null第三章 应收款项第三章 应收款项第一节 应收账款
第二节 应收票据
第三节 预付账款
第四节 其他应收款一、应收账款的定义一、应收账款的定义二、应收账款的一般核算二、应收账款的一般核算 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,以现金代垫运费300元,款项办妥委托收款手续。
借:应收账款 12000
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增(销) 1700
库存现金 300 三、销售折扣与折让三、销售折扣与折让(一)销售折扣
(二)销售折让现金折扣
1、总价法现金折扣
1、总价法 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项未收,现金折扣条件为5/10、N/30。
借:应收账款 11700 贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增(销) 1700
例:假如对方十天内付款。
例:假如对方十天内付款。
借:银行存款 11115 财务费用 585 贷:应收账款 11700 例:若对方超过十天付款。
借:银行存款 11700
贷:应收账款 11700
例:若对方超过十天付款。
借:银行存款 11700
贷:应收账款 11700
2、净价法2、净价法 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项未收,现金折扣条件为5/10、N/30。
借:应收账款 11115 贷:主营业务收入 9500
应交税费——应交增(销) 1615
例:假如对方十天内付款。
借:银行存款 11115
贷:应收账款 11115
例:假如对方十天内付款。
借:银行存款 11115
贷:应收账款 11115
例:若对方超过十天付款。
借:银行存款 11700
贷:应收账款 11115
财务费用 585
例:若对方超过十天付款。
借:银行存款 11700
贷:应收账款 11115
财务费用 585
例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项未收。
例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项未收。
借:应收账款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费——应交增(销) 1700 例:假如3天后对方在验收时发现产品质量问题,经双方协商同意折让30%。
例:假如3天后对方在验收时发现产品质量问题,经双方协商同意折让30%。
借:主营业务收入 3000 应交税费——应交增(销) 510 贷:应收账款 3510 四、坏账损失四、坏账损失(三)坏账的处理方法(一)坏账的定义(二)坏账确认的条件 企业的应收款项符合下列条件之一的,应确认为坏账:
1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;
2、债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
企业的应收款项符合下列条件之一的,应确认为坏账:
1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;
2、债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
坏账的处理方法有两种:直接转销法和备抵法,按照我国企业会计制度规定,只能采用备抵法。
坏账的处理方法有两种:直接转销法和备抵法,按照我国企业会计制度规定,只能采用备抵法。
2、备抵法 1、直接转销法 直接转销法是指在实际发生坏账时,确认坏账损失,计入资产减值损失 ,同时注销该笔应收账款。 直接转销法是指在实际发生坏账时,确认坏账损失,计入资产减值损失 ,同时注销该笔应收账款。 例:企业应收A公司货款3000元确认无法收回,经批准作为坏账处理。
借:资产减值损失 3000
贷:应收账款——A公司 3000
null(2)坏账准备的计提方法
A、余额百分比法
B、赊销百分比法
C、账龄分析法(1)坏账准备的计提范围 例:企业2005年12月31日应收账款余额为100万元,按5‰计提坏账准备金。(假设“坏账准备”账户原来余额为0)
例:企业2005年12月31日应收账款余额为100万元,按5‰计提坏账准备金。(假设“坏账准备”账户原来余额为0)
借:资产减值损失 5000 贷:坏账准备 5000 例:2006年2月1日企业应收A公司货款3000元确认无法收回,经批准作为坏账处理。
例:2006年2月1日企业应收A公司货款3000元确认无法收回,经批准作为坏账处理。
若发生坏账为8000元呢? 借:坏账准备 8000 贷:应收账款——A公司 8000 借:坏账准备 3000 贷:应收账款——A公司 3000 例:2006年9月1日上述已确认坏账收回2000元存入银行。
例:2006年9月1日上述已确认坏账收回2000元存入银行。
或: 借:银行存款 2000 贷:坏账准备 2000 借:应收账款——A公司 2000 贷:坏账准备 2000 借:银行存款 2000 贷:应收账款——A公司 2000 例:2006年12月31日企业应收账款余额为130万元,按5‰计提坏账准备金。 例:2006年12月31日企业应收账款余额为130万元,按5‰计提坏账准备金。 贷:坏账准备 2500借:资产减值损失 2500借:资产减值损失 7500
贷:坏账准备 7500若前面发生坏账为8000元,则一、应收票据的定义一、应收票据的定义二、应收票据的一般核算二、应收票据的一般核算(一)不带息票据
(二)带息票据 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项收到一张期限3个月不带息商业承兑汇票。
例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项收到一张期限3个月不带息商业承兑汇票。
借:应收票据 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费——应交增(销)1700 例:3 个月到期,企业收到票据款存入银行。 例:3 个月到期,企业收到票据款存入银行。 若对方到期无力支付,则 借:应收账款 11700 贷:应收票据 11700 借:银行存款 11700 贷:应收票据 11700 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项收到一张期限3个月票面年利率12%的商业承兑汇票。 例:企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款项收到一张期限3个月票面年利率12%的商业承兑汇票。 借:应收票据 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费——应交增(销) 1700 例:3 个月到期,企业收到票据款存入银行。 例:3 个月到期,企业收到票据款存入银行。 若对方到期无力支付,则 借:应收账款 12051 贷:应收票据 11700 财务费用 351 借:银行存款 12051 贷:应收票据 11700 财务费用 351 三、应收票据的贴现三、应收票据的贴现(一)贴现的定义
(二)贴现的计算
(三)贴现的核算
1、不具有追索权
(1)不带息票据的贴现
(2)带息票据的贴现
2、具有追索权 贴现是指票据持有人将未到期的票据背
书
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转让给银行,银行按一定的利率,从票据到期值中扣除贴现日至票据到期日止的利息后,将余额付给持票人的行为。 贴现是指票据持有人将未到期的票据背书转让给银行,银行按一定的利率,从票据到期值中扣除贴现日至票据到期日止的利息后,将余额付给持票人的行为。 第一步,计算到期值。
不带息票据的到期值等于其面值;
带息票据的到期值=面值+票据利息。
第一步,计算到期值。
不带息票据的到期值等于其面值;
带息票据的到期值=面值+票据利息。
第四步,计算贴现净额。 贴现净额=到期值-贴现息。 第三步,计算贴现利息。 贴现息=到期值×贴现率×贴现期。 第二步,计算贴现期。 票据的贴现期是指银行的持票时间也即贴现日至票据到期日的时期。 例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,不带息商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业不具有追索权。
例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,不带息商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业不具有追索权。
借:银行存款 9700 财务费用 300 贷:应收票据 10000 贴现净额=到期值-贴现息 =10000-300=9700 贴现息=到期值×贴现率×贴现期 =10000 ×12%÷12 ×3=300 例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,票面年利率9%商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业不具有追索权。
例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,票面年利率9%商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业不具有追索权。
借:银行存款 9991 财务费用 9 贷:应收票据 10000 贴现息=10300 ×12% ÷12 ×3=309 贴现净额=10300-309=9991 到期值=面值+票面利息 =10000+10000 ×9% ÷12 ×4=10300若上例中假如企业已持有3个月,则若上例中假如企业已持有3个月,则到期值=10000+10000 ×9% ÷12 ×4=10300
贴现息=10300 ×12% ÷12 ×1=103
贴现净额=10300-103=10197借:银行存款 10197
贷:应收票据 10000 财务费用 197 例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,不带息商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业具有追索权。
例:企业将持有一张面值10000元,期限4个月,不带息商业承兑汇票向银行贴现,企业已持有1个月,贴现率为12%,银行对企业具有追索权。
借:银行存款 9700 短期借款—利息调整 300 贷:短期借款—成本 10000贴现净额=到期值-贴现息 =10000-300=9700贴现息=到期值×贴现率×贴现期 =10000 ×12%÷12 ×3=300 一、预付账款的定义一、预付账款的定义二、预付账款的核算 例:企业以银行存款预付给A公司货款10000元。
例:企业以银行存款预付给A公司货款10000元。
借:预付账款 10000 贷:银行存款 10000 例:3天后企业收到A公司材料一批,价款8000元,增值税1360元,材料已验收入库,余款已退回。 例:3天后企业收到A公司材料一批,价款8000元,增值税1360元,材料已验收入库,余款已退回。 借:原材料 8000 应交税费——应交增(进) 1360 银行存款 640 贷:预付账款 10000 一、其他应收款的定义一、其他应收款的定义二、其他应收款的核算