控制活动流程整理操作讲解

*Audit|Tax|Advisory控制活动类流程整理操作审计|税务|咨询|风险国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）**Audit|Tax|Advisory主要内容内控发展历程我国内部控制框架体系内部控制业务流程整理整理中存在的问题如何开展梳理阶段工作应用指引介绍内部控制控制活动类流程讲解*Audit|Tax|Advisory内部控制的发展美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制"的概念*Audit|Tax|Advisory**Audit|Tax|Advisory五部委发布财会[2008]7号企业内控基本规范五部委发布财会[2010]11号企业内控配套指引境内外同时上市的公司A+H,A+N上海、深圳主板上市公司择机对中小板/创业板鼓励非上市大中型企业提前执行内控培训内控建设启动内控自我评价(年报批露)《内控管理手册》修订《内控管理手册》正式实施外部审计师年审内控鉴证《内控手册》完成，试行开始法规要求时间中国企业内控建设路线图2008/05/222010/04/152011/01/012012/01/012013/01/012010/09/302011/03/312011/09/302012/09/30内控持续改进*Audit|Tax|Advisory国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）控制活动9控制手段45个目标5个原则5个要素*Audit|Tax|Advisory定义本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。目标1、合理保证企业经营管理合法合规；2、维护资产安全；3、保证财务报告及相关真实完整；4、提高经营效率和郊果；5、促进企业实现发展战略。（最高目标）内部控制的定义、目标*Audit|Tax|Advisory全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则内部控制的原则*Audit|Tax|Advisory控制活动控制环境监控风险评估“为识别、分析、管理与公司各种活动相关的风险而建立的机制，包括业务部门与职能部门各方面。”沟通信息与沟通控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控内部控制的要素*Audit|Tax|Advisory**Audit|Tax|Advisory内控环境：股权分散，管理层强势风险评估：采购原料奶的质量控制活动：跑马圈地；无应急处理机制信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶”**Audit|Tax|Advisory*Audit|Tax|Advisory**Audit|Tax|Advisory国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 为什么要编制业务流程总目录内部控制业务流程总目录 对企业的各项业务流程梳理； 明确反映企业的业务、管理活动； 用表格的形式清晰、完整列示公司的各项业务流程。 流程分类、名称内部环境、控制活动、控制手段国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 编制内部控制业务流程总目录 流程分类国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙） 一级 二级 三级 四级 五级 …… 内部环境 组织架构 发展战略 ……（5个） 控制活动 资金活动 筹资 筹资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 拟定筹资方案 审批筹资方案 筹资执行 实施筹资 …… 采购业务 ……（9个） 控制手段 全面预算 合同管理 ……（4个）*Audit|Tax|Advisory流程编码 一级编码：1个字符，分为“内部环境”和“控制活动、控制手段”两项，编码分别为“N”和“K”（大写，下同），分别为下属内部环境类5个指引和控制活动、手段类13个指引所属业务流程编码的第1位 二级编码：4个字符，按18个应用指引取每个指引名称中其中四个汉字的汉语拼音的第一个字符，如“资金活动”，本级编码为“ZJHD”，二级流程的编码为“KZJHD” 三级及三级以后：每一级用两位数字表示，从01开始，中间用“.”隔开，如三级为“KZJHD.01”、“KZJHD.02”、“KZJHD.03”.……，四级为“KZJHD.01.01”、“KZJHD.01.02”、“KZJHD.01.03”……,五级及以后依次类推国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 编制内部控制业务流程总目录 流程编码国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙） 一级（2个） 二级（18个） 三级 …… 编码 名称 编码 流程 编码 流程 编码 流程 N 内部环境 NZZJG 组织架构 NFZZL 发展战略 ……（5个） K 控制活动 KZJHD 资金活动 KZJHD.01 筹资方案 KZJHD.02 筹资执行 …… KCGYW 采购业务 ……（9个） 控制手段 KQMYS 全面预算 KHTGL 合同管理 ……（4个）*Audit|Tax|Advisory流程命名一级：内部环境、控制活动、控制手段二级：18个内控指引三级及以后：按子流程名称逐级命名按流程分级命，尽可能体现出控制活动及关键的控制。特色流程内部控制业务流程总目录（参考）国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory已经存的 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 、文件整理按已整理、初步确定的流程目录，对应相应的流程整理出相关的制度、文件有业务流程没有制度、文件的整理按现在已经执行的惯例进行文字描述：业务内容、业务运行过程、涉及部门、岗位、审批权限、已使用的表单制度、文件编号将相应的制度、文件按相应的流程编号国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory按业务流程、制度、整理出该流程涉及的表、单据搜集各流程对应的表样、单据样表、单的编号表单名称、联次、留存部门国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory业务流程涉及的部门涉及部门中所属的岗位涉及的部门、或岗位的职责涉及的部门、或岗位的权限国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory定义流程图符号集业务流程图符号集流程图流程图名称横向：表示对应的部门、岗位纵向：表示流程的顺序、步骤表明开始、结束点关键控制点说明国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory业务流程、制度整理表表名：业务流程、制度整理表表头编制部门：仓储部编制人：张吉柱编制时间：2012年4月22日流程编码：KZCGL.01.02.03.01所属类别：控制活动流程名称：物料领用所属活动：资产管理文字描述业务内容、部门、岗位、记录相关制度及文件相关表、单涉及部门、职责及权限涉及岗位、职责及权限国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory最终成果业务流程、制度整理－XXX公司（文件夹）内部控制业务流程总目录－XX公司内部环境流程、制度整理（文件夹）控制手段流程、制度整理（文件夹）控制活动流程、制度整理（文件夹）业务流程、制度整理表－资产管理－流程名称－流程编号附件1：XXXX 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 附件2：XXXX管理流程图附件3：相关记录单、证、表、簿附件4：同附件3国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory内部控制业务流程总目录（参考）业务流程制度整理表物料领用管理制度表、单岗位、部门职责、权限流程图符号集物料领用流程图国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 以现状为基础 适度分解：过粗－管理不到位、过细－环节增多 按内容分解（如无形资产中的土地、品种权） 按环节分解（编制计划、审批计划、执行计划等）国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 管理层重视程度不够 执行人认识不足，流于形式 工作小组人员配置不到位，没有配置专人负责内控工作 内部工作人员分工不明确 工作小组人员对内控知识学习不够 对指引内容不熟悉，不知具体业务流程应归于何处国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory**Audit|Tax|Advisory 各公司成立内控工作小组 明确小组人员分工 建立学习制度、培训与自学相结合 经费上的保障国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。 梳理重点组织机构、治理机构（董事会、监事会、高级管理人员）、三重一大事国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。 梳理重点核心竞争力、中长期发展规划、公司战略、业务战略、职能战略国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义人力资源是指企业组织生产经营活动而任用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。 梳理重点人力资源的引进（高管、技术、一般）、开发（培训）、使用（晋升、薪酬、激励）和退出（终止劳动关系、退休、离岗）等。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义社会责任，是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。 梳理重点安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。 梳理重点企业文化建设的方式、企业愿景、企业使命、企业理念（经营、管理、品牌）、企业形象、企业口号、企业文化评估、创新。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 梳理重点筹资：方案、审批、执行、偿付、利息及股利；投资：方案、执行、处置；营运：资金计划、资金管理、支付结算国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义采购，是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动。 梳理重点计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 、管理供应过程、验收、付款、会计控制国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义这里的资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。。 梳理重点主要关注实物流的管理控制国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义这里的销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。 梳理重点销售计划、客户开发、信用管理、销售定价、销售合同、发贷、收款、客户服务、会计控制国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义这里的研发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。 梳理重点立项申请和审批、研发过程管理、成果验收、研究成果开发、研究成果保护。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。 梳理重点工程立项、工程设计、工程招标、签订合同、工程建设、工程验收。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义担保，是指企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。 梳理重点被担保方的调查与评估、审批、执行、监控。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。本指引不涉及工程项目外包。 梳理重点承包方选择、审批、执行、监控。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 梳理重点报告的编制、报告的对外提供、报告的分析利用。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 梳理重点预算的编制、预算的执行、预算的考核。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 梳理重点调查、谈判、文本拟定、审核、签署、履行、结算、登记。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义内部信息传递，是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。 梳理重点内部报告指标体系、收集外部信息、编制及审核内部报告、构建流转渠道及体系、信息使用、保密要求、内部报告的管理、内部报告评估、反舞弊。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory 定义信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。 梳理重点项目计划、需求分析、系统设计、编程和测试、上线环节、外购调试、日常运行维护、系统变更、 安全管理 企业安全管理考核细则加油站安全管理机构环境和安全管理程序安全管理考核细则外来器械及植入物管理 、系统终结。国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*Audit|Tax|Advisory国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）*****