性    E．公允性    F.系统性 11．( ABC   )为禁止无关人员接触的主要物品。    A.现金    B．支票    C.报表    D．办公用品 12．我国注册会计师可以办理的业务有( ABD         )；    A．审计业务                        B．会计咨询    C. 经济纠纷                        D．服务业务 13．审计业务约定书的具体内容有(    ACE      )。    A．审计范围                   B．审计计划    C．审计目的                   D．审计的重要性 E．违约责任 14．民间审计人员的法律责任按其责任性质分为(  ABD        )。    A．民事责任                        B．行政责任    C．违约责任                        D．刑事责任    E．欺诈责任 15．内部会计控制包括(     ABCD     )。    A．会计凭证控制            B．会计账簿控制    C．会计报表控制            D．会计分析控制 16．审计业务约定书的具体内容有( AC         )。    A．审计范围                B．审计计划    C．审计目的                D．审计的重要性  E．审计人员 17．审计依据的特点是(    ABCD      )。    A．层次性                          B．相关性    C．时效性                          D．地域性 E．完整性 18．国际审计准则包括(     ABC     )。    A．一般准则                        B．外勤工作准则 C．报告准则                        D．行为准则   19．( ABC   )为禁止无关人员接触的主要物品。     A.现金    B．支票     C.报表    D．办公用品 20．对内部控制进行总评的要点主要有( ABCF   )。     A.健全性    B.科学性     C.经济性    D.合理性     E．公允性    F.系统性 21．对银行存款收付凭证进行审查，重点应对( ABCDEF   )等银行结算凭证进行审查。    A.存款单    B.收入现金    C.现金支票    D．支付现金    E.转账支票    F．付款委托书 三、判断题 1．内部审计具有及时性、权威性和独立性。    (   错，不具有独立性 ) 2．审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。    (  错，审计程序可能会随着情况变化而调整  ) 3．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。    (  对  ) 4．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。    ( 错，执行不好也不会有好效果   ) 5．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。    (  错，完成外勤审计工作日  ) 6．任何审计主体都应当在实施审计之前要与被审计单位签订审计业务约定书。(错，只有民间审计    ) 7．内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算。    ( 错，有   ) 8．审计人员在执行审计业务时必须遵守独立审计准则。    ( 对   ) 9．审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。(   错，审计通知书，只与国家审计有关。   ) 10．经济效益审计只能由内部审计机构来进行。(  错，民间审计也可以    ) 11．民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。(   对   ) 12．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。(  对    ) 13．如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查的样本量。(  对    ) 14．民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。(   错，完成外勤审计工作日   ) 15．对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。(  对    ) 16．内部审计属于内部管理控制的内容。(   错，   ) 17．在审计过程中，并非收集的证据越多越好。（  对，会增加成本     ） 18．内部控制包括内部牵制。（   错   ） 19．审计既是一门独立的学科，也是会计的一个分支。    (  错，不是会计的分支  ) 20．对政府各部门执行年度预算情况的审计是财务收支审计。    ( 对   ) 21．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。    (   对 ) 22．内部审计属于内部管理控制的内容。    ( 错   ) 23．审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。    (  错  ) 24．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。    (错，    ) 25．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。    ( 错，完成外勤审计工作日     ) 四、简答题 1．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?P3 2．什么是审计证据?有何特点?p122 3．简要说明经济业务处理过程分工的要点。P156 4．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?p214 5．什么是独立审计准则？独立审计准则的三个层次及其关系是怎样的？P89-93 五、实务题 1．某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司1999年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200 000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。 　　要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 答案要点：应根据该差错200000元对这个会计报表的影响程度，出具保留意见或否定意见（具体见书212-213，和214页上的内容），因为被审计单位为能遵循《企业会计准则》的要求，对提出的调整意见，又不采纳，会计报表不能在所有重大方面反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，因此不能出具无保留意见的审计报告，另外注册会计师又能获得充分的审计证据说明错报金额，不属于审计范围受到限制，因此，不能出具无法表示意见的审计报告，只能根据错报的金额大小对被审计单位会计报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告。 2．审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅持摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费己摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。 答案要点：2002年应摊销的保险费用=10006/12=500（元） 多摊销了1000-500=500（元）， 应要求公司进行调整，调整分录 借：待摊费用——保险费   500     贷：管理费用——保险费    500 来源：(http://blog.sina.com.cn/s/blog_49a33c80010004kj.html) - 《审计学原理》期末复习综合练习题1-2_沙区电大_新浪博客 3．某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下： 注册会计师审计意见书 大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司2001年度的资产负债表，损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映丁贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李x(签名) 中国注册会计师安X(签名)                             2002年3月28日 要求：请逐项指出注册会计师李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。 应该为： 审计报告 大华股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了后附的大华股份有限公司2001年12月31日的资产负债表以及2001年度的损益表和的现金流量表。这些会计报表大华股份有限公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 范围段看书上212页的内容。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了大华股份有限公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。 ××会计师事务所（盖章）                        中国注册会计师李x(签名并盖章) 中国××市                                  中国注册会计师安X(签名并盖章)                                                 2002年3月23日 4．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。     [要求](1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?         (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 答案要点： （1）因为大华公司应收账款应收账款预计差错率较低、内部控制有效、应收账款余额较小，故应采取否定式函证，以节约审计费用。 （2）不做要求，书上没有此内容。 5．审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积  57000     贷：银行存款  57000 经证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 [要求](1)指出该企业该笔业务的问题所在。       (2)进行必要的账项调整。 答案要点： （1）：资本公积只能用于转增资本、弥补亏损或者分配利润，不能用于报销职工医药费用，这部分费用应计入管理费用。 （2）：调整分录  借：管理费用——职工医疗费用   57000      贷：资本公积                   57000 6．审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修领用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 答案要点： （1）不应作为应收账款处理，只能调整库存商品的明细分类账，目的是虚增了当期的主营业务收入和营业利润。 （2）应及时作为销货退回入账，目的是虚增了当期的主营业务收入和营业利润就。 （3）没有问题，都不应该作为销售入账，这是要注意在计算所得税的时候这两笔业务应视同销售销售，要按市价计算销售收入，缴纳所得税。 7.某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万元，其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款总账与其他应收账款余额之和130×5%=6.5万元计提坏账准备。 [要求]审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出改进意见。 答案要点： 应收账款的贷方余额为企业的预收账款，因此应按应收账款借方余额计提坏账准备 应计提的坏账准备=（200+30）×5%=11.5 应补提11.5-6.5=5万元 故应编制调整分录 借：管理费用——计提坏账准备   5     贷：坏账准备                 5 8.[资料]2003年12月20日审计人员在审查某公司2003年待摊费用明细账“修理费”时，发现7月30日和31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计1 320 000元（该项目重要性水平为600 000元）。 （1）经审阅会计凭证，发现7月26日的53#凭证记录的会计分录是： 借：待摊费用720 000     贷：工程物资  720 000 该业务所附原始凭证为领有工程物资的令料单和出库单，其上有有关负责人和责任人签字，手续齐全。 8月30日的236#凭证记录的会计分录是： 借：制造费用  720 000     贷：待摊费用  720 000 （2）经审阅会计凭证，7月31日256#凭证记录的会计分录是： 借：生产成本60 000 制造费用720 000 管理费用156 000 待摊费用600 000 应付福利费44 000     贷：应付工资1 250 000 该业务所附原始凭证为“工资费用分配表”。 8月30日的237#凭证记录的会计分录是： 借：生产成本50 000     贷：待摊费用50 000 [要求]指出存在的问题，并提出改进意见。 答案要点： 这道实务题，题目没有说清楚这些分录是为那几笔业务编制的，我无法确定这些分录的正确性，只能猜测出题者的意思来给出答案。 （1）：领用工程物资时，工程物资的摊销有三种方式：直接摊销、五五摊销、多次摊销，那种方式都不能采用题目所列的方式来编制分录。以五五摊销为例，正确的分录应为：     7月26日   借：待摊费用360 000       制造费用 360 000     贷：工程物资  720 000   8月30日的236#凭证记录的会计分录是： 借：制造费用  360 000     贷：待摊费用  360 000 （2）这套题的意思可能是出题者认为原来分录错在将修理的人工费用计入待摊费用，然后再分一年将其摊销的方法是错误的。那么正确的处理方法是直接计入制造费用。 借：生产成本60 000 制造费用1320 000 管理费用156 000 应付福利费44 000     贷：应付工资1 250 000 注：本题是认为修理属于小修理，计入制造费用的，如果为大修理应计入固定资产原值