内部控制制度审计评价管理
标准
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内部控制制度审计评价管理标准 1 范围 本标准规定了吉林省送变电工程公司内部控制制度审计评价的定义、管理职能、管理内容与要求。 本标准适用于吉林省送变电工程公司。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件,其随后所有的修改单(不包括勘误的内容)或修订版均不适用于本标准,然而,鼓励根据本标准达成
协议
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的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件,其最新版本适用于本标准。 GB/T 1.1-2000 标准化工作导则 第一部分:编写的结构和编写规则 3 定义 本标准采用下列定义: 所谓内部控制制度,是指在一个企业内部的管理活动中必须体现分工、责任、协调、制约原则。完善的内部控制制度是确保企业资产、资金安全完整,经济信息真实可靠,促进企业经营方针的贯彻落实和经营目标实现的积极而科学的管理手段。内部控制制度审计评价是在通过审计监督、检查、测试的基础上,评价内部控制制度的健全性、和有效性,进而达到提高经营管理水平,有效控制生产和经营活动的目的。内部控制制度审计将作为现代企业内部审计的重要方面。 4 管理职能 4.1 审计部负责制定、修改内部控制制度审计评价管理标准。 4.2 公司机关及各二级单位依据相关的
规章制度
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制定内部控制制度。 4.3 审计部对公司机关及各二级单位制定的内部控制制度执行情况进行监督、检查、评价。 5 管理内容与要求 5.1 内部控制制度的审计评价原则 5.1.1 责任原则——各部门和岗位应有明确职责、分工和权限; 5.1.2 内部牵制原则——任何一项经济业务的全过程必须由两个或两个以上的人员或部门分别实施,尽而形成相互制约; 5.1.3 协调原则——各部门、岗位之间的工作必须相互衔接、协调进行; 5.1.4 轮换原则——从事相关业务的人员要进行轮换,旨在提高人员素质,防止产生弊端; 5.1.5 效益原则——公司内部控制制度的实行,要有利于生产经营活动的有效进行,有利于加强内部的经营管理,有利于提高公司的经济效益。 5.2 内部控制制度审计评价的主要内容 5.2.1 健全性、合理性调查与评价。其主要内容一是公司(部门、局部)整体内部控制系统是否健全,需控制的所有点是否有遗漏,控制系统中各环节是否保证了即相互联系,又相互制约;二是控制系统中各控制点的设置是否合理,其职能、责任划分是否恰当、清晰。 5.2.2 有效性测试。内部控制制度的有效性是内控制度评价的实质所在。是否有效,主要看其生产经营活动是否按内控制度的规定和程序运行,运行效果如何,其结果是否起到了细化管理、防止弊端、提高效益的作用。 5.2.3 内部控制制度的审计评价将突出公司生产、经营的重点岗位和关键环节,根据需要可全面评审也可以专项评审。 5.3 审计评价程序及方法 5.3.1 审计调查测试阶段 a) 拟定调查提纲:根据审计评价要求列出调查提纲,分项目列示调查内容。 b) 收集和查阅各项制度、有关文件、审计对象基本情况。 c) 现场调查:审计人员深入相关部门、施工(生产)现场、检查评价内部控制制度的健全程度、执行情况。 d) 填表测试:审计人员按调查项目编出调查表,并将询问测试结果
记录
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于调查表中。 5.3.2 分析评价阶段 根据调查表列示内容和内部控制制度等资料进行分析对比,评价内部控制制度的健全程度、执行情况及有效性。 5.3.3 提出审计报告阶段 a) 在分析评价的基础上形成审计报告初稿,报告内容主要分三个方面;一是肯定设置合理,执行有效方面的成绩;二是指出内控制度存在的问
题
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或薄弱环节;三是分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果,并提出具体、切实可行的建议。 b) 内部控制制度的审计评价综合结果可分为三个档次,即高度可靠、中度可靠、低度可靠。 c) 报告初稿在征求被审计单位(部门)意见并完善报告内容后,报公司主要领导签署意见,再将报告送达被审计单位(部门)。 5.4 依据公司主要领导和审计部门的评价意见,有关部门应改进管理,完善制度,查堵漏洞,并将改进后 的情况向审计部门通报。对内控制度中、低度可靠的单位或部门,审计部将跟踪后续审计。