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2015年度企业财务决算报表编制说明.pdf

2015年度企业财务决算报表编制说明

诺诺
2018-08-17 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《2015年度企业财务决算报表编制说明pdf》,可适用于领域

附件()年度企业财务决算报表会计主附表编制说明一、填报范围本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业以及独立核算的重要区域性分公司、事业单位和基建项目。国有控股企业是指国家或国有企业(单位)作为出资人之一对被投资企业拥有实质控制权的企业。二、报表组成本套报表包括:(一)报表封面。(二)会计主附表:是反映企业主要财务状况、经营成果以及现金流量等情况的报表包括:资产负债表(企财表)、利润表(企财表)、现金流量表(企财表)、所有者权益变动表(企财表)、国有资产变动情况表(企财表)、资产减值准备情况表(企财表)、应上交应弥补款项表(企财表)、基本情况表(企财表)。(三)财务情况表:是反映企业生产经营基本情况和重要财务事项的报表包括应收款项情况表、投资并购企业情况表、金融投资及风险业务情况表、主要业务情况表、人工成本情况表、企业集团基本情况表、新产业情况统计表等张报表。三、分户报表封面(一)封面左边。企业名称:指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。单位负责人:指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人但尚未办理变更登记手续的由实际负责人签字盖章。主管会计工作负责人(总会计师):指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。会计(财务)机构负责人:指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。填表人:指具体负责编制报表的工作人员。编报日期:指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会(凡设立董事会的按照通过董事会未设立董事会的按照通过经理办公会)或类似决策机构审核签发的日期。报表审计机构:指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。审计报告签字人:指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。(二)封面右边。组织机构代码:指各级质量技术监督部门核发的企业(单位)法人代码证书规定的位代码。尚未领取统一代码的企业(单位)应主动与当地质检部门联系办理核发手续。本代码由本企业代码、上一级企业(单位)代码、集团企业(公司)总部代码三部分组成具体填报方法如下:()非集团型企业只需填列ldquo本企业代码rdquoldquo上一级企业(单位)代码rdquo和ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo不填。()集团型企业需区别以下情况填列:①集团公司总部(一级)在填报集团企业合并报表时ldquo本企业代码rdquo和ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo均按集团公司代码填列ldquo上一级企业(单位)代码rdquo不填。②当本企业为集团公司二级企业时按要求填列ldquo本企业代码rdquo、ldquo上一级企业(单位)代码rdquo和ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo。其中ldquo上一级企业(单位)代码rdquo与ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo相同。集团公司本部填列方法同集团公司二级企业差额表比照集团本部填列。③当本企业为集团三级企业时应按实际情况填列ldquo本企业代码rdquo、ldquo上一级企业(单位)代码rdquo及ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列差额表比照二级企业本部填列。④当本企业为集团三级以下企业时比照三级企业填列。⑤各级企业ldquo集团企业(公司)总部代码rdquo均按集团公司代码填列。隶属关系:本代码由ldquo行政隶属关系代码rdquo和ldquo部门标识代码rdquo两部分组成。具体填报方法如下:()中央企业(不论级次和所在地区):ldquo行政隶属关系代码rdquo均填零ldquo部门标识代码rdquo根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》(GBTmdash)编制。()地方企业:①ldquo行政隶属关系代码rdquo根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GBTmdash)编制。具体编制方法:A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如:山东省省属企业一律填列ldquordquoB、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如:山东省济南市市属企业一律填列ldquordquoC、县级(市辖区)企业以行政区划代码的本身六位数表示。如:山东省济南市长清区区级企业一律填列ldquordquo。②ldquo部门标识代码rdquo根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》(GBT-)填报。如:隶属各省ldquo文化厅(局)rdquo管理的企业填报ldquo文化部rdquo代码ldquordquo。无行政主管部门的企业填行业对口部门(协会)的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。所在地区:根据国家标准《世界各国和地区名称代码》(GBT-)和国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GBT-)选择填列。其中:注册地在香港的企业国家代码统一填写ldquordquo注册地在澳门的企业国家代码统一填写ldquordquo。所属行业码:本代码由ldquo国民经济行业分类与代码rdquo和ldquo执行会计准则情况代码rdquo两部分组成。()ldquo国民经济行业分类与代码rdquo依据国家标准《国民经济行业分类》(GBT-)结合企业主要从事的社会经济活动性质按ldquo小类rdquo划分填列。实业投资基金管理公司统一填ldquordquo小类代码。()ldquo执行会计准则情况代码rdquo根据企业目前所执行会计核算制度的实际情况填列。具体代码为:企业会计准则-企业会计制度-小企业会计准则-其他-。经营规模:按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业号)、国家统计局《关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知》(国统字号)规定的分类标准填列具体分为:大型中型小型微型。经济类型:按照所有制形式划分的企业类型。根据《国务院关于同意东北地区厂办大集体改革试点工作指导意见的批复》(国函号)厂办大集体是指二十世纪七八十年代为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业一些国有企业批准并资助兴办了一批劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动向主办国有企业提供配套产品或劳务服务。其中:中央企业厂办大集体是指各类中央企业(含国务院有关部门所属企业)批准并资助兴办的集体所有制企业。中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。地方企业厂办大集体是指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。组织形式:根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括:公司制企业(国有独资公司其他有限责任公司上市股份有限公司非上市股份有限公司)非公司制企业(非公司制独资企业其他非公司制企业)企业化管理事业单位其他。国有独资的有限责任公司选ldquo公司制企业rdquo中的ldquo国有独资公司rdquo填列一人有限等有限责任公司选ldquo其他有限责任公司rdquo填列。上市股份有限公司还应选择填报股票类别及其股票代码。多地上市企业的股票类别和股票代码均须分别填列股票代码以ldquordquo做为分隔符。工资管理标识码:整体执行工效挂钩工资办法的企业填ldquordquo部分执行工效挂钩工资办法的企业填ldquordquo部分执行工效挂钩工资办法针对合并主体而言如果其合并报表范围内所属企业既有执行工效挂钩工资办法的企业又有不执行工效挂钩工资办法的企业则其合并报表封面工效挂钩标识码填ldquordquo不执行工效挂钩工资办法的企业填ldquordquo其中:实行工资总额预算管理的企业填ldquordquo除此以外的其他情况填ldquordquo。社会保险标识码:按照基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、补充养老保险、补充医疗保险、其他保险等参加情况分别填列未参加填ldquordquo参加填ldquordquo。其他保险是指除上述七项保险以外的其他保险。审计方式:指企业年度财务决算报表具体审计方式包括:未经审计社会中介机构审计内部审计机构审计。审计意见类型:指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型具体包括:标准无保留意见非标准无保留意见保留意见否定意见无法表示意见。非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。设立年份:指企业(单位)工商注册登记或批准成立的具体年份。上年组织机构代码:由本企业上一年度填报本套报表时录入的ldquo组织机构代码mdashmdash本企业代码rdquo和上年ldquo报表类型码rdquo共位码组成。如为新报单位此代码不填。上报因素:反映企业连续上报情况或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。具体标识含义如下:()连续上报:指上年度填报企业财务决算报表的企业(单位)。()新投资设立:指本年新投资注册设立并正式营业的企业(不含竣工移交、新设合并、分立)。()竣工移交:指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。()新设合并:指两个或两个以上企业(单位)合并成一个新企业(单位)原企业(单位)均不再具有法人资格。()分立:指经批准由企业分立而成立的新企业(单位)。()上年应报未报:指上年漏报或因客观原因未填报本报表从本年度起按规定单独报送的企业(单位)。()划转:指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增且上年未作单户填报企业财务决算报表的企业(单位)。()收购:指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业(单位)。()其他:指上述各项原因中未包括的上报原因。报表类型码:指企业根据实际情况选择的报表类型码具体包括:单户表集团差额表金融子企业表境外子企业表事业并企业表基建并企业表集团合并表。境外金融企业应选择ldquo金融子企业表rdquo填列。备用码:根据实际需要可自行规定填报内容。四、资产负债表[企财表](一)编制方法。表内ldquo期末余额rdquo指标以企业年终财务决算有关指标填列。表内ldquo年初余额rdquo指标根据企业上年度财务决算中资产负债表的ldquo期末金额rdquo结合本年度调整数填列。表内ldquo△结算备付金rdquo、ldquo△拆出资金rdquo、ldquo△应收保费rdquo、ldquo△应收分保账款rdquo、ldquo△应收分保准备金rdquo、ldquo△买入返售金融资产rdquo、ldquo△发放贷款及垫款rdquo、ldquo△向中央银行借款rdquo、ldquo△吸收存款及同业存放rdquo、ldquo△拆入资金rdquo、ldquo△卖出回购金融资产款rdquo、ldquo△应付手续费及佣金rdquo、ldquo△应付分保账款rdquo、ldquo△保险合同准备金rdquo、ldquo△代理买卖证券款rdquo、ldquo△代理承销证券款rdquo、ldquo△一般风险准备rdquo等指标仅由金融企业填列。表内ldquo*少数股东权益rdquo由集团型企业在编制合并财务报表时填列。企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标编制说明中未作解释的内容以企业目前所执行的会计核算制度为依据填报。(二)表内有关指标解释。△结算备付金:反映企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项应根据ldquo结算备付金rdquo科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。△拆出资金:反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项应根据ldquo拆出资金rdquo科目的期末余额减去ldquo贷款损失准备rdquo科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。仅由金融企业填报。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。衍生金融资产:反映企业衍生工具形成资产的期末余额。应收账款:企业应根据ldquo应收账款rdquo和ldquo预收账款rdquo科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。△应收保费:反映按照原保险合同约定应向投保人收取的保费应根据期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填报。△应收分保账款:反映企业从事再保险业务应收取的款项应根据期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填报。△应收分保准备金:反映再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金、以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金应根据期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填报。应收利息:反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息应根据科目的期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。应收股利:反映企业尚未收回的被投资单位已宣告未发放的现金股利或利润应根据科目的期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。其他应收款:反映企业的其他应收款情况应根据ldquo其他应收款rdquo科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去相应ldquo坏账准备rdquo科目期末余额后的净额填列。△买入返售金融资产:反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金应根据ldquo买入返售金融资产rdquo科目的期末余额减去ldquo坏账准备rdquo科目所属相关明细科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。存货:企业应根据存货相关科目的期末余额合计减去ldquo受托代销商品款rdquo、ldquo存货跌价准备rdquo科目期末余额后的金额填列。划分为持有待售的资产:反映企业资产负债表日划分为持有待售的非流动资产及划分为持有待售的处置组中的资产的期末余额。一年内到期的非流动资产:反映企业将于一年内到期的非流动资产项目净额本项目应根据有关科目的期末净额填列。其他流动资产:反映企业除货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。△发放贷款及垫款:反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额应根据ldquo贷款rdquo、ldquo贴现资产rdquo等科目的期末借方余额合计减去ldquo贷款损失准备rdquo科目所属明细科目期末余额后的净额分析填列。仅由金融企业填报。可供出售金融资产:反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产应根据ldquo可供出售金融资产rdquo科目的期末余额减去ldquo可供出售金融资产减值准备rdquo科目期末余额后的净额填列。持有至到期投资:反映企业持有至到期日投资的摊余成本即到期日固定回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余成本应根据ldquo持有至到期投资rdquo科目的期末余额减去ldquo持有至到期投资减值准备rdquo科目余额后的净额填列。长期应收款:企业应根据ldquo长期应收款rdquo科目的期末余额减去相应的ldquo未实现融资收益rdquo科目和ldquo坏账准备rdquo科目所属相关科目期末余额后的净额填列。长期股权投资:企业应根据ldquo长期股权投资rdquo科目账面余额减去相应ldquo长期股权投资减值准备rdquo科目期末余额后的净额填列。投资性房地产:反映企业持有的投资性房地产。采用成本模式计量投资性房地产的应根据ldquo投资性房地产rdquo科目的期末余额减去ldquo投资性房地产累计折旧(摊销)rdquo和ldquo投资性房地产减值准备rdquo科目期末余额后的净额填列采用公允价值模式计量投资性房地产的应根据ldquo投资性房地产rdquo科目的期末余额填列。固定资产净额:反映企业持有固定资产的账面余额扣减累计折旧、减值准备后的账面价值。在建工程:反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本扣减减值准备后的账面价值应根据ldquo在建工程rdquo科目的期末余额减去ldquo在建工程减值准备rdquo科目期末余额后的净额填列。固定资产清理:反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。生产性生物资产:反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产应根据ldquo生产性生物资产rdquo科目的期末余额减去ldquo生产性生物资产累计折旧rdquo和ldquo生产性生物资产减值准备rdquo科目期末余额后的净额填列。油气资产:反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额应根据ldquo油气资产rdquo科目期末余额减去ldquo累计折耗rdquo科目期末余额和相应减值准备后的净额填列。无形资产:反映企业持有无形资产的账面价值包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等应根据ldquo无形资产rdquo科目的期末余额减去相应的ldquo无形资产减值准备rdquo、ldquo累计摊销rdquo科目期末余额后的净额填列。开发支出:反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分应根据ldquo研发支出rdquo科目中所属的ldquo资本化支出rdquo明细科目期末余额填列。商誉:反映企业合并中形成商誉的价值应根据ldquo商誉rdquo科目期末余额减去相应减值准备后的净额填列。长期待摊费用:反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用应根据ldquo长期待摊费用rdquo科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的余额填列。递延所得税资产:反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应根据ldquo递延所得税资产rdquo科目期末余额填列。其他非流动资产:反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本应单独列示。△向中央银行借款:反映企业向中国人民银行借入的款项应根据ldquo向中央银行借款rdquo科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。△吸收存款及同业存放:反映企业吸收的各种存款和境内、境外金融机构的存款应根据ldquo同业存放rdquo、ldquo吸收存款rdquo等科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。△拆入资金:反映企业从境内、境外金融机构拆入的款项应根据ldquo拆入资金rdquo科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的金融负债。衍生金融负债:反映企业衍生工具形成负债的期末余额。△卖出回购金融资产款:反映企业按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金应根据ldquo卖出回购金融资产款rdquo科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。△应付手续费及佣金:反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项应根据相关科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。应付职工薪酬:反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳务关系补偿、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬应根据ldquo应付职工薪酬rdquo科目的期末余额填列。其中:应付工资和应付福利费应单独列示。应交税费:反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应根据ldquo应交税费rdquo科目的期末贷方余额填列。如期末为借方余额应以ldquordquo号填列。其中:应交税金应单独列示。应付利息:企业根据ldquo应付利息rdquo科目的期末贷方余额填列。应付股利:反映企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案应付未付的现金股利或利润应根据ldquo应付股利rdquo科目期末余额填列。其他应付款:反映企业应付、暂收的款项应根据ldquo其他应付款rdquo期末贷方余额填列。△应付分保账款:反映从事再保险业务应付未付的款项应根据ldquo应付分保账款rdquo科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。△保险合同准备金:反映企业提取的保险合同准备金企业应根据ldquo未到期责任准备金rdquo、ldquo未决赔款准备金rdquo科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。△代理买卖证券款:反映企业接受客户委托代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项应根据ldquo代理买卖证券款rdquo科目的期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。△代理承销证券款:反映企业接受委托采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金应根据ldquo代理承销证券款Prime科目的期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。划分为持有待售的负债:反映企业资产负债表日划分为持有待售的处置组中的负债的期末余额。其他流动负债:反映除短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款及预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目以外的流动负债含短期融资券。长期应付款:企业应根据ldquo长期应付款rdquo科目余额减去ldquo未确认融资费用rdquo科目期末余额后的净额填列。长期应付职工薪酬:反映企业辞退福利中将于资产负债表日起十二个月之后支付的部分、离职后福利中设定受益计划净负债、其他长期职工福利中符合设定受益计划条件的净负债。专项应付款:企业应根据ldquo专项应付款rdquo科目的期末余额填列。预计负债:反映企业各项预计的负债包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等应根据ldquo预计负债rdquo科目期末余额填列。递延收益:反映企业应在以后期间确认的收入或收益其中:一年内到期的部分列入ldquo其他流动负债rdquo项目。递延所得税负债:反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债应根据ldquo递延所得税负债rdquo科目期末余额填列。特准储备基金:反映国家拨给企业的特准储备基金的余额。实收资本(或股本):反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。其中:中外合作经营企业ldquo实收资本净额rdquo按ldquo实收资本rdquo扣除ldquo已归还投资rdquo后的余额填列。()国有资本:指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位、具有独立法人地位的国有企业(单位)或国有独资公司对企业投资形成的资本金。国有法人资本:指具有独立法人地位的国有企业(单位)或国有独资公司对企业投资形成的资本金。()集体资本:指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金,以及具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。()民营资本:指除国有资本、集体资本、外商资本以外的其他资本。个人资本:指自然人实际投入企业的资本金。()外商资本:指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。其他权益工具:反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值。库存股:反映企业持有尚未转让或注销的本企业股份金额应根据ldquo库存股rdquo科目期末余额分析填列。其他综合收益:反映企业未在当期损益中确认的各项利得和损失应根据ldquo其他综合收益rdquo科目期末余额分析填列。其中:外币报表折算差额应单独列示。专项储备:反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费等专项储备的期末余额。盈余公积:反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据ldquo盈余公积rdquo科目的期末余额填列。其中ldquo法定盈余公积rdquo反映企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积ldquo任意盈余公积rdquo反映企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。△一般风险准备:反映企业按规定从净利润中提取的一般风险准备。仅由金融企业填报。外币报表折算差额:反应企业将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表示的资产负债表时由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。未分配利润:反映尚未分配的利润未弥补的亏损在本项目内以ldquordquo填列。*少数股东权益:反映编制合并报表时除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。(三)执行《企业会计准则》金融企业报表项目对照表。行次金融企业报表项目财务决算报表项目现金及存放中央银行款项货币资金存放同业款项货币资金货币资金货币资金结算备付金△结算备付金衍生金融资产衍生金融资产交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应收利息应收利息应收保费△应收保费应收分保账款△应收分保账款应收代位追偿款其他应收款其他资产(属于流动资产的部分)其他流动资产拆出资金△拆出资金买入返售金融资产△买入返售金融资产贵金属其他流动资产应收分保未到期责任准备金△应收分保准备金应收分保未决赔款准备金△应收分保准备金保户质押贷款(期限在一年以内的部分)一年内到期的非流动资产发放贷款及垫款(期限在一年以内的部分)一年内到期的非流动资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产净额无形资产无形资产递延所得税资产递延所得税资产其他资产(属于非流动资产的部分)其他非流动资产发放贷款及垫款(期限在一年以上的部分)△发放贷款及垫款保户质押贷款(期限在一年以上的部分)其他非流动资产存出资本保证金其他非流动资产独立账户资产其他非流动资产定期存款其他非流动资产应收分保寿险责任准备金其他非流动资产应收分保长期健康险责任准备金其他非流动资产向中央银行借款△向中央银行借款短期借款短期借款交易性金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债衍生金融负债应付赔付款应付账款应付手续费及佣金△应付手续费及佣金应付分保账款△应付分保账款预收保费预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付保单红利应付利息其他负债(偿还期限在一年以内的部分)一年内到期的非流动负债同业及其他金融机构存放款项△吸收存款及同业存放吸收存款△吸收存款及同业存放拆入资金△拆入资金卖出回购金融资产款△卖出回购金融资产款保户储金及投资款其他流动负债未到期责任准备金△保险合同准备金未决赔款准备金△保险合同准备金代理买卖证券款△代理买卖证券款代理承销证券款△代理承销证券款长期借款长期借款应付债券应付债券预计负债预计负债递延所得税负债递延所得税负债其他负债(偿还期限在一年以上的部分)其他非流动负债独立账户负债其他非流动负债寿险责任准备金其他非流动负债长期健康险责任准备金其他非流动负债实收资本实收资本库存股库存股资本公积资本公积盈余公积盈余公积一般风险准备△一般风险准备未分配利润未分配利润(四)表内公式。行ge()行(合理性)行=()行行=()行行=()行行ge行行=()行行=()行行ge()行行ge行行ge行(合理性)行=()行行ge行行=()行行=()行行=()行行ge行行ge行行ge行行=()行行ge()行行ge行行ge()行行=)行行=()行行=()行行=行若封面ldquo组织形式rdquo为或且ldquo报表类型码rdquo为或或或或则行=行若封面ldquo上报因素rdquo为或或或或则行年初余额(合理性)若封面ldquo报表类型码rdquo为或或或或则行=(合理性)若封面ldquo报表类型码rdquo为或或或则行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=。五、利润表企财表(一)编制方法。本表反映企业在一年或一个会计期间内的经营成果。企业应根据损益类账户及其有关明细账户的上年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列。如果上年度利润表与本年度该表的项目名称和内容不相一致应按本年度口径调整后填列。表内ldquo△利息收入rdquo、ldquo△已赚保费rdquo、ldquo△手续费及佣金收入rdquo、ldquo△利息支出rdquo、ldquo△手续费及佣金支出rdquo、ldquo△退保金rdquo、ldquo△赔付支出净额rdquo、ldquo△提取保险合同准备金净额rdquo、ldquo△保单红利支出rdquo、ldquo△分保费用rdquo、ldquo△汇兑收益rdquo等指标仅由金融企业填列。表内ldquo*少数股东损益rdquo和ldquo*归属于少数股东的综合收益总额rdquo仅由编制合并财务报表的集团企业填报。企业应依据本编制说明要求和相关项目填列表中各项指标编制说明中未作解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。(二)表内有关指标解释。营业总收入:包括营业收入、△利息收入、△已赚保费和△手续费及佣金收入四部分内容。.营业收入:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额应根据ldquo主营业务收入rdquo和ldquo其他业务收入rdquo科目的发生额分析填列。△利息收入:反映企业经营贷款业务等确认的利息收入应根据ldquo利息收入rdquo科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。△已赚保费:反映ldquo保险业务收入rdquo项目金额减去ldquo分出保费rdquo、ldquo提取未到期责任准备金rdquo项目金额后的余额。仅由金融企业填报。△手续费及佣金收入:反映企业确认的包括办理结算业务等在内的手续费、佣金收入应根据ldquo手续费及佣金收入rdquo等科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。营业总成本:包括营业成本、△利息支出、△手续费及佣金支出、△退保金、△赔付支出净额、△提取保险合同准备金净额、△保单红利支出、△分保费用、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失和其他共十四部分内容。.营业成本:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的成本总额应根据ldquo主营业务成本rdquo和ldquo其他业务成本rdquo科目的发生额分析填列。△利息支出:反映企业经营存款业务等确认的利息支出应根据ldquo利息支出rdquo科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。△手续费及佣金支出:反映企业确认的包括办理结算业务等在内发生的手续费、佣金支出应根据ldquo手续费及佣金支出rdquo等科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。△退保金:反映企业寿险原保险合同提前解除时按照约定退还投保人的保单现金价值应根据ldquo退保金rdquo科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。△赔付支出净额:反映企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。仅由金融企业填报。△提取保险合同准备金净额:反映企业提取的保险责任准备金包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金应根据ldquo提取保险责任准备金rdquo科目的发生额分析填列。仅由金融企业填报。△保单红利支出:反映企业按原保险合同约定支付给投保人的红利。仅由金融企业填报。△分保费用:反映企业从事再保险业务支付的分保费用依据ldquo分保费用rdquo扣减ldquo摊回分保费用rdquo的净额填列。仅由金融企业填报。营业税金及附加:反映企业经营主要业务和其他业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等应根据ldquo营业税金及附加rdquo科目的发生额分析填列。销售费用:反映企业在销售过程中发生的包装费、广告费等相关费用以及专设销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用应根据ldquo销售费用rdquo科目的发生额分析填列。财务费用:反映企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用其中:利息支出、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示以正数填列若汇兑净损失项目为汇兑净收益以ldquordquo号填列。其中利息支出反映企业本年发生的不符合资本化条件而计入当期损益的票据贴现利息、应付票据利息、交易性金融负债利息、金融机构长短期借款利息、应付债券利息等其他带息负债利息。资产减值损失:反映企业计提资产减值准备所形成的各项减值损失应根据ldquo资产减值损失rdquo科目发生额分析填列。其他:反映石油石化企业勘探费用。公允价值变动收益:反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益应根据ldquo公允价值变动损益rdquo科目发生额分析填列如为净损失以ldquordquo号填列。投资收益:反映企业以各种方式对外投资所取得的收益应根据ldquo投资收益rdquo科目的发生额分析填列。如为投资损失以ldquordquo号填列。其中ldquo对联营企业和合营企业的投资收益rdquo单独列示。△汇兑收益:反映企业外币货币性项目因汇率变动形成的净收益应根据ldquo汇兑损益rdquo科目的发生额分析填列。如为净损失以ldquordquo号填列。仅由金融企业填列。营业外收入:反映企业发生的与生产经营业务无直接关系但构成本年利润总额的利得应根据ldquo营业外收入rdquo科目的发生额分析填列包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得比照ldquo固定资产清理rdquo、ldquo无形资产rdquo、ldquo原材料rdquo、ldquo库存商品rdquoldquo应付账款rdquo等科目的相关规定进行处理。政府补助:反映企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产但不包括政府作为企业所有者投入的资本。未执行新企业会计准则的企业根据ldquo补贴收入rdquo科目填报。营业外支出:反映企业发生的与生产经营活动无直接关系但应从本年实现的利润总额中扣除的损失应根据ldquo营业外支出rdquo科目的发生额分析填列包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失比照ldquo固定资产清理rdquo、ldquo无形资产rdquo、ldquo原材料rdquo、ldquo库存商品rdquoldquo应付账款rdquo等科目的相关规定进行处理。所得税费用:反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。净利润:包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部分内容。其他综合收益的税后净额:反映企业根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额主要包括以下项目:()以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目主要包括:重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额等()以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目主要包括:按照权益法核算的被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额、可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得和损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额以及自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换当日的公允价值大于原账面价值部分等。综合收益总额:反映企业在当期除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。每股收益:反映普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或承担的亏损包括基本每股收益和稀释每股收益。仅由普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业填列。基本每股收益:反映股份有限公司仅考虑当期实际发行在外的普通股股份计算的每股收益按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。稀释每股收益:反映股份有限公司以基本每股收益为基础假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数而计算的每股收益。(三)执行《企业会计准则》金融企业报表项目对照表。行次金融企业报表项目财务决算报表项目利息收入△利息收入手续费及佣金收入△手续费及佣金收入已赚保费△已赚保费其他业务收入营业收入利息支出△利息支出手续费及佣金支出△手续费及佣金支出退保金△退保金赔付支出减ldquo摊回赔付支出rdquo△赔付支出净额保单红利支出△保单红利支出分保费用减ldquo摊回分保费用rdquo△分保费用提取保险合同准备金净额△提取保险合同准备金净额其他业务成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加业务及管理费销售费用汇兑收益△汇兑收益资产减值损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动收益投资收益投资收益对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出每股收益每股收益基本每股收益基本每股收益稀释每股收益稀释每股收益(四)表内公式。行=()行行=()行行ge行(合理性)行ge()行(合理性)行ge行(合理性)行=()行行ge()行行ge()行行=()行行=()行行=()行行=()行行ge()行行ge()行行=()行行=()行若封面ldquo组织形式rdquo为则行本期金额与行本期金额不为(合理性)若封面ldquo报表类型码rdquo为或或或或则行=、=(合理性)若封面ldquo报表类型码rdquo为或或或则行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=、行=。六、现金流量表[企财表](一)编制方法。本表反映企业在一年或一个会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的情况。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上通过调整存货和经营性应收应付项目的变动以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标编制说明中未作解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。(二)表内有关指标解释。销售商品、提供劳务收到的现金:反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo应收账款rdquo、ldquo应收票据rdquo、ldquo预收账款rdquo、ldquo主营业务收入rdquo、ldquo其他业务收入rdquo等科目的记录分析填列。△客户存款和同业存放款项净增加额:反映财务公司和商业银行本期客户存款和同业存放款项的净增加额。仅由金融企业填报。△向中央银行借款净增加额:反映财务公司和商业银行本期向中央银行借入款项的净增加额。仅由金融企业填报。△向其他金融机构拆入资金净增加额:反映商业银行和财务公司本期从境内外金融机构拆入款项的净增加额。仅由金融企业填报。△收到原保险合同保费取得的现金:反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金净额。包括本期收到的原保险合同收入、本期收到的前期应收原保险合同保费、本期预售的原保险合同保费和本期代其他企业收取的原保险合同保费扣除本期保险合同提前结束以现金支付的退保费。仅由金融企业填报。△收到再保险业务现金净额:反映保险公司本期从事再保险业务实际收支的现金净额。仅由金融企业填报。△保户储金及投资款净增加额:反映保险公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储金以及以投资收益作为保费收入的投资保障性保险业务的投资本金减去保险公司向投保人返还的储金和投资本金后的净额。仅由金融企业填报。△处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额:反映证券公司本期自行买卖以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所取得的现金净增加额。仅由金融企业填报。△收取利息、手续费及佣金的现金:反映金融企业本期收到的利息、手续费及佣金。仅由金融企业填报。△拆入资金净增加额:反映证券公司本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金减去拆借给境内外金融机构所支付的现金后的净额。仅由证券公司填报。△回购业务资金净增加额:反映证券公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金减去按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的现金后的现金增加额。仅由金融企业填报。收到的税费返还:反映企业收到返还的各种税费如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据ldquo库存现金rdquo、ldquo银行存款rdquo、ldquo营业税金及附加rdquo、ldquo

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2015年度企业财务决算报表编制说明

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