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深化能源税费改革势在必行(2017年4月).doc

深化能源税费改革势在必行(2017年4月).doc

王大川 2017-08-04 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《深化能源税费改革势在必行(2017年4月)doc》,可适用于工程科技领域,主题内容包含行业动态当前位置:首页新闻中心行业动态正文窗体顶端深化能源税费改革势在必行:审核人:(点击量:)日前国务院出台《降低实体经济企业成本工作方案》将降低符等。

行业动态当前位置:首页新闻中心行业动态正文窗体顶端深化能源税费改革势在必行:审核人:(点击量:)日前国务院出台《降低实体经济企业成本工作方案》将降低能源成本作为降低国内实体经济企业成本的途径之一。能源成本高低外在表现为能源价格的高低由于我国能源价格实行的是价内税里面包含政府对能源行业所征收的各种税费。因此深化能源税费改革对理顺能源价格形成机制降低社会用能成本具有重要意义。我国能源价格总体高于主要能源生产国家自金融危机以来尽管全球能源产品价格普遍出现大幅下跌但受多种因素影响我国能源价格总体高于美国、俄罗斯、巴西等主要能源生产国家。国内煤炭价格高于主要国际市场。年底中国秦皇岛、澳大利亚BJ、欧洲ARA港和南非理查德RB动力煤现货价分别为每吨元、元、元和元我国煤炭价格分别高出、和。去年以来随着我国煤炭行业推进供给侧改革执行去产能政策国内煤炭价格持续上涨而国际市场煤炭价格涨幅不大导致国内外市场煤炭价差进一步拉大。国内成品油价格属于世界中等水平。石油作为全球范围内自由流动的资源油价市场化程度较高各国不含税的石油终端售价相差无几但由于不同的政策导向包含税费后的成品油价格差别较大。例如年月北京汽油价格每升约为元分别高出同期美国(每升元)和加拿大(每升元)和。天然气价格大幅高于国际市场。从液化天然气(LNG)看我国LNG进口价格与日本差不多。年日本LNG进口价格为每百万英热单位(Btu)美元是德国LNG进口价格的倍是英国、美国和加拿大价格的倍、倍和倍。从管道气看近年来随着油价和煤价持续大幅下跌长期偏低的管道气价在价格改革之后比价反而有所提高。电价总水平在国际处于中等水平工商业电价高于美国。从销售电价总水平看按美元对人民币汇率换算我国销售电价总水平约为每千瓦时美元与美国、南非、土耳其等国家基本持平在国际上处于中等水平。从电价结构来看中国工商业电价比美国高。能源税费占比偏高是导致国内能源价格过高的重要原因能源价格的高低主要由能源市场供求关系决定但同时也受其他多种因素影响例如资源禀赋、交易税费、定价机制、流通费用、产业结构等。由于我国实行的是价内税最终消费者所承担的能源价格包含国家针对能源开发、生产、消费过程中各经济主体及其经济行为所征收的各项税收和费用。因此能源企业所负担的税费(简称能源税费)高低也会影响到我国能源价格的高低。以油气行业为例当前我国征收的与能源相关的税收包括资源税、增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加税、城镇土地使用税、车辆购置税、车船税等。除税收外国家还对能源的开采征收有关费用或政府性基金等包括探矿权使用费、采矿权使用费、矿区使用费、探矿权价款和采矿权价款以及石油特别收益金、水利建设基金等。总体上看能源税收占整个能源税费中比重大而收费或基金比例小影响不大。与世界主要能源生产国家相比我国能源税费占整个能源价格构成中的比重偏高。以成品油为例按照目前我国成品油价格结构各种税费占整个油价的比例大约为税负水平高于美国()、日本()在国际上处于中等偏上的水平。由于国内成品油实际消费价和税费是混合在一起的而不是价税分离所以导致国内成品油价格相对较高。如果刨去税费国内成品油价格与美国多数加油站的价格基本持平。现行能源税费存在问题目前我国现行的能源税费存在一些问题需要加以解决。能源收费种类偏多随意性较大。当前我国油气行业要缴纳种税收、种收费收费的种类较多不符合ldquo正税清费rdquo的税制改革方向。同时这种ldquo费、税、金同时并存rdquo的税费体系过于繁琐复杂无助于促进资源产品价格改革。在其他能源税费制度中也明显地存在着税费混淆、以费挤税等现象。此外能源税费收取尤其是相关收费后续利用制度欠缺随意性较大在建立生态补偿机制和支撑替代能源方面未能发挥应有作用。部分税种存在征收环节不合理、重复计征等问题。例如资源税定性不准确、功能定位不合理征收方式和计税依据不科学且征收范围窄、税率低。消费税税率低生产环节征收不合理同时采用价内税不利于增强消费者的节能意识。而且按照现有税制将消费税纳入计征教育费附加和城市建设维护费的基数使得税种重叠存在重复计征企业负担加重。能源税收优惠政策单一范围相对狭窄力度不足。一是税收优惠方式单一主要限于减税和免税受益面比较窄影响税收支出的调节效果。二是税收优惠鼓励的范围不宽力度较小仅在增值税与所得税中对一部分能源有所体现。三是对新能源的税收优惠力度不足不利于其大规模开发和推广。能源税费改革的基本思路首先深化能源税费改革要坚持三大原则。要注重公平和效率。我国新一轮税制改革总体目标是ldquo统一税法、公平税负、优化结构、提高效率rdquo。作为其组成部分能源税费改革也要遵循公平和效率原则。公平原则是指相同纳税能力的人负担相同的税收不同纳税能力的人负担不同的税收。效率原则是指税收对资源配置和经济运行不产生影响从而使税收额外负担最小额外收益最大。要将外部性内部化。能源外部性在现实中的危害巨大且广泛而这种外部性没有在现行税费体系中充分体现出来。因此需要将外部性内部化将能源生产和消费中对外部社会所产生的效应纳入生产者和消费的经济行为当中利用经济杠杆或市场机制有效控制外部不经济性或通过政府行为或法律手段控制外部不经济性的发生和鼓励对社会产生正效应的生产行为。要尽量减量化不能增加纳税人总体负担。当前减税和减负是税改的总体方向能源税费体系改革应与总体税制改革目标相一致应尽量减量化避免重复征收新增能源税收应通过降低其他一些税种的税负来加以抵消以实现不加重企业和个人负担的目标。其次深化能源税费改革要注意以下问题。完善现行资源税规范资源税费。分期次阶段、合理提高税率标准优化税率结构原则上应对所有应税能源普遍提高税率标准。对煤炭、石油等非再生性能源实行定额税率和比例税率相结合的复合税率即在开采或生产环节按定额税率从量计征在销售环节按比例税率从价计征调整纳税环节将目前在能源被使用或被销售过程中征收调整至能源被生产或被开采过程中征收完善计征方式探索建立天然气和煤炭特别收益金制度将资源溢价收归国有保障国家资源所有者权益的充分实现规范资源税费将现有资源开采有关的基金和费用逐步纳入资源税范畴提高其规范性增加透明度。完善现行消费税探索实现ldquo价税分离rdquo。扩大消费税征收范围对目前不符合节能技术标准的高能耗产品、高资源消耗品纳入消费税征税范围调整纳税环节将在生产环节征收改为消费环节征收增强消费者税收意识达到抑制消费高耗能、高污染消费品的目的改革消费税的计税方式将价内税改为价外税从ldquo价税合一rdquo逐步走向ldquo价税分离rdquo以体现能源稀缺程度、市场供求关系并体现税收中性、税负公平原则。完善电价构成将生态成本纳入电价。将煤炭的污染和健康损害等外部成本内部化即将生态成本纳入电价是未来电价改革的一个重要内容。而将生态成本纳入电价有两种途径:第一种是对煤电进行生态成本收费即在煤电上网电价中增加一部分钱作为外部性成本内部化费用(上交国家)。第二种是对包括水、风、核、太阳能等非化石能源电力进行生态收益补偿或者在清洁能源上网电价中减少一部分钱作为生态收益内部化补贴(国家支付)。同时按照国家节能减排部署利用碳排放权交易市场的建立和运行探讨清洁低碳电力抵免二氧化碳排放量的交易机制以及研究对电力企业设立上网电力单位电量二氧化碳排放标准促进水电等清洁可再生能源的发展。清理涉及能源矿产的各种收费和基金实现ldquo价费分离rdquo。目前国内针对能源矿产资源生产和消费过程中征收的税费基金种类较多部分甚至重叠建议对涉及能源矿产的各种收费和基金彻底清理、归并整合、正税清费健全反映市场供求、资源稀缺程度、体现生态价值和代际补偿的资源有偿使用制度解决好税费重叠以费挤税、功能交叉等突出问题实现ldquo价费分离rdquo。建立对低收入群体的财政补贴制度。为减少能源资源税和消费税改革给现有利益格局带来重大调整可以调整相关行业的增值税和居民的所得税并建立低收入群体基本能源消耗的定向补贴制度。当能源支出超出其收入一定幅度时对低收入群体进行直接补贴以实现在能源税制结构调整的同时不增加企业和居民的负担。(来源:国际能源网)窗体底端

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