1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费: 借:管理费用 贷:应交税费——应交**税注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。 2.印花税: 借:管理费用 贷:银行存款 3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交**税 4.契税、车辆购置税: 借:固定资产/无形资产 贷:银行存款 5.耕地占用税: 借:在建工程/固定资产 贷:银行存款 6.土地增值税: ①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 ②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额: 借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入(或借:营业外支出)(一)实收资本增加的会计核算1、资本公积转增:借:资本公积 贷:实收资本(或股本)2、盈余公积转增:借:盈余公积 贷:实收资本(或股本)3、所有者投入:借:银行存款、固定资产等 贷:实收资本(或股本) 资本公积——股本溢价(或资本溢价)实收资本(或股本)减少的核算1、一般企业撤资:借:实收资本 贷:银行存款等股份有限公司回购股票:回购股票时:借:库存股 贷:银行存款3、注销库存股时:(1)回购价大于回购股份对应的股本时:借:股本 资本公积――股本溢价 盈余公积 利润分配――未分配利润(在冲完股本和股本溢价后如果还有差额,应先冲盈余公积再冲未分配利润) 贷:库存股(2)回购价小于回购股份对应的股本时:借:股本 贷:库存股 资本公积――股本溢价主营业务成本的来源分为两类:一类是由本公司自行生产制造的库存商品,另一类是由外部购买,用于直接销售的库存商品。由公司自行生产制造的库存商品包括原材料、直接人工、当期发生的制造费用等。由外部购买,用于直接销售的库存商品包括买价、运杂费等。相关分录为:生产制造时:结转生产成本时: 商品销售时: 借:生产成本借:库存商品借:主营业务成本 贷:原材料贷:生产成本贷:库存商品 应付职工薪酬借:银行存款、库存现金等 制造费用 贷:主营业务收入
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